5.5. Бюджетная, кредитно-денежная и налоговая политика государства

Экономические средства государственного регулирования рыночной экономики подразделяются на средства бюджетной, кредитно-денежной и налоговой политики. Они признаны помочь рыночному механизму справиться с его негативными последствиями, носят антициклический характер. То есть государство проводит различную политику в зависимости от пребывания экономики в фазах подъема или кризиса.

Если при командной системе первостепенная регулирующая роль принадлежала плану экономического и социального развития, то в современных условиях она переходит к бюджету. Для экономического воздействия государству необходимы значительные финансовые ресурсы, которые формируются в госбюджете. В рыночной экономике госбюджет — единственный экономический инструмент, утверждаемый в государственном уровне в качестве закона, обязательного исполнению хозяйствующими субъектами, учреждениями и населением. В этих условиях на первый план выходит бюджетная политика. В России основными задачами бюджетной политики на среднесрочную перспективу выступают обеспечение возможностей реализации государством своих функций и достижение финансовой стабильности. При этом первостепенным становится:

• приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами, отмена или приостановление нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;

• концентрация ресурсов федерального бюджета на решении ключевых социально-экономических задач;

• обеспечение бездефицитности федерального бюджета;

• урегулирование кредиторской задолженности государства;

• четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами всех уровней, завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;

• завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему;

• обеспечение прозрачности всех уровней и внебюджетных фондов.

В бюджетной политике возрастает регулирующая и фискальная роль бюджетов.

Бюджетное регулирование реализуется в бюджетном процессе, под которым понимается регламентированная деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета. Госбюджет составляется на год или на более продолжительный период. В России бюджетный процесс состоит из следующих этапов:

• сводное финансовое планирование и прогнозирование;

• составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

• анализ и контроль исполнения бюджета.

Функции по составлению и исполнению бюджетов закреплены за органами исполнительной власти. Рассмотрением и утверждением бюджета занимаются законодательные органы власти.

Фискальная роль бюджета реализуется в фискальной политике, которая представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения. По существу, фискальную политику можно интерпретировать как налогово-бюджетную политику.

Цена фискальной политики:

• борьба с инфляцией;

• стабилизация экономического развития;

• антициклическое регулирование экономики;

• стимулирование экономического роста;

• достижение внешнеторговой сбалансированности.

Общее правило фискальной политики можно сформулировать так: государство стимулирует совокупный спрос, увеличивая госрасходы и (или) снижая налоги в периоды спада, и сдерживает его в период подъема, тем самым сглаживая колебания экономического цикла. Соответственно различается экспансионистская, то есть стимулирующая и сдерживающая фискальная политика.

Фискальную политику в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации подразделяют на две части. Первая часть — это так называемая дискреционная политика, которая проводится по усмотрению правительства и на основе его решений. Вторая часть — это политика так называемых встроенных стабилизаторов, или автоматическая фискальная политика.

Дискреционная — политика, основанная на сознательном регулировании государством доходной и расходной частей бюджета с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию.

Автоматическая фискальная политика базируется на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры. Их действие направлено на устранение неблагоприятной ситуации в фазах экономического цикла независимо от вмешательства государства.

Наиболее известными стабилизаторами являются прогрессивная система налогообложения и система социальных пособий. В период экономического подъема растут доходы домохозяйств, что позволяет взимать налоги по более высоким ставкам, вследствие чего темпы роста располагаемых доходов (после вычета налогов и обязательных платежей) начинают отставать от темпа роста национального дохода, а это, в свою очередь, сдерживает рост потребительского спроса. Рост доходов позволяет сократить расходы государства на социальные трансферты. В результате снижаются темпы роста совокупного спроса. В период экономического спада, наоборот, государство сокращает размеры налогов на корпорации, стимулирует экономический рост.

Встроенными стабилизаторами являются также изменение реального национального дохода, изменение уровня цен, изменение ставки процента.

Преодоление кризиса российской экономики и последующее выведение ее на траекторию устойчивого роста требуют постановки фискальной политики на центральное место в экономической стратегии государства.

На практике правительства часто используют фискальную политику в тесной взаимосвязи с денежно-кредитной.

Кредитно-денежное регулирование — одна из основных составляющих макроэкономической политики государства, трактуется как монетарная политика. Кредитно-денежная политика — это государственная политика, воздействующая на количество денег, находящихся в обращении. Денежно-кредитное регулирование важно не только на государственном уровне, например, при осуществлении тех или иных федеральных программ, но и на региональном уровне. В каждом субъекте Российской Федерации имеются свои особенности, обусловливающие специфику формирования региональных программ экономического развития, в реализации которых практически невозможно обойтись без привлечения кредитных средств.

Денежно-кредитная политика государства должна решать следующие основные задачи:

• обеспечение устойчивости национальной валюты в целях эффективного осуществления платежей и расчетов;

• выработка правил денежного обращения, их регулирование и контроль за их выполнением;

• воздействие на экономическую конъюнктуру путем изменения находящихся в обращении денег.

Для реализации этих задач Центральный банк Российской Федерации использует определенный набор инструментов: эмиссию, валютную политику, учетную политику, политику открытого рынка и резервную политику.

Мероприятия кредитно-денежной политики оказывают свое влияние на экономику через изменения в величине и (или) структуре денежной массы, что отражается в движении активов и пассивов баланса Центрального банка. В зависимости от того, на изменение какой составляющей денежной массы воздействует Центральный банк, различают и инструменты денежно-кредитной политики: изменение золотых резервов; предоставление займов коммерческим банкам; изменение количества денег в обращении; изменение величины резервов коммерческих банков; изменение величины депозитов правительства.

Налоговая политика в системе государственного регулирования рыночной экономики — комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. С одной стороны, налоговая политика признана обеспечить необходимые ресурсы для деятельности власти государства (расходы на военные, экономические и социальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики); выравнивание (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также систем трансфертных платежей малоимущим, безработным, инвалидам и пр.). С другой стороны, государство, осуществляя свои основные функции, в то же время вынуждено заботиться о том, чтобы законодательно закрепленное налоговое бремя, его структура, степень прогрессивности не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой активности, являлись законно оформленными и экономически целесообразными.

Традиционно выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок установлена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства и обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При этом налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

Все указанные типы налоговой политики при сильной экономике успешно сочетаются.

Как совокупность научно обоснованных действий органов власти и управления налоговая политика способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходным моментом при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Таким образом, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписания налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Если государство стремится к согласованию общественных корпоративных и личных экономических интересов, тактика и стратегия незаменимы. С учетом объективной действительности, прогнозов ученых касающихся тенденций экономического развития, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, преодоление инфляционных процессов, ликвидация диспропорций в развитии;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и как следствие – к экономическому кризису.

Огромную роль в формировании доходов бюджета играет обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

Эффективность налогообложения на макроуровне (на уровне государства) проявляется в состоянии доходов федерального бюджета для финансирования основных государственных расходов, определяемых экономическим курсом страны. Размер дефицита и способы его покрытия также могут указывать на роль налоговой системы в государстве. К числу обобщающих показателей внешней эффективности относятся:

• доля налоговых поступлений в доходах бюджета;

• доля налогов в ВНП, НД.

К показателям эффективности налогообложения на макроуровне можно отнести:

• в отраслевом масштабе: темп роста производства – размер прибыли, рентабельность предприятий различных отраслей;

• в территориальном масштабе – состояния доходной базы региональных и местных бюджетов, долю поступлений от различных видов налогов;

• на уровне хозяйствующих субъектов – соотношение распределения прибыли между бюджетами и предприятиями (динамика роста фонда потребления и доля инвестиций в производстве; доля налоговых отчислений в валовом доходе; доля чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении);

• для населения – доходы физических лиц, доля налоговых выплат в доходах, расслоение населения по доходным группам и др.

Налоговая система в полной мере зависит от проводимой государством налоговой политики. При этом одним из существенных условий налоговой политики является учет интересов всех сторон налогового правоотношения, а именно не только интересов государства, но и в не меньшей степени интересов налогоплательщиков.

Законодатель, облекая свои волевые решения в форму того или иного нормативного правового акта, осуществляет нормативно-правовое воздействие на процесс производства Ии распределения.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику. Именно поэтому ее законодательное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных проблем.

Основные направления совершенствования налоговой политики в России; реализация общих принципов налогообложения и сборов, защита прав налогоплательщиков; совершенствование системы органов налогового регулирования и контроля; снижение налоговых ставок на производителя, переход на международные экономические нормативы и стандарты бухгалтерского учета при исчислении налогооблагаемой базы (оборота); дифференциация объектов налогообложения; сокращение налоговых льгот; совершенствование механизма налоговых отсрочек (соглашений о налоговых кредитах) и др. Налоговая политика должна быть весьма гибкой по отношению ко всем объектам налогообложения.