Основные определения:

Субъект налогообложения – это лица, на которых лежит юридическая обязанность платить налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения – это те юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта платить налог. Это могут быть факт реализации товара, ввоза продукции на территорию России, владение имуществом, получения имущества в результате дарения, совершения сделки, купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты на бирже.

Налогооблагаемая база служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Для определения налогооблагаемой базы необходимо выразить какую-либо физическую характеристику, параметр для измерения предмета, налогового обложения. Эта величина называется масштабом налога.

Для определения налогооблагаемой базы, кроме масштаба налога, надо определить единицу налогообложения. Под единицей налогообложения понимается единица измерения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Источники уплаты налога – средства, которые используются для уплаты налога (НДС, выручка от реализации и т.д.).

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательного определяется размер налогового платежа.

Ставка налога – размер налога на единицу налогооблагаемой базы.

2. Виды налогов

Множественность налогов, их разнообразное назначение делают необходимым классифицировать налоги по различным признакам:

• по административному признаку;

• по предмету налогообложения;

• по форме взимания налога;

• по источникам средств для уплаты налога;

• по способу уплаты налога;

• по степени обложения;

• в зависимости от направления использования собранных платежей;

• по субъекту налогообложения;

• по форме уплаты налогов;

• по срокам уплаты.

1. По административному признаку, полномочиям соответствующих органов по введению налогов, установлению ставок, льгот и порядка взимания различают (официально – 45 налогов, вообще более 200 налогов):

• федеральные налоги (НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенный тариф, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами;

• республиканские (региональные);

• местные налоги.

Федеральные налоги(15 видов): НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, на операции с ценными бумагами, таможенный тариф, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц, налоги-источники образования дорожных фондов, гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества переходящего в порядке наследования (дарения), сбор за использование наименования «Россия», налог на прибыль с предприятий, сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Республиканские налоги (5 видов): налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, целевые сборы на нужды образовательных учреждений, сбор за регистрацию предприятий.

Местные налоги(24 вида): налог на имущество с физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью), налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, курортный сбор, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции (благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели), налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей (вычислительной техники и персональных компьютеров), сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками (розничной торговли), лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц участвующих в игре на тотализаторе (на ипподроме), сбор со сделок, совершаемых на бирже, сбор за право проведения кино и теле съемок, сбор за уборку территорий в населенных пунктах, сбор за открытие игорного бизнеса, налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор со сделок по купле-продаже иностранной валюты совершаемой на бирже.

По предмету налогообложения различают следующие виды налогов:

• на прибыль или доход;

• на имущество субъекта;

• на передачу имущества;

• на стоимость определенных видов товаров;

• на добавленную стоимость и другие.

Форма взимания налога:

• прямой налог – субъект налогообложения и носитель налога совпадают (например: налог на имущество, налог на прибыль);

• косвенный налог – субъект налогообложения не является носителем налога (например, акцизы).

Источники средств для уплаты налога:

• налоги, финансируемые потребителями: НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ;

• налоги, включаемые в себестоимость: таможенная пошлина, источники образования дорожного фонда, налог на рекламу, налог на воду и т.д.;

• налоги, которые относятся на финансовые результаты и платятся до уплаты налога на прибыль: на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурного назначения, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу.

• налоги на прибыль;

• налоги после уплаты налога на прибыль: сбор за право торговли, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, сбор за использование наименования «Россия», сбор со сделок по купле-продаже иностранной валюты на бирже.

По способу уплаты налога:

• по декларации;

• с источника дохода (подоходный налог).

По степени налогообложения:

• прогрессивные – тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или с ростом налогооблагаемой базы (подоходный налог);

• регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом доходов и увеличением налогооблагаемой базы;

• пропорциональные – сумма налога изменяется пропорционально росту доходов или налогооблагаемой базы (прибыль, акцизы и т. д.).

В зависимости от направления собранных платежей – источники образования:

• Федерального бюджета;

• Республиканских бюджетов;

• Местных бюджетов;

• Внебюджетных фондов.

По субъектам:

• с юридических лиц;

• с физических лиц.

По форме уплаты:

• авансовые платежи;

• по фактическим данным за отчетный период.

По срокам уплаты:

• декадные;

• ежемесячные;

• ежеквартальные;

• ежегодные.