Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...

обоснованность применения налоговой ставки 0%

по которым документально не подтверждена"

Этот раздел заполните, если ваша фирма не подтвердила экспорт (в т.ч. и в страны Таможенного союза). В нем отразите суммы НДС по ставкам 18% или 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Обратите внимание: если собрать подтверждающие документы за 180 календарных дней не удалось, то в налоговую инспекцию вы представляете уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара.

Уточненную декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором наступил 181-й день с момента таможенного оформления товара.

То есть в разд. 6 вы отражаете операции, облагаемые по ставке 0%, по которым момент определения налоговой базы наступил в отчетном квартале, но подтверждающие документы еще не собраны.

В графе 1 указаны Коды операций согласно перечню, приведенному в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

В графе 2 по каждому коду операции отразите выручку, а в графе 3 - сумму НДС, начисленную с этой выручки по соответствующей налоговой ставке (18% или 10%). Рассчитать сумму НДС нужно так: показатель графы 2 умножьте соответственно на 18 или 10 и разделите на 100.

В графе 4 по каждому коду операции укажите налоговые вычеты по экспортным реализациям, не подтвержденным документально.

По строке 010 отразите итоговые суммы по графам 2 - 4.

В строке 020 укажите сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет. Ее нужно рассчитать по формуле:

┌──────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Строка 020 │ = │ Сумма величин графы 3 │ - │ Сумма величин графы 4│

│ │ │ строки 010 │ │ строки 010 │

└──────────────┘ └───────────────────────┘ └──────────────────────┘

В строке 030 укажите сумму НДС, которую вам должен бюджет. Ее рассчитывают по формуле:

┌──────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Строка 030 │ = │ Сумма величин графы 4 │ - │ Сумма величин графы 3│

│ │ │ строки 010 │ │ строки 010 │

└──────────────┘ └───────────────────────┘ └──────────────────────┘

Пример. ЗАО "Экспортер" в IV квартале 2012 г. осуществило следующие хозяйственные операции:

а) собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена в октябре 2012 г. на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. Курс Банка России на дату отгрузки составил 43 руб/евро;

б) не подтвердило экспорт партии товаров на сумму 5 000 000 руб., реализованных в мае 2012 г. в Финляндию. Поэтому на 181-й день исчислило налог по ставке 18% и приняло к вычету "входной" НДС в сумме 540 000 руб.

У ЗАО "Экспортер" в IV квартале 2012 г. возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками:

- в размере 140 500 руб. по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь (выручка составила 1 200 000 руб.), обоснованность применения нулевой ставки по которой подтверждена в налоговой декларации за III квартал 2012 г.;

- в размере 240 000 руб. по реализации товаров на экспорт в Китай за IV квартал 2011 г. (выручка составила 2 200 000 руб.), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой не была документально подтверждена.

Образцы заполнения разд. 1, 4 и 5 декларации по НДС за IV квартал 2012 г.

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│6│3│4│2│1│3│1│-│-│

│0030│8021│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘