3. Функции налогов

Фискальная функция – основная, вытекает из самой природы налогов и характерна для всех государств на всем протяжении их существования. На основе этой функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция – означает, что налоги используются в качестве важного инструмента распределительных процессов, они оказывают существенное влияние на производство: стимулируют развитие или сдерживают его. Усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.

Налоги используются:

• для стимулирования отдельных видов деятельности (экспорт товаров освобожден от уплаты НДС);

• для регулирования инвестиционной деятельности (если часть прибыли направляется на капитальные вложения, налог на прибыль не уплачивается с этой части, если сумма налогов не уменьшается более чем на 50%; предприятия с иностранными инвестициями имеют ряд льгот);

• для перераспределения средств получаемых в качестве налогов;

• для регулирования занятости и уровня социальной защищенности общества (предприятие не платит налогов или тяжесть налогового бремени уменьшается: если на нем работают инвалиды – до 50%, инвалидов и пенсионеров – до 70%).

4. Акцизы

Это косвенные налоги, включаемые в цену товара, и оплачиваются покупателями. Они устанавливаются на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары потребления для населения.

Государство использует акцизы, с одной стороны, для регулирования спроса и предложения на продукцию, а с другой стороны - в фискальных целях для пополнения государственного бюджета.

Акцизы установлены на вино водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомобили и другие виды продукции.

Плательщики налога:

• предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

• филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия, которые самостоятельно реализуют подакцизную продукцию;

• иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ.

• Объект налогообложения:

• у предприятий производящих и реализующих подакцизный товар – стоимость подакцизного товара в отпускных ценах (отпускная цена продукции);

• у предприятий производящих подакцизную продукцию, но не реализующих ее на сторону, а использующих ее для производства другой не подакцизной продукции, объектом обложения является сумма фактической себестоимости подакцизной продукции и сумма акцизов по установленным ставкам.

Стоимость продукции в отпускных ценах включают в себя издержки производства, прибыль и сумму акциза (см. рис. 1).

ОТпускная цена

Оптовая цена

АКЦИЗ

Издержки производства

Прибыль

Акциз

Рис. 1 Структура отпускной стоимости подакцизного товара.

Ставки акцизов устанавливаются в % к стоимости продукции в отпускных ценах. Ставка акциза представляет собой удельный вес суммы акциза в отпускной цене товара.

a = А/G

где а – ставка акциза в %;

А – сумма акциза;

G – стоимость продукции в отпускных ценах.

Ставка акциза может быть установлена и в абсолютных величинах.

Пример 1. Известно, что

Издержки производства продукта составили 100 руб.

Прибыль 20 руб.

Акциз (ставка акциза) 10 %

Определить:

Ставку акциза в рублях (А).

Стоимость продукта в отпускных ценах (G).

Решение:

Оптовая цена = 100 + 20 = 120 руб. или 90%.

Ставка акциза в руб.

А = 120 / 90 х 10 = 13,3 руб.

Стоимость продукта в отпускных ценах (руб.)

G = 120 + 13,3 = 133,3 руб.