Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Напомним, что для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносят информацию о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие финансовых вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о:

- поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;

- начисленных процентах;

- текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Пример. ООО "Пассив" является одним из учредителей другого ООО. Вклад "Пассива" в его уставный капитал - 20 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Пассив" купил пакет акций, не котирующихся на бирже, за 8000 руб.

В прошлом году "Пассив" приобрел процентный вексель номиналом 16 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году "Пассив" предоставил другой фирме процентный заем на сумму 15 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.

Таблицу 3.1 бухгалтер "Пассива" заполнил так:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

┌───────────────┬───────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │Период │ На начало года│ Изменения за период │На конец периода│

│ показателя │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬──────────────┬────────────┼───────┬────────┤

│ │ │перво- │накоп- │посту-│ выбыло │ начисление │ текущей │перво- │накоп- │

│ │ │началь-│ленная │пило │ (погашено) │ процентов │ рыночной │началь-│ленная │

│ │ │ная │коррек-│ ├───────┬───────┤ (включая │ стоимости │ная │коррек- │

│ │ │стои- │тировка│ │перво- │накоп- │ доведение │(убытков от │стои- │тировка │

│ │ │мость │ │ │началь-│ленная │первоначальной│обесценения)│мость │ │

│ │ │ │ │ │ная │коррек-│ стоимости до │ │ │ │

│ │ │ │ │ │стои- │тировка│ номинальной) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │ │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│Долгосрочные - │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ 20 │ - │ 8 │ (-) │ - │ - │ - │ 28 │ - │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ 20 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 20 │ - │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ в том числе: │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│доли и акции │г. │ 20 │ - │ 8 │ (-) │ - │ - │ - │ 28 │ - │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ 20 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 20 │ - │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│Краткосрочные │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│- всего │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ 16 │ - │ 15 │ (-) │ - │ - │ - │ 31 │ - │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ в том числе: │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ векселя │г. │ 16 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ 16 │ - │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│предоставленные│ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│займы │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ - │ 15 │ (-) │ - │ - │ - │ 15 │ │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│Финансовых │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│вложений - │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│итого │г. │ 36 │ - │ 23 │ (-) │ - │ - │ - │ 59 │ - │

│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤

│ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │г. │ 20 │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ 36 │ - │

└───────────────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────────────┴────────────┴───────┴────────┘

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы.

Здесь указывают, в частности, информацию о:

- финансовых вложениях, находящихся в залоге;

- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи, например - в доверительное управление).

В последней строке таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений.

В столбцах таблицы 3.2 указываются данные об их стоимости на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).