Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."

Раздел 7 заполняют справочно. Причем не только фирмы - плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента. На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.

В графе 1 по строке 010 отразите коды операций, не облагаемых НДС, которые фирма провела в отчетном квартале. Эти коды возьмите из Приложения N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения декларации.

Если вы указываете в графе 1 строки 010 операции, освобождаемые от налогообложения, то напротив соответствующих кодов операций заполните показатели в графах 2, 3 и 4.

Обратите внимание: если вы указываете в графе 1 строки 010 только операции, которые не признают объектом налогообложения, или выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России, две последние графы (3 и 4) строки 010 не заполняйте. Поставьте в них прочерк. Таким операциям присвоены коды с 1010800 по 1010812.

В графе 2 строки 010 по соответствующему коду операции укажите:

- выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Такие товары (работы, услуги) перечислены в ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156;

- операции, которые не считаются реализацией или не признаются объектом налогообложения. Такие операции перечислены в ст. ст. 39 и 146 НК РФ;

- выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России. Порядок определения места реализации товаров, работ или услуг (на территории России или за ее территорией) есть в ст. ст. 147 и 148 Кодекса.

Территория России признается местом реализации товаров и в случае их нахождения в момент начала отгрузки или транспортировки на иных территориях, находящихся под юрисдикцией России (ст. 147 НК РФ).

Место реализации аудиторских услуг, оказываемых иностранной компанией, определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если вы провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.

Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:

- не подлежат налогообложению по ст. 149 НК РФ;

- куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ;

- куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, "упрощенцев" или "вмененщиков").

По графе 3 отразите стоимость только тех товаров (работ, услуг), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

В графу 4 строки 010 впишите сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают этим налогом. Напомним, что в подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разд. 7 не указывают.

Как и в графе 3, здесь отражают сумму НДС по тем товарам (работам, услугам), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

По строке 020 укажите суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. N 468.

Пример. В IV квартале 2012 г. ЗАО "Союз" провело следующие операции:

- передало партию товаров в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы. По договоренности сторон сумма вклада оценена в 100 000 руб.;

- реализовало земельный участок, который принадлежал фирме на праве собственности, за 3 000 000 руб.;

- реализовало лом меди, купленный у других фирм, на сумму 900 000 руб.

Лом был куплен за 690 000 руб.

Образец заполнения разд. 7 показан на с. 518.

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │5│0│1│9│6│9│0│2│1│8│-│-│

│0030│8106│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │5│0│1│9│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│7│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘