- •Годовой отчет - 2012 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2012 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц.
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость,
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Раздел 5 - обобщающий.
- •Налог на имущество
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которое не связано с деятельностью их постоянного представительства в России.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 2 декларации по этому автомобилю будет заполнен так:
- •Раздел 2. Расчет суммы
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-фз.
- •Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу"
- •Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице.
- •Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов
- •Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
- •Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2013
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
взносам на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения"
Обратите внимание: в форме-4 ФСС за 2012 г. после наименования разд. 2 предусмотрено новое поле - "Код по ОКВЭД". Оно характеризует основной вид экономической деятельности страхователя в целях обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начиная со второго года деятельности плательщика этот код подтверждается в территориальных органах ФСС РФ.
Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- таблица 6 "База для начисления страховых взносов";
- таблица 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- таблица 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- таблица 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде";
- таблица 10 "Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года".
Таблица 10 появилась в форме-4 ФСС впервые начиная с расчета за 2012 г.
Раздел лучше начать с заполнения таблицы 6. В ней отражаются выплаты, на которые начисляются взносы (графы 3 и 4), в том числе за последние три месяца. В нашем примере это октябрь, ноябрь и декабрь 2012 г.
В первую очередь отметим, что с 2011 г. база для начисления страховых взносов от несчастных случаев приравнена к базе по начислению взносов, предусмотренных Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, только если это предусмотрено самим договором.
Точно так же и перечень необлагаемых выплат, представленный в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, практически совпадает с перечнем необлагаемых сумм по страховым взносам, закрепленным в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Так, необходимо начислять взносы на травматизм на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении сотрудника. И, наоборот, не надо начислять взносы на материальную помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период, а также на единовременную материальную помощь работнику при рождении ребенка.
Выплаты, на которые не начисляются взносы, указываются в графе 5 таблицы 6.
Для исчисления взносов на травматизм применяются страховые тарифы, которые дифференцированы по классам профессионального риска. В 2012 г. тарифы по сравнению с прошлогодними не изменились. Они предусмотрены Законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ. Их всего 32 (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям).
Каждому классу профессионального риска соответствуют определенные группы видов экономической деятельности. Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713) предусмотрено, что основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. N 857. Первоначально для каждого вновь зарегистрированного страхователя региональное отделение ФСС РФ самостоятельно определяет класс профессионального риска для установления ему размера страхового тарифа. В дальнейшем для подтверждения основного вида деятельности страхователь должен самостоятельно подтвердить основной вид экономической деятельности в срок не позднее 15 апреля текущего года. Для этого надо представить в ФСС РФ по месту своей регистрации документы, указанные в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.
В течение года класс не пересматривается. Если фактически фирма осуществляет деятельность, подпадающую под иной класс, ее и надо будет подтвердить на следующий год. А в текущем году придется исчислять взносы на травматизм в соответствии с классом, закрепленным за фирмой и указанном в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданном территориальным органом ФСС РФ.
Внимание! Организация, имеющая обособленные подразделения, может снизить нагрузку по страховым взносам на травматизм. Если подразделение удовлетворяет необходимым требованиям, то его можно выделить в самостоятельную единицу, деятельность которой отличается от основной деятельности фирмы и тариф по которой может оказаться много ниже тарифа для организации в целом.
Отметим, что структурные подразделения организации, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска (см. Приказ Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55 и Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Соответственно, и размер страховых взносов у организации и ее "обособленцев" может существенным образом отличаться. В таких ситуациях подразделение страхователя признается самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для отнесения подразделений страхователя к самостоятельным классификационным единицам и подтверждения видов экономической деятельности данных подразделений страхователь ежегодно, одновременно с подтверждением основного вида экономической деятельности, представляет в ФСС по месту своей регистрации заявление о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы.
При этом организация должна сдать расчет 4 ФСС в целом по организации, а в территориальные отделения фонда по местонахождению самостоятельных классификационных единиц сдается лишь разд. II.
Итак, в таблице 6 надо отразить размер страхового тарифа, соответствующий классу профессионального риска, а также скидки и надбавки к тарифу на отчетный год. Итоговую ставку тарифа заполняют в графе 10. Она приводится с двумя знаками после запятой.
Напомним, что скидки и надбавки устанавливаются на один год с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию по каждому страхователю (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Их максимальный размер не может превышать 40 процентов утвержденного страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Надбавки к страховому тарифу ФСС РФ устанавливает по собственной инициативе. А вот для того, чтобы была назначена скидка, нужно подать заявление (п. 9 Методики, утв. Постановлением ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 11). Средние значения основных показателей для определения скидок и надбавок утверждены Постановлением ФСС РФ от 26 марта 2010 г. N 73.
Внимание! Скидка применяется с начала текущего года (абз. 3 п. 14 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 11). Поэтому сумму взносов с начала года нужно пересчитать. В свою очередь, надбавки к тарифу применяются с месяца, следующего за месяцем ее установления (абз. 3 п. 14 Методики). По этой причине в соответствующей графе таблицы нужно дополнительно указать дату приказа территориального органа ФСС РФ об установлении страхователю надбавки.
Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, включает в себя:
- пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием за счет средств ФСС РФ;
- единовременную страховую выплату (п. 1 ст. 10 Закона N 125-ФЗ). Она назначается в случае, если работник в результате производственной травмы утратил трудоспособность. Получателем ее могут быть и иные лица, в соответствии с законом имеющие на это право в связи со смертью застрахованного сотрудника. Максимальный размер такой выплаты на 2012 г. установлен в сумме 72 701,2 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона от 30 ноября 2011 г. N 372-ФЗ);
- ежемесячные страховые выплаты (ст. 12 Закона N 125-ФЗ), которые назначаются работнику в течение всего периода стойкой утраты им трудоспособности. В случае его смерти на такие выплаты вправе претендовать лица, перечисленные в п. 3 ст. 7 Закона N 125-ФЗ.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2012 г. составляет 55 900,00 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 372-ФЗ);
- дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, у которых ухудшилось здоровье вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие затраты производятся на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. N 286.
При заполнении таблицы 8 страхователь указывает расходы, произведенные им самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Сведения отражаются по строкам 1, 4, 7. В них в том числе включаются:
- расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству (прописываются соответственно по строкам 2 и 5);
- расходы, выплаченные пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3, 6, 8).
По строке 9 отражаются расходы, произведенные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. При этом следует руководствоваться Правилами финансового обеспечения в 2012 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 10 февраля 2012 г. N 113н. В 2012 г. на эти мероприятия страхователи имеют право направлять до 20 процентов сумм взносов, начисленных за 2011 г., за минусом расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования (пп. 6 п. 1 ст. 6 Закона N 372-ФЗ).
Если организация проводила предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ (в соответствии с планом финансирования предупредительных мер, согласованным исполнительным органом Фонда), она должна представить специальный отчет о расходовании средств. Его форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 15 октября 2008 г. N 209. Отчет подается в ФСС РФ одновременно с расчетом по форме-4 ФСС с приложением документов (копий документов), подтверждающих целевое использование средств.
Рассмотрим заполнение данного отчета на примере.
Пример. Общее число застрахованных лиц ООО "Ласточка" - 185 чел. (в т.ч. административно-управленческий персонал (АУП) - 35 чел. и основной персонал (ОП) - 150 чел.);
- количество рабочих мест - 110 (т.к. 150 чел. работает в две смены);
- планируемые расходы на финансирование предупредительных мероприятий, согласованные с ФСС РФ, - 50 000 руб. (на приобретение средств индивидуальной защиты);
- фактические расходы на приобретение средств индивидуальной защиты - 45 000 руб. (обеспечено 15 работников основного персонала). Пример заполнения отчета смотрите далее на с. 657.
Форма отчета составляется страхователем нарастающим итогом
с начала года и представляется в исполнительные органы
Фонда социального страхования Российской Федерации по месту
регистрации одновременно с расчетной ведомостью по средствам
Фонда социального страхования Российской Федерации (форма-4 ФСС РФ)
Заполняется в рублях и копейках
Отчет
об использовании сумм страховых взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
на финансирование предупредительных мер по сокращению
производственного травматизма и профессиональных
заболеваний работников
12
за _______ 20-- год
Общество с ограниченной ответственностью "Ласточка"
---------------------------------------------------
(наименование страхователя, адрес, регистрационный
номер, код ОКВЭД)
Общее число застрахованных (чел.) |
Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами |
Приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами |
Общее количество рабочих мест (раб. мест) |
Проведение аккредитованным органом (организацией) аттестации рабочих мест по условиям труда |
Проведение запланированных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работ по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда |
Итого расходов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.) |
число застрахованных, прошедших санаторно- курортное лечение за счет страховых взносов (чел.) |
расходы, согласованные с региональным отделением Фонда (руб.) |
число застрахованных, обеспеченных средствами индивидуальной защиты за счет страховых взносов (чел.) |
расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.) |
количество рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда за счет страховых взносов (раб. мест) |
расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.) |
количество рабочих мест, на которых уровень запы- ленности и загазованнос- ти воздуха приведен в соответствие с государст- венными нор- мативными требованиями охраны труда за счет стра- ховых взносов (раб. мест) |
план |
факт | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
всего |
из них: |
план |
факт |
всего |
из них: |
в том числе: полу- чивших проф- забо- лева- ние |
план |
факт |
всего |
из них: |
в том числе: получивших |
|
план |
факт |
|
план |
факт |
|
|
| ||||||||||||||||||||||||
АУП <*> |
ОП <**> |
АУП <*> |
ОП <**> |
АУП <*> |
ОП <**> |
профза- болева- ние |
произ- водст- венную травму |
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 | ||||||||||||||||||||
185 |
35 |
150 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
50 000,00 |
45 000,00 |
15 |
- |
15 |
- |
- |
110 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
50 000,00 |
45 000,00 |
Смирнова Смирнова Н.П. Северов Северов А.Н.
Главный бухгалтер --------- ------------- Руководитель --------- ------------
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
15 января 3
"--" ------ 201- год
М.П.
Семенова И.М., 733-55-77
Ф.И.О. исполнителя, тел. N ------------------------
--------------------------------
<*> Численность административно-управленческого персонала.
<**> Численность основного персонала.
Совокупность всех расходов, а именно сумма строк 1, 4, 7 и 9, отражается по строке 10.
В графе 3 нужно прописать количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).
Обратите внимание, что в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет уплаты страховых взносов по травматизму.
Таблица 9 о численности пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, состоит всего из пяти строк.
Она заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (утв. Постановлением Минтруда РФ от 24 октября 2002 г. N 73) и актов о случаях профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 967). При этом нужно отдельно указать случаи, которые закончились временной нетрудоспособностью и летальным исходом.
При заполнении таблицы 10 по строке 1 в графах 3 - 6 "Аттестация рабочих мест по условиям труда" указываются данные на начало 2012 г.:
- об общем количестве рабочих мест работодателя;
- о количестве рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда;
- о количестве рабочих мест, отнесенных к вредным и опасным классам условий труда (по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (а именно к 3 и 4 классам условий труда).
Внимание! Каждое рабочее место должно аттестовываться не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. N 342н).
По строке 2 в графах 7 - 8 "Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников" указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. Нормативным документом здесь является Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. N 302н. Соответствующая информация отражается на основании документов о проведенных медицинских осмотрах.
Внимание! Медосмотры работников бывают предварительными и периодическими. Частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.
Непроведение аттестации и медосмотров, сведения о которых подлежат отражению в таблице 10, образует состав административного правонарушения по ст. 5.27 КоАП РФ. Напомним, что нарушение законодательства о труде и об охране грозит:
- должностным лицам - штрафом в размере от 1000 до 5000 руб.;
- индивидуальным предпринимателям - штрафом от 1000 до 5000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток;
- юридическим лицам - штрафом от 30 000 до 50 000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток.
В заключение перейдем к заполнению таблицы 7.
Таблица заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя. В том числе по строке 1 отражается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС РФ. На протяжении расчетного периода (года) эта цифра в расчетах не меняется.
В строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов по "травме" с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется на "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода".
Строки с 3 по 7 заполняются, если есть на то основания. Например, в строке 6 надо показать суммы, полученные в отчетном году от территориального отделения ФСС РФ на банковский счет в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.
Строка 8 - контрольная, в ней указывается сумма строк с 1 по 7.
В правой половине таблицы 7 необходимо указывать:
- в строке 9 - задолженность за ФСС РФ на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
- в строке 10 - задолженность за фондом, но уже на начало расчетного периода. Данная цифра на протяжении расчетного периода не меняется.
В строке 11 приводятся расходы страхователя с начала года и за последние три месяца. Эта сумма переносится из итоговой строки 10 таблицы 8.
В строке 12 указываются перечисленные страховые взносы по травматизму всего (с начала года), за последние три месяца (с разбивкой по месяцам) и вносятся реквизиты платежных поручений, по которым данные взносы были перечислены в доход фонда.
Строка 14 - контрольная, в ней показывается сумма строк с 10 по 13.
Теперь подведем итоги. Определим разницу между строками 14 и 8.
Если показатель строки 14 превышает показатель строки 8, т.е. разница получилась положительной, значит, на конец 2012 г. фирма перечислила страховые взносы с излишком. В этом случае образуется задолженность ФСС РФ перед страхователем, которая вписывается в строку 9 таблицы 7.
Если разность между строками 14 и 8 отрицательная, значит, работодатель не доплатил взносы в бюджет ФСС РФ. В этом случае задолженность на конец отчетного года появляется у страхователя перед фондом. Она показывается в строке 15, в том числе недоимка (строка 16).
Пример заполнения формы-4 ФСС
ООО "Вариант" (регистрационный номер страхователя - 7738010223, код подчиненности - 77381) применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы в ФСС РФ по ставке 2,9%.
Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2012 г. составляет 18 человек, в том числе 10 женщин. Инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, нет.
За 2012 г. работникам начислена зарплата в сумме 3 152 340,25 руб., в том числе за IV квартал - 821 175,32 руб., из нее:
- за октябрь - 260 580,42 руб.;
- за ноябрь - 286 161,15 руб.;
- за декабрь - 274 433,75 руб.
Сумма начисленных страховых взносов составила:
- за октябрь - 7556,83 руб. (260 580,42 руб. x 2,9%);
- за ноябрь - 8298,67 руб. (286 161,15 руб. x 2,9%);
- за декабрь - 7958,58 руб. (274 433,75 руб. x 2,9%).
В ноябре болело три человека, один из которых совместитель. Пособие за счет ФСС РФ выплачено в размере 11 266,73 руб. (за 10 дней), в том числе совместителю (за 4 дня) - 2246 руб. Пособия за счет работодателя (за первые три дня болезни) составили 2000,00 руб. Кроме того, в этом месяце общество возместило своему сотруднику командировочные в размере 7450 руб.
В декабре одной сотруднице было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405,32 руб. А также пособие по уходу за первым ребенком по основному месту работы в размере 11 025,40 руб.
Таким образом, выплаты, произведенные в пользу сотрудников в IV квартале, составили:
- за октябрь - 260 580,42 руб.;
- за ноябрь - 306 877,88 руб. (286 161,15 + 11 266,73 + 2000 + 7450);
- за декабрь - 297 864,47 руб. (274 433,75 + 12 405,32 + 11 025,40).
В итоге получаем, что в IV квартале сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, составила 865 322,77 руб. (260 580,42 + 306 877,88 + 297 864,47). Таким образом, с начала расчетного периода сумма выплат будет равна 3 196 487,70 руб. (3 152 340,25 + 11 266,73 + 2000 + 7450 + 12 405,32 + 11 025,40), в том числе выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, в размере 44 147,45 руб. (11 266,73 + 2000 + 7450 + 12 405,32 + 11 025,40).
В ноябре ООО "Вариант" перечислило взносы за октябрь в размере 7557 руб. (п/п N 23 от 2 ноября 2012 г.).
Поскольку расходы на соцобеспечение в ноябре - декабре превысили сумму начисленных взносов, то взносы в бюджет ФСС РФ не перечислялись.
Для ООО "Вариант" установлен тариф на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.
Пример заполнения разд. I и II приведем на следующих страницах.
Представляется не позднее 15-го числа
календарного месяца, следующего за
отчетным периодом, в территориальный
орган Фонда социального страхования
Российской Федерации Форма-4 ФСС
Регистрацион- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
ный номер │7│7│3│8│0│1│0│2│2│3│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ Стр. │0│0│1│
страхователя └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┐
Код │7│7│3│8│1│
подчиненности └─┴─┴─┴─┴─┘
РАСЧЕТ
по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний, а также по расходам
на выплату страхового обеспечения
Номер ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
корректи- │0│0│0│ Отчетный период │1│2│/│0│0│ Календарный год │2│0│1│2│
ровки └─┴─┴─┘ (код) └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
(03 - I кв.; 06 - полугодие;
(000 - исходная, 09 - 9 месяцев; 12 - год/01, 02 ┌─┐
001 и т.д. - и т.д. - при обращении за Прекращение │ │
номер выделением необходимых средств деятельности └─┘
корректировки) на выплату страхового обеспечения)
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Общество с ограниченной ответственностью "Вариант" │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
(полное наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя, физического лица)
Код ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
по │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│
ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
ИНН │7│7│1│5│0│1│2│3│5│6│-│-│ по │7│4│.│1│2│.│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ОГРН ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(ОГРНИП) │1│0│9│7│7│1│2│3│4│5│6│7│8│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
контактного │8│4│9│9│7│3│3│1│1│4│4│-│-│-│-│
телефона └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌───────────────┐ Шифр ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ 123456 │ Адрес регистрации страхователя │0│7│1│/│0│0│/│0│0│
└───────────────┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ г. Москва │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│---------------------------------------------------------------------│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│---------------------------------------------------------------------│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│---------------------------------------------------------------------│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────┐ корпус ┌─────────────┐ квартира ┌───────────────┐
│ 55 │ (строение) │ 2 │ (офис) │---------------│
└───────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Численность работников │1│8│-│-│-│-│ Расчет │6│-│-│ стр.
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ представлен на └─┴─┴─┘
из них:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐
женщин │1│0│-│-│-│-│ подтверждающих │1│5│-│ листах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘
их копий на
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
работающих инвалидов │-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
работающих, занятых на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
работах с вредными и (или) │-│-│-│-│-│-│
опасными производственными └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
факторами
─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником Фонда
указанных в настоящем расчете, │Сведения о представлении расчета
подтверждаю │ ┌─┬─┐
┌─┐ 1 - страхователь │ Данный расчет │ │ │
│1│ 2 - уполномоченный представитель │ представлен └─┴─┘
└─┘ страхователя │ (код)
3 - правопреемник │
│ с приложением ┌─┬─┬─┐
┌───────────────────────────────────────┐│ подтверждающих │ │ │ │ листах
│ Карасев Иван Сергеевич ││ документов или └─┴─┴─┘
└───────────────────────────────────────┘│ их копий на
(Ф.И.О. руководителя организации, │
индивидуального предпринимателя, │
физического лица, представителя │
страхователя) │
│
Карасев │
Подпись ------- │
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
Дата │1│5│.│0│1│.│2│0│1│3│ │
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
М.П. │
│Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Документ, подтверждающий полномочия │представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
представителя │расчета <1> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌───────────────────────────────────────┐│
│---------------------------------------││________________ ________________
└───────────────────────────────────────┘│ (Ф.И.О.) (Подпись)
--------------------------------
<1> Указывается дата представления расчета лично или через
представителя, при отправке по почте - дата отправки почтового отправления
с описью вложения, при представлении в электронном виде - дата отправки,
зафиксированная транспортным (почтовым) сервером.
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Регистрационный │7│7│3│8│0│1│0│2│2│3│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ стр. │0│0│2│
номер └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
страхователя
┌─┬─┬─┬─┬─┐
Код │7│7│3│8│1│
подчиненности └─┴─┴─┴─┴─┘