- •Годовой отчет - 2012 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2012 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц.
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость,
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Раздел 5 - обобщающий.
- •Налог на имущество
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которое не связано с деятельностью их постоянного представительства в России.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 2 декларации по этому автомобилю будет заполнен так:
- •Раздел 2. Расчет суммы
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-фз.
- •Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу"
- •Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице.
- •Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов
- •Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
- •Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2013
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Раздел 9. Государственная помощь
Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.
Данный раздел заполните в соответствии с ПБУ 13/2000.
Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании возьмите из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.
Пояснительная записка
Общие требования
Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) не устанавливает обязанности представлять пояснительную записку. В нем этот документ не упоминается.
Правда, требование о представлении пояснительной записки вытекает из ПВБУ (пп. "г" п. 30, п. 85). Из сопоставления пп. "в" и "г" п. 30 ПВБУ следует, что приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках не тождественны пояснительной записке, это разные формы. ПВБУ продолжает действовать до утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета (п. 1 ст. 30 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Однако федеральные стандарты могут устанавливать лишь состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также состав бухгалтерской отчетности малых предприятий (пп. 6 и 10 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). В общем случае состав представляемой отчетности они не регламентируют. Следовательно, состав бухгалтерской отчетности следует определять непосредственно на основании нового Закона о бухгалтерском учете. А значит - составлять пояснительную записку как самостоятельную форму более не требуется.
Однако в отчетности по-прежнему необходимо раскрывать информацию в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету (пп. 6 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Эта информация не всегда может быть доведена с помощью таблиц, рекомендованных в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н. Поэтому подходы прошлых лет к формированию пояснительной записки остаются в силе и на этот год. Только теперь пояснительная записка выступает продолжением пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Пояснительную записку вы можете составить отдельно, а можете присоединить к Пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленным в табличной форме (как это показано в предыдущем разделе). Главное - предоставить пользователям информацию в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.
Внимание! Раскрытие информации вы производите по состоянию на 31 декабря 2012 г. На эту дату действовал Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Поэтому ваши пояснения должны включать информацию, предусмотренную п. 4 ст. 13 данного Закона.
В итоге нужно признать, что прежние подходы к составлению пояснительной записки остаются в силе и для отчетности за 2012 г. Причем отчетность-2012 должна быть сопоставима с отчетностью-2011 (п. 7 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ, п. 34 ПВБУ). Поэтому в книге "Годовой отчет - 2012" сохранен раздел "Пояснительная записка". Но подчеркнем: самостоятельного значения эта форма уже не имеет.
Малые предприятия по-прежнему вправе не представлять пояснения, включая пояснительную записку.
В пояснительной записке укажите дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности, а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.
В пояснительную записку включите лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений.
Оформляют пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы.
Обязательные требования к пояснительной записке установлены п. 4 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. А именно пояснительная записка должна содержать существенную информацию:
- о вашей фирме;
- о финансовом положении фирмы;
- о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;
- о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
- о совокупных затратах на оплату использованных в течение отчетного года энергетических ресурсов (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ);
- о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (с соответствующим обоснованием);
- об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год.
В составе пояснительной записки обратите особое внимание на следующие разделы:
- сведения о деятельности фирмы;
- изменения в учетной политике;
- сведения о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий;
- сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например о развитии материально-технической базы;
- информация о дочерних и зависимых обществах (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ);
- сведения о реорганизации фирмы;
- события после отчетной даты.
Внимание! Требования к обязательному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности имеются в каждом из положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Если сведения аналитического или описательного характера не получили отражение в нумерованных Пояснениях к строкам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, то их следует включить в пояснительную записку.
Сведения о деятельности фирмы
В этом разделе можно привести:
- краткую характеристику размеров и структуры фирмы;
- краткую характеристику ее обычных видов деятельности;
- объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта;
- данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
- сведения о деловой активности организации;
- показатели эффективности использования ресурсов и т.д.
Информацию в пояснительной записке по возможности представьте в динамике (за несколько лет). При этом укажите факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты фирмы.
О размерах фирмы (масштабах бизнеса) отчасти можно судить по величине ее уставного капитала, численности работающих, размерам производственных площадей и других ресурсов. Кратко опишите производственную структуру организации: ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения, включая филиалы и представительства.
Вариант оформления см. далее.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Пояснительная записка │
│ 12 │
│ за 20-- г. │
│ │
│ ┌───────────┐│
│ │ Коды ││
│ ├──┬───┬────┤│
│ Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2013││
│ ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤│
│Организация --------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 ││
│ ИНН ├───────────┤│
│Идентификационный номер налогоплательщика ------------------│ 5015213456││
│ оптовая торговля ├───────────┤│
│Вид деятельности по ОКВЭД --------------------------------- │ 51.14.2 ││
│ общество ├────┬──────┤│
│Организационно-правовая форма/форма собственности --------- │ │ ││
│с ограниченной ответственностью/частная │ │ ││
│--------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 ││
│ └────┴──────┘│
│ │
│ Раздел I. Общие сведения о деятельности фирмы │
│ │
│ 1.1. Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" создано в│
│1995 г. В отчетном году его участниками являлись граждане России.│
│Уставный капитал общества составляет 150 000 руб. На конец отчетного│
│периода на фирме работало 66 человек. │
│ ООО "Пассив" состоит из следующих отделов и служб: │
│ - отдел продаж (10 человек); │
│ - бригада монтажников (16 человек); │
│ - сервисная служба (18 человек); │
│ - транспортная служба (10 человек); │
│ - финансовая служба (5 человек); │
│ - отдел логистики (4 человека). │
│ 1.2. Фирма имеет собственную производственную базу по адресу: 142650,│
│Московская область, г. Подольск, ул. Строителей, д. 8. Она представлена│
│капитальным складом общей площадью 600 кв. м и гаражом на шесть│
│автомобилей, над которыми располагается офис и производственные службы. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Характеризуя деятельность фирмы по видам, приведите сведения:
- об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за отчетный и предшествующие годы;
- о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);
- о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.
Раскрывая информацию об объемах продаж продукции (товаров, работ и услуг) по видам, приведите не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж).
В пояснительной записке это может выглядеть так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 1.3. "Пассив" продает оптом торгово-технологическое и холодильное│
│оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж│
│и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным│
│видом деятельности - его доля в выручке фирмы за последние пять лет в│
│среднем составила 84%. │
│ Структура продаж "Пассива" представлена в таблице. │
│ │
│┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┐│
││ Выручка от реализации │2007 г.│2008 г.│2009 г.│2010 г.│2011 г.││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││Торгового оборудования, │ 2 200 │ 2 100 │ 2 200 │ 2 070 │ 2 000 ││
││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││% │ 34 │ 25 │ 22 │ 19 │ 17 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││Холодильного оборудования, │ 3 300 │ 4 900 │ 6 300 │ 6 930 │ 8 000 ││
││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││% │ 51 │ 59 │ 62 │ 65 │ 67 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││Монтажных работ, тыс. руб. │ 800 │ 1 100 │ 1 300 │ 1 450 │ 1 700 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││% │ 12 │ 13 │ 13 │ 14 │ 14 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││Сервисного обслуживания │ 200 │ 200 │ 300 │ 250 │ 300 ││
││оборудования, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││% │ 3 │ 3 │ 3 │ 2 │ 2 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││Итого, тыс. руб. │ 6 500 │ 8 300 │ 10 100│ 10 700│ 12 000││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││% │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 ││
│└───────────────────────────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘│
│ │
│ По данным таблицы видна тенденция роста продаж холодильного│
│оборудования, который сопровождается увеличением объемов выполнения│
│монтажных работ. │
│ Около 70% товаров и работ реализуется в Москве и Московской области.│
│Однако фирма выполняет заказы во многих областях России: от Владивостока│
│до Санкт-Петербурга. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Если в истекшем году произошли чрезвычайные события, то в пояснительной записке укажите их. Это могут быть пожар, наводнение, технологическая авария, кража имущества и другие аналогичные ситуации.
Отразите также экономические последствия этих происшествий: размер прямого ущерба и расходов на ликвидацию, сумму полученных с виновных граждан и организаций или от страховых компаний возмещений и т.д.
О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные:
- наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта;
- наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы;
- участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности;
- проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий.
Кратко охарактеризовать деловую активность фирмы можно так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 1.5. "Пассив" поставляет, монтирует и налаживает оборудование таким│
│известным торговым фирмам, как "Седьмой континент", "Маркткауф",│
│"Столица", "Пятерочка" и другие. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Изменения в учетной политике
Согласно п. 10 ПБУ 1/2008 фирма может поменять учетную политику, если:
- изменились законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;
- разработан новый способ ведения бухгалтерского учета;
- изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.).
В пояснительной записке укажите те положения учетной политики на отчетный год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также назовите причины этих изменений.
Это нужно сделать только при одном условии - изменения существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность.
Как это сделать, покажем на примере:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ │
│ Раздел II. Изменения в учетной политике │
│ │
│ 2.1. "Пассив" торгует импортным оборудованием (97% всего│
│оборудования). До 2012 г. его бухгалтерский учет существенно отличался от│
│налогового. Так, в бухучете товары отражались по фактической│
│себестоимости непосредственно на счете 41 "Товары". Транспортные расходы│
│по их заготовке, согласно п. п. 5 и 6 ПБУ 5/01, учитывались и списывались│
│вместе с договорной стоимостью товаров. │
│ В то же время в налоговом учете фактической себестоимостью товаров│
│считалась лишь их контрактная (договорная) стоимость. А транспортные│
│расходы учитывались и списывались обособленно. │
│ В результате столь существенных различий учет товаров на фирме│
│оказался неоправданно трудоемким. В этой связи с 2012 г. "Пассив" изменил│
│порядок бухгалтерского учета. Теперь на счете 41 "Товары" отражается│
│контрактная стоимость товаров. Транспортные расходы учитываются и│
│списываются на счет 44 "Расходы на продажу". Таким образом, в отчетном│
│году бухгалтерский и налоговый учеты товаров максимально сближены, что│
│снизило трудоемкость учетного процесса. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В данном разделе пояснительной записки обязательно приведите сведения о планируемых изменениях учетной политики на следующий год.
Финансовая деятельность
В данном разделе пояснительной записки покажите динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за последние несколько лет.
Прежде всего расшифруйте состав прибылей и убытков, прочих доходов и расходов фирмы.
Эту информацию можно представить так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ │
│ Раздел III. Финансовая деятельность │
│ │
│ 3.1. Финансовые результаты деятельности "Пассива" представлены в│
│таблице: │
│ │
│┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┐│
││ Размер прибыли (убытка) │2008 г.│2009 г.│2010 г.│2011 г.│2012 г.││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││От обычных видов деятельности -│ 725 │ 1125 │ 1625 │ 1500 │ 2500 ││
││всего, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││в т.ч. от продажи: │ 500 │ 900 │ 1125 │ 1035 │ 1750 ││
││товаров, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││работ, тыс. руб. │ 242 │ 250 │ 530 │ 500 │ 790 ││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││услуг, тыс. руб. │ (17) │ (25)│ (30)│ (35)│ (40)││
│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│
││От реализации основных средств,│ 2 │ - │ - │ - │ 1 ││
││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││
│└───────────────────────────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘│
│ │
│ По данным таблицы видно, что наиболее прибыльной для "Пассива"│
│является торговля. │
│ Убыточность сервисного обслуживания объясняется тем, что фирма│
│осуществляет его по большей части бесплатно в период действия гарантии на│
│проданное оборудование. │
│ На холодильное оборудование гарантийный срок составляет два года. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
При характеристике платежеспособности фирмы обратите внимание:
- на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах;
- на сумму убытков;
- на просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности;
- на не погашенные в срок кредиты и займы;
- на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
Образец см. далее.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 3.2. По состоянию на 31 декабря 2012 г. фирма имеет просроченную│
│(в пределах шести месяцев) дебиторскую задолженность в сумме 700 000 руб.│
│Задолженность с большой вероятностью будет погашена в первом квартале│
│2013 г. │
│ Просроченной кредиторской задолженности у "Пассива" нет. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В этом разделе можно привести решение собственников фирмы о распределении чистой прибыли:
- на выплату дивидендов;
- на формирование специальных фондов (производственного развития, социальной сферы, премирования и других);
- на покрытие убытков;
- на увеличение уставного капитала.
Как это сделать, покажет пример:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 3.3. Собрание участников "Пассива" (протокол от 17 марта 2013 г. N 1)│
│утвердило годовую бухгалтерскую отчетность общества за 2012 г. и│
│распределение чистой прибыли. │
│ Согласно протоколу прибыль после налогообложения в сумме│
│1 850 743 руб. направляется: │
│ - на выплату дивидендов (1 000 000 руб.); │
│ - на ремонт здания детского дома (350 000 руб.); │
│ - на социальные мероприятия для работников (500 743 руб.). │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Инвестиционная деятельность
Этот раздел пояснительной записки начните с характеристики внеоборотных активов фирмы. Укажите данные о наличии и структуре основных фондов, степени их использования и изношенности, а также о наличии нематериальных активов. Для этого рассчитайте коэффициенты износа, обновления, выбытия и др. При этом приведите порядок расчета аналитических показателей. Здесь же нелишне привести динамику инвестиций за предшествующие годы и на перспективу.
Образец см. далее.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ │
│ Раздел IV. Инвестиционная деятельность │
│ │
│ 4.1. Основные производственные фонды организации представлены│
│кирпичным зданием постройки 1975 г.; автопарком из двух тентованных│
│КамАЗов, четырех грузовых ГАЗелей и четырех легковых автомашин разных│
│марок; системой кондиционирования; мебелью; оргтехникой и│
│производственным инструментом. Все они находятся в эксплуатации. │
│ 4.2. Основные фонды "Пассива" изношены на 41%, в том числе: │
│ - здание - на 65%; │
│ - автопарк - на 26%; │
│ - оргтехника - на 35%. │
│ │
│ Коэффициент Сумма износа 2 250 000 руб. │
│ износа ОС = --------------------------- = -------------- = 0,41. │
│ Первоначальная стоимость ОС 5 500 000 руб. │
│ │
│ 4.3. За отчетный год основные фонды обновлены на 7,3% за счет покупки│
│автомобиля и двух компьютеров: │
│ │
│ Коэффициент Стоимость приобретенных ОС 375 000 руб. │
│ обновления = --------------------------- = -------------- = 0,73. │
│ Стоимость ОС на начало года 5 125 000 руб. │
│ │
│ 4.4. Фондоотдача в 2011 г. составила 218 руб. на каждый рубль│
│основных производственных фондов: │
│ │
│ Выручка от реализации 12 000 000 руб. │
│ --------------------- = --------------- = 218 руб. │
│ Стоимость ОПФ 5 500 000 руб. │
│ │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
После этого опишите источники финансирования инвестиций - собственные и привлеченные. Основным собственным источником выступает чистая прибыль.
Если фирма может использовать привлеченные деньги, опишите их объемы, сроки, на которые их выдали, и условия возврата.
Это могут быть:
- государственное целевое финансирование;
- финансирование от внебюджетных фондов;
- финансирование, полученное от других организаций (как правило, материнских или дочерних компаний);
- средства долевого участия;
- кредиты и займы.
Инвестиционный план можно описать так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 4.5. В 2012 г. "Пассив" планирует открыть филиал в г. Екатеринбурге,│
│организовав в нем бригады монтажников и наладчиков для обслуживания│
│близлежащих регионов. С этой целью на первом этапе производственное│
│помещение фирма намерена арендовать. │
│ Средства, необходимые на его ремонт и оснащение, зарезервированы│
│путем формирования за счет чистой прибыли фонда производственного│
│развития. │
│ <...> │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Информация о связанных сторонах
В данном разделе раскройте информацию о связанных сторонах в соответствии с ПБУ 11/2008. Малые предприятия и некоммерческие организации эти сведения представлять не обязаны.
Так, связанными сторонами признаются:
- аффилированные лица, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации, осуществляющие совместную деятельность;
- негосударственный пенсионный фонд, обслуживающий данную организацию или связанную с ней другую организацию.
Считается, что фирма контролирует другую организацию, если она имеет:
- более 50% общего количества голосов, приходящихся на ее голосующие акции или доли уставного капитала;
- право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, своей долей в этой организации и имеет возможность определять решения, принимаемые организацией.
Операциями со связанной стороной могут быть:
- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;
- приобретение и продажа основных средств и других активов;
- аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
- финансовые операции, включая предоставление займов;
- передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы;
- предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;
- другие операции.
В пояснительной записке раскрывается информация по каждой связанной стороне:
- ее полное наименование;
- место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности;
- характер отношений;
- виды операций;
- объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
- условия и сроки осуществления расчетов по операциям, а также формы расчетов;
- величина образованных резервов сомнительных долгов на конец отчетного периода;
- величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, в том числе за счет резерва сомнительных долгов;
- размеры вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу.
Сведения о реорганизации фирмы
Данный раздел оформляют фирмы, которые представляют отчетность после принятия их собственниками решения о реорганизации. При этом руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. N 44н.
В соответствии с п. 1 ст. 57 ГК РФ формы реорганизации могут быть следующими:
- слияние. При слиянии права и обязанности каждого юридического лица переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом;
- присоединение. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного лица в соответствии с передаточным актом;
- разделение. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом;
- выделение. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного лица в соответствии с разделительным балансом;
- преобразование (изменение организационно-правовой формы). При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.