Страховые взносы в фонд социального страхования рф

Страховые взносы по государственному социальному страхованию включают в себя взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и уплачиваются отдельно в каждый фонд. Базой для начисления страховых взносов являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. Это прямо следует из п. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. При этом особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного соцстрахования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах страхования (п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Действие Закона N 212-ФЗ не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, при расчетах с ФСС следует руководствоваться следующими законами:

- Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

- Законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ;

- Законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ;

- Законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ.

В 2012 г. плательщиков страховых взносов в ФСС РФ можно классифицировать по четырем группам (тарифам страховых взносов):

1) не уплачивающие взносы (0 процентов):

- участники проекта "Сколково";

- предприниматели по взносам "за себя";

- плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- плательщики, применяющие УСН по льготируемому перечню основных видов экономической деятельности;

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД;

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;

2) уплачивающие 1,9 процента:

- плательщики ЕСХН;

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- общественные организации инвалидов;

- плательщики страховых взносов, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы;

3) уплачивающие 2,0 процента:

- компании, работающие в сфере информационных технологий;

- плательщики, работающие в технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоне;

- общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;

4) уплачивающие 2,9 процента (общеустановленный тариф) - все остальные.

Условия применения пониженных тарифов необходимо уточнить по тексту Закона.

Сроки уплаты

Индивидуальные предприниматели и другие аналогичные лица (адвокаты, нотариусы) "за себя" обязательные страховые взносы в ФСС РФ не уплачивают и специальную отчетность в этот фонд не представляют.

Страхователи-работодатели должны уплачивать страховые взносы в течение всего года в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Таким образом, окончательный расчет с бюджетом за 2012 г. (за декабрь 2012 г.) - 15 января 2013 г.

Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком (ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Внимание! Обязанность по уплате взносов не считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении будет допущена ошибка при указании КБК, номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя (ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Если установленный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока (последним днем, когда можно заплатить взносы без пеней) считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики-работодатели должны вести учет сумм начисленных выплат и сумм страховых взносов, начисленных на эти выплаты. Учет ведется раздельно в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

При уплате в ФСС РФ исчисленная сумма взносов определяется в полных рублях. Округление производится по правилам математики - 50 коп. и меньше отбрасываются, а сумма от 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Порядок представления расчета

Плательщики страховых взносов - работодатели представляют в территориальный фонд ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование ежеквартально.

Срок отчетности - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому расчет по форме-4 ФСС за 2012 г. надо сдать не позднее 15 января 2013 г.

За непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность плательщика в виде штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Аналогичные санкции предусмотрены и ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Размер штрафа за несвоевременное представление отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит 5 процентов подлежащих уплате страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. Если опоздание составит более 180 дней, то штраф уже будет равен 30 процентам подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

Расчет представляется по форме-4 ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения". За первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2012 г. применялась форма, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. N 216н. Но за 2012 г. нужно отчитываться по новой форме, утвержденной Приказом Минтруда от 27 сентября 2012 г. (на момент подготовки книги номер документа не присвоен, обнародован лишь его проект). Этим же Приказом утвержден и порядок ее заполнения, обязательный к соблюдению.

Уже из названия данной формы становится понятно, что в ней собраны отчеты по двум видам соцстрахования, которые контролирует ФСС РФ:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, в форме-4 ФСС отражаются данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

Форма-4 ФСС включает в себя титульный лист и два раздела - по количеству видов социального страхования, по которым плательщик отчитывается в ФСС РФ.

Внимание! В случае использования бланков, не соответствующих указанной форме, территориальные органы ФСС РФ не примут расчетную ведомость.

В отделение ФСС РФ расчет представляется в двух экземплярах. Один из них возвращается страхователю с отметкой фонда о принятии отчета. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом. В этом случае днем сдачи отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Отметим, что в некоторых ситуациях страхователи обязаны представлять отчеты в ФСС РФ по установленным форматам в электронном виде, предварительно заверив их ЭЦП. При этом нет никакой необходимости дублировать расчет на бумажном носителе.

Технология представления отчетности в электронном виде утверждена Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования". Представление страхователями расчета в ФСС РФ в электронном виде с ЭЦП осуществляется:

- по телекоммуникационным каналам связи в сети Интернет;

- с использованием внешних носителей (дискеты, компакт-диска (CD-RW, DVD-RW), флэш-накопителя USB) в присутствии уполномоченного представителя страхователя.

Внимание! Обязанность представлять форму-4 ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью от 50 и более человек (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

При наличии у организации обособленных подразделений она представляет расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения, а также по месту нахождения подразделения (в части взносов, приходящихся на это подразделение) (п. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом надо учесть, что обязанность организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения подразделения возникает, если подразделение:

- имеет отдельный баланс;

- имеет расчетный счет;

- начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Если эти условия в совокупности не выполняются, то отдельную страховую базу, относящуюся к данной структурной единице, рассчитывать нет необходимости. На это обратили внимание представители Минздравсоцразвития России в Письме от 9 марта 2010 г. N 492-19. Ведь в данном случае расчеты с работниками производит само головное учреждение. А значит, и отчитываться по начисленным и уплаченным взносам по выплатам, произведенным в пользу работников подразделений, следует также по местонахождению организации.

Новое в отчете 2012. Форма-4 ФСС, которая представляется по итогам 2012 г., отличается от формы-4 ФСС, которую вы представляли за предыдущие отчетные периоды 2012 г. - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Изменения в нее внесены Приказом Минтруда России от 31 августа 2012 г. N 152н. В расчет включена новая таблица 10 "Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года".

Общие требования к заполнению расчета

В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. Если какие-либо данные отсутствуют, то в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, несмотря на то, что сумма взносов, подлежащая перечислению в ФСС РФ, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В случае если в отчетности допущена ошибка, то при ее исправлении следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную и поставить подпись под исправлением с указанием даты внесения правки. Все исправления заверяются печатью организации.

Расчет подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юрлица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя. Также ставится печать организации и дата заполнения расчета.

В случае если отчитывается индивидуальный предприниматель или иное физлицо (например, адвокат, нотариус), то ему достаточно просто поставить свою подпись. В данном случае на расчете ставится печать только при ее наличии.

Титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 формы расчета являются обязательными для представления всеми страхователями.

В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 формы расчета, указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения: наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН или ОГРНИП. Также на титульном листе следует отразить коды статистики и регистрационный номер страхователя, который указан в извещении, полученном в территориальном ФСС РФ при регистрации. Его нужно будет также указывать в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам.

В графе "Код подчиненности" фиксируется код, состоящий из пяти цифр и указывающий на территориальный орган фонда, в котором зарегистрирован страхователь в данный момент.

При наличии обособленных подразделений придется заполнить и графу "Дополнительный код".

Далее переходим к заполнению графы "Отчетный период". Таковыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются как "03", "06" и "09". Расчетным периодом является год, который обозначается "12". Данный показатель и нужно указать в расчете, который страхователь представляет за 2012 г.

Кроме того, при обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в данном реквизите через дробь нужно проставлять номер обращения в ФСС РФ. Например, при втором обращении за выделением средств за период девяти месяцев надо указать "09/02", при сдаче годового расчета без необходимости выделения внебюджетных средств - "12/00".

Текущий расчетный период - это календарный год, за который сдается форма-4 ФСС. В нашем случае это "2012".

Графу "Дата представления расчета" заполняют сотрудники ФСС РФ, заверив ее подписью ответственного лица, принявшего расчет.

На титульном листе отчета 4 ФСС надо указывать шифр страхователя. Он имеет структуру из трех последовательных кодов.

В первых ячейках указывается шифр в соответствии со Справочником из Приложения N 1 к Порядку заполнения расчета. Для большинства компаний нужно указать "071" (остальные плательщики страховых взносов). Во второй части через разделительную черту проставляется шифр из Приложения N 2. Он свидетельствует о применении спецрежимов. Если фирма на общей системе налогообложения, то надо указать "00". И в последней части в соответствии с Приложением N 3 казенные и бюджетные учреждения проставляют код "01", остальные страхователи - "00". К примеру, компания на общем режиме налогообложения, которая применяет тариф 2,9 процента и не является казенным и бюджетным учреждением, должна проставить в указанной ячейке "071/00/00".