Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы и кредит. Учебное пособие-2
.pdf
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
Согласно ст. 27 Бюджетного кодекса собственные доходы
рес публиканского бюджета и местных бюджетов могут включать
в себя: налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет
в соответствии с законодательством.
Собственные доходы бюджетов разных уровней бюджетной
системы Республики Беларусь зачисляют в бюджеты по нормативам отчислений от налоговых и неналоговых доходов, установленных в соответствии со статьями 28, 30–37 Бюджетного кодекса.
Перечень налоговых доходов республиканского бюджета регламентирует ст. 30, областных бюджетов – ст. 32 (согласно нормативам отчислений от налогового дохода, получаемого на территории
области), бюджетов базового и первичного уровней – ст. 34. Перечень неналоговых доходов республиканского бюджета определен
согласно ст. 31 (по нормативам отчислений от неналогового дохода, получаемого на территории республики), областных бюджетов – ст. 33 (по нормативам отчислений от неналогового дохода,
получаемого на территории области), бюджетов базового уровня –
ст. 35. На логовые доходы бюджета г. Минска определяют согласно
ст. 36, неналоговые доходы бюджета г. Минска – согласно ст. 37.
В таблице 3 представлено распределение доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь между бюджетами различных уровней согласно ст. 28, 30–37 Бюджетного кодекса.
Таблица 3
Распределение доходов консолидированного бюджета
между бюджетами различных уровней (в % от общей суммы доходов)
Республиканский
Доход бюджета
Всего
в том числе:
Подоходный налог – – – 100 100 100
Налог на прибыль 31,3 30,1 35, 8 68,7 69,9 64,2
Налог на собственность – – – 100 100 100
НДС 69 75,9 75,5 31 24,1 24,5
Акцизы 100 100 10 0 – – –
Налоги от ВЭД 100 100 10 0 – – –
Прочие налоговые и неналоговые
поступления
* с учетом межбюджетных трансфертов
** без учета межбюджетных трансфертов
бюджет
2016 г. 2021 г. 2022 г. 2016 г. 20 21 г. 2 022 г.
57, 7 43,2*
58,8**
65,2 69,7 60,3 34,8 30,3 39,7
43,6 42,3 56,8*
Местные бюджеты
56,4
41,2**
171
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
За счет доходов государственного бюджета финансируют различные общегосударственные программы и мероприятия в соответствии с поставленными задачами социально-экономического
развития на современный период, что связано с системой государственных расходов бюджета. Расходы бюджета зависят от его
доходов. Между расходной и доходной частями существует тесная
взаимосвязь: государство может профинансировать свои расходы
в пределах получаемых доходов. Поэтому основной принцип государственных расходов заключается в их обусловленности доходами. Структура расходов государства зависит от экономических,
политических и социальных параметров. На каждом конкретном
этапе своего развития государство определяет направления и размеры расходов.
Расходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому,
целевому и территориальному признакам. Распределение происходит из финансирования из государственного бюджета и формирования фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы. Качественная сторона государственных расходов
определяется назначением системы расходов, а количественная
сторона – величиной государственных ассигнований.
Государственные расходы – это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Государственные расходы
состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через
систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных организаций. Совокупность конкретных видов государственных расходов составляет систему государственных расходов. К числу важнейших характеристик этой системы относят:
целевое направление средств, безвозвратность расходования государственных ресурсов, соблюдение режима экономии.
Целевое направление средств означает, что государственные
расходы осуществляют строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными
финансовыми планами.
Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирова-
172
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
ние национальной экономики и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.
Принцип соблюдения режима экономии характеризует систему
форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата.
Финансирование государственных расходов происходит в разных формах: самофинансирования, бюджетного финансирования, кредитного обеспечения. Самофинансирование используют
для покрытия расходов государственных организаций за счет их
собственных финансовых ресурсов. Бюджетное финансирование
применяют для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение. Кредитное обеспечение применяют, с одной стороны, государственные предприятия, полу чающие банковские
ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат,
а с другой стороны, государственные структуры разного уровня
управления, прибегающими к заимствованию денежных средств
на финансовом рынке в форме государственного кредита.
В Республике Беларусь используют бюджетную классификацию расходов по четырем признакам: функциональная, ведомственная, экономическая и программная классификация расходов.
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на
финансовое обеспечение задач и функций государства (пп. 1.47
гл. 2 Бюджетного кодекса). В бюджете на очередной финансовый
год предусмат ривают в полном объеме асси гнован и я на обслуживание долговых обязательств.
Из республиканского бюджета финансируют следующие функциональные виды расходов (ст. 44 Бюджетного кодекса):
– общегосударственная деятельность;
– национальная оборона;
– судебная власть, правоохранительная деятельность и обес-
печение безопасности;
– национальная экономика;
– охрана окружающей среды;
– жилищно-коммунальные услуги и жилищное строитель-
ство;
– здравоохранение;
– физическая культура, спорт, культура и СМИ;
– образование;
– социальная политика.
173
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
Из республиканского бюджета могут финансировать расходы
на инвестиционные программы и проекты, по внесению вкладов
в уставные фонды организаций, а также расходы на объекты инфраструктуры и другие расходы в рамках государственно-частного партнерства в соответствии с законодательством по функциональным видам расходов (ст. 44 Бюджетного кодекса).
Контрольные вопросы
1. Каковы экономическая сущность и назначение государственного
бюджета в системе экономических отношений?
2. Охарактеризуйте условия и факторы формирования государственного бюджета страны.
3. Перечислите особенности и основные источники формирования
государственного бюджета Республики Беларусь на современном
этапе.
4. Каковы особенности системы распределительных отношений
бюджетной сферы?
5. Перечислите цели и задачи Бюджетного кодекса Республики Беларусь.
6. Охарактеризуйте структуру и принципы построения бюджетной
системы Республики Беларусь.
7. Каковы роль и значение республиканского бюджета в бюджетной
системе государства?
8. Охарактеризуйте содержание и роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов.
9. Определите назначение и экономическое содержание доходов государственного бюджета в современных условиях развития.
10. Охарактеризуйте источники формирования и методы мобилизации государственных доходов бюджета.
11. Назовите и охарактеризуйте проблемы формирования государственных доходов бюджета на современном этапе.
12. Каковы значение и роль налоговых платежей в формировании
доходов государственного бюджета?
13. Охарактеризуйте виды доходов республиканского бюджета Республики Беларусь и их динамику.
14. Определите понятие собственных доходов бюджета и проанализируйте их структуру, динамику.
15. Каковы принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы государства?
174
4.2. Бюджетный дефицит
16. Перечислите виды доходов областных бюджетов, бюджетов базового и первичного уровней и методы их мобилизации.
17. Охарактеризуйте принципы финансирования государственных
расходов бюджета.
18. Каковы направления финансирования государственных расходов бюджета Республики Беларусь?
19. Охарактеризуйте систему межбюджетных отношений и принципы ее формирования на современном этапе развития.
20. Дайте сравнительную характеристику межбюджетным трансфертам, дотациям, субвенциям, субсидиям.
21. Проведите сравнительный анализ бюджетной системы Беларуси
и России.
22. Проведите сравнительную характеристику бюджетной системы
стран ЕАЭС.
23. Охарактеризуйте принципы формирования доходов и расходов
Союзного бюджета Беларуси и России.
4.2. Бюджетный дефицит
В современный период функционирования бюджетной системы многие страны сталкиваются с бюджетным дефицитом
(или с профицитом бюджета). Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами (пп. 1.30 гл. 2 Бюджетного кодекса). Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами (пп. 1.45 гл. 2 Бюджетного кодекса).
Бюджетный дефицит – это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных
событий. Причины возникновения бюджетного дефицита, его
качественное содержание могут быть различными:
– необходимо осуществить крупные государственные вложения в развитие экономики, отраслей, производств; бюджетный
дефицит отражает не кризисное течение экономических процессов, а необходимость государственного регулирования экономической конъюнктуры, стремление усовершенствовать структуру
воспроизводственного процесса;
– бюджетный дефицит может возникать в результате чрезвычайных обстоятельств (войн, стихийных бедствий), когда недостаточно резервов и приходится прибегать к дополнительным
источникам финансирования дефицита.
175
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
– бюджетный дефицит может отражать финансовые кризисные явления в экономике, связанные с неэффективностью функционирования финансово-кредитной системы, что, в свою очередь,
требует конкретных действенных экономических мер по стабилизации экономической системы и финансовому оздоровлению;
– дефицит бюджета может возникнуть из-за: сокращения
доходов государственного бюджета в период экономического кризиса; увеличения бюджетного финансирования многочисленных
социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами; коррупции, неэффективности налоговой политики, увеличения теневого сектора экономики и др.
В условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми эффективными международными связями бюджетный дефицит не является кризисным финансовым явлением. Следует
заметить, что сумма полученных государством в долг дополнительных финансовых ресурсов не должна увеличивать налоговую
нагрузку на налогоплательщиков и сопровождаться сокращением
социальных программ и государственных трансфертов.
Виды бюджетного дефицита:
– циклический дефицит (обусловлен действием встроенных
стабилизаторов), рассчитывают как разность между фактической
величиной дефицита и структурным дефицитом;
– структурный дефицит (присутствует в условиях полной занятости ресурсов);
– операционный дефицит (учитывает процентные платежи
по обслуживанию госдолга);
– первичный дефицит (учитывает суммы выплат по госдолгу [19, с. 104].
Оптимальный размер бюджетного дефицита не должен превышать 2–3 % валового национального продукта (ВНП) или 5 %
от национального дохода, или 8–10 % от расхо д ной ча с т и бюд ж е та.
Определены направления для снижения бюджетного дефицита: увеличение доходов бюджета и снижение его расходов. Первое предполагает выявление новых источников поступлений в бюджет, но не за счет увеличения налогового бремени плательщиков.
Мероприятия, направленных на снижение бюджетного дефицита:
– повышение эффективности национального производства с
целью увеличения доходов госбюджета, в том числе и налоговых
поступлений с созданных новых предприятий;
176
4.2. Бюджетный дефицит
– развитие системы самофинансирования предприятий с
целью постепенного сокращения дотаций;
– оптимизация расходов госбюджета, концентрация расходов на перспективных отраслях экономики, приоритетных направлениях бюджетного финансирования, исходя из поставленных текущих макроэкономических задач;
– поиск дополнительных источников финансирования расходов на социально-культурные мероприятия;
– развитие рынка ГЦБ;
– привлечение иностранного капитала в форме инвестиций
и т. д.
В конечном итоге бюджетный дефицит является следствием
чрезмерных государственных расходов, ограниченности финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы, циклических спадов в экономике. Безусловно, рост государственных расходов, не подкрепленных увеличением доходов,
нарушает бюджетное равновесие и создает отрицательное сальдо
бюджета (дефицит бюджета).
В Республике Беларусь утверждение бюджета с дефицитом
(профицитом) допускают при наличии обоснованных источников финансирования дефицита (с определением направлений использования профицита) бюджета (ст. 48 Бюджетного кодекса).
Максимальный размер дефицита (минимальный размер профицита) республиканского бюджета, а также максимальные размеры дефицита (минимальные размеры профицита) консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска устанавливают
законом о республиканском бюджете на очередной финансовый
год. Максимальные размеры дефицита (минимальные размеры
профицита) консолидированных бюджетов районов и бюджетов
городов областного подчинения устанавливаются решениями
Советов депутатов областного территориального уровня о бюджете на очередной финансовый год в п ределах ра змера де фицита
(профицита), установленного для консолидированных бюджетов
областей. Максимальные размеры дефицита (минимальные размеры профицита) бюджетов сельсоветов, поселков городского
типа, городов районного подчинения устанавливаются решениями Советов депутатов базового территориального уровня о
бюджете на очередной финансовый год в преде лах ра змера дефицита (профицита), установленного для консолидированных бюджетов районов.
177
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие
к изменениям доходов или расходов, влекущим дефицит (профицит) бюджета или его увеличение (уменьшение), должны определять источники финансирования дефицита (направления использования профицита) бюджета и предусматривать меры по
компенсации потерь доходов бюджета при их возникновении.
В случае принятия бюджета с дефицитом (профицитом) источники финансирования дефицита (направления использования профицита) бюджета утверждают (ст. 49 Бюджетного кодекса): по республик анскому бюд жету – законом о республиканском
бюджете на очередной финансовый год; по местным бюд жетам –
решениями соответствующих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.
Состав источников финансирования дефицита (направлений
использования профицита) республиканского бюджета в соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса:
– разница между средствами, поступившими от размещения
ГЦБ, и средствами, направленными на погашение основного
долга по ним;
– разница между полученными и погашенными Республикой
Беларусь займами (кредитами) международных финансовых организаций, иностранных государств и иных иностранных кредиторов;
– разница между средствами, полученными от возврата
основ ного долга по предоставленным из республиканского бюджета местным бюджетам, бюджетам государственных внебюджетных фондов, бюджетным кредитам и суммой предоставленных из
республиканского бюджета местным бюджетам, бюджетам государственных внебюджетных фондов бюджетных кредитов;
– средства от операций с имуществом, находящимся в респуб ликанской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского
бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;
– изменение остатков ср едств на сче тах по у чет у средст в республиканского бюджета, в том числе размещенных в облигации,
в течение соответствующего финансового года;
– курсовая разница по средствам республиканского бюджета, определяемая в соответствии с законодательством;
– разница между средствами, поступившими от возврата
платежей, произведенных в соответствии с гарантиями Правительства Республики Беларусь, и средствами, направленными на
178
4.2. Бюджетный дефицит
исполнение обязательств в соответствии с гарантиями Правительства Республики Беларусь по погашению и обслуживанию
займов (кредитов), и др.;
– иные источники финансирования дефицита (направления
использования профицита) республиканского бюджета.
Состав источников финансирования дефицита (направлений
использования профицита) местных бюджетов, согласно ст. 51
Бюджетного кодекса:
– разница между средствами, поступившими от размещения
на внутреннем финансовом рынке облигаций, эмитированных
местными исполнительными и распорядительными органами
областного и базового территориальных уровней, и средствами,
направленными на погашение основного долга по ним;
– разница между средствами, полученными в виде бюджетных кредитов из вышестоящих бюджетов, и средствами, направленными на погашение основного долга по ним;
– разница между средствами, полученными от возврата
основ ного долга по предоставленным нижестоящим бюджетам
бюджетным кредитам, и суммой предоставленных нижестоящим
бюджетам бюджетных кредитов;
– сред ства о т оп ераци й с им у щ еством, наход я щ и мся в ком м унальной собст в енности, кроме ср едс т в от опера ций с имущес т вом,
являющихся доходами и расходами соответствующего местного
бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;
– изменение остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета, в том числе размещенных
в облигации, в течение соответствующего финансового года;
– курсовая разница по средствам соответствующего местного бюджета, определяемая в соответствии с законодательством;
– разница между средствами, поступившими от возврата
платежей, произведенных в соответствии с гарантиями местных
исполнительных и распорядительных органов по кредитам, выданным банками Республики Беларусь, и средствами, направленными на исполнение обязательств в соответствии с гарантиями местных исполнительных и распорядительных органов по
погашению и обслуживанию кредитов, выданных банками Республики Беларусь, и др.;
– иные источники финансирования дефицита (направления
использования профицита) местных бюджетов.
179
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
Основными способами финансирования бюджетного дефицита являются монетизация, внутреннее финансирование и внешнее финансирование.
Использование монетизации бюджетного дефицита возможно
в следующих случаях, если:
– существует значительный внешний долг, что исключает
получение льготного внешнего финансирования;
– исчерпаны внутренние финансовые возможности страны;
– истощены валютные резервы Центрального банка страны;
– необходимо решение основной макроэкономической зада-
чи: урегулирование платежного баланса;
– экономика страны выдержит высокую инфляцию.
В условиях монетизации возникают явление сеньоража, связанное с получением дополнительного дохода от печатанья денег
в пользу государства (инфляционного налога), и эффект Танзи
(сознательное затягивание уплаты налогов в связи с обесцениванием денежных средств у субъектов рынка).
Таким образом, монетизация (эмиссионный способ финансирования дефицита государственного бюджета) означает, что
Центральный банк увеличивает денежную массу, т. е. выпускает
в обращение дополнительные деньги, с помощью которых покрывает превышение своих расходов над доходами.
Преимущества эмиссионного способа финансирования бюджетного дефицита:
– рост денежной массы, которая является фактором увеличения совокупного спроса и, следовательно, объема производства;
– снижение ставки процента (удешевление цены кредита)
вследствие увеличения предложения денег на денежном рынке,
что стимулирует инвестиции и обеспечивает рост совокупных
расходов, и совокупного выпуска (что оказывает стимулирующее
воздействие на экономику и может служит средством выхода из
состояния рецессии).
Недостатки монетизации:
– в долгосрочном периоде – увеличение денежной массы
ведет к инфляции (т. е. это инфляционный способ финансировани я);
– дестабилизирующее воздействие на экономику в период
перепроизводства: снижение ставки процента в результате роста
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]