Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы и кредит. Учебное пособие-2
.pdf
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
фондов); перераспределительный характер созданного дохода
(чистого, национального).
Объектом бюджетного перераспределения является чистый
доход или часть стоимости совокупного продукта, национальное
богатство.
Специфика бюджетных отношений характеризуется следующими положениями:
– безвозмездное движение стоимости в виде налогов, сбо-
ров, неналоговых поступлений;
– наличие бюджетного финансирования (необязательное не-
медленное возмещение);
– сфер а действи я огран и ч ена рамками бюдже т ног о процесс а;
– участниками бюджетных отношений выступают все субъ-
екты хозяйствования;
– государственный бюджет является центральным звеном
финансовой системы (государственных финансов);
– строго регламентируются бюджетным и налоговым зако-
нодательством [46, с. 17–18].
Таким образом, государственный бюджет является критерием для определения финансового положения государства, способа и характера финансового управления, а также базой для построения бюджетной политики государства в области налогообложения и государственных расходов.
Система бюджетных отношений регламентируется бюджетным
законодательством (ст. 3 Бюджетного кодекса Республики Беларусь
(далее – Бюджетный кодекс)), которое основывается на Конституции и включает в себя следующие акты законодательства:
– Бюджетный кодекс и принятые в соответствии с ним за-
коны, регулирующие вопросы бюджетных отношений;
– декреты, указы и распоряжения Президента Республики
Беларусь, регулирующие вопросы бюджетных отношений;
– постановления Правительства Республики Беларусь, Нацбанка, регулирующие вопросы бюджетных отношений и принимаемые на основании и во исполнение Бюджетного кодекса;
– нормативные правовые акты, принимаемые Министерством финансов или Министерством финансов и Нацбанком,
или другими республиканскими органами государственного управления совместно (по согласованию) с Министерством
финансов в случаях и пределах, предусмотренных Бюджетным
161
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами,
регулирующими вопросы бюджетных отношений, актами Президента Рес публики Беларусь и постановлениями Правительства
Республики Беларусь;
– нормативные правовые акты органов местного управления
и самоуправления, принимаемые в случаях и пределах, предусмотренных Бюджетным кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы бюджетных
отношений, акта ми Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь [6].
Главным законодательным документом является Бюджетный
кодекс. Его основные цели:
– системное регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс;
– повышение прозрачности и справедливости бюджетного
процесса;
– устранение неравномерного экономического развития территорий.
Основные задачи Бюджетного кодекса:
– внедрение программного метода финансирования расходов;
– переход к механизму среднесрочного бюджетного планирования;
– совершенствование бюджетной классификации с прибли-
жением к современным требованиям международных стандартов;
– уточнение и систематизация бюджетной терминологии, законодательное регулирование заимствований на местном уровне;
– более детальное регулирование межбюджетных отношений;
– усиление и расширение правовых норм, регулирующих основные положения составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов;
– упорядочение и закрепление постоянных доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной
системы.
Таким образом, государственный бюджет – это план формирования и использования денежных средств для обеспечения
реа лизации задач и функций государства.
162
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
Бюджетная система
Бюджетные отношения – от ношен и я меж ду участникам и бюджетного процесса, возникающие при составлении, рассмот рении,
утверждении, исполнении республиканского бюджета, местных
бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов,
составлении, рассмотрении и утверждении отчетов об их исполнении, определении прав и обязанностей участников бюджетного
процесса, осуществлении заимствований в бюджеты, в межбюджетных отношениях, а также при осуществлении конт роля за исполнением бюджетов и применении ответственности за нарушение
бюджетного законодательства (ст. 1 гл. 1 Бюджетного кодекса [3]).
Организация, принципы построения бюджетной системы,
существующие межбюджетные отношения, бюджетное право и бюджетный процесс определяют содержание понятия «бюджетное
устройство». Главное место в бюджетном устройстве страны занимает бюджетная система – совокупность всех видов бюдже-
тов страны, основана на системе экономических отношений и юридических нормах. Бюджетная система Республики Беларусь – регулируемая законодательством совокупность республиканского
и местных бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Рес публики
Беларусь (пп. 1.6 ст. 2 Бюджетного кодекса).
Бюджетная система Республики Беларусь двухуровневая
и включают республиканский и местные бюджеты всех уровней.
Последние делятся на: бюджеты первичного уровня (сельские,
поселковые, городские (городов районного подчинения)); бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного
подчинения)); бюджеты областного уровня (областные бюджеты
и бюджет г. Минска) [46, с. 112–113] (рис. 9).
Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов на соответствующей территории без учета межбюджетных
трансфертов между этими бюджетами, бюджетных кредитов и процентов за пользование ими (ст. 7 Бюджетного кодекса).
Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит
из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов
областей и бюджета г. Минска. Консолидированный бюджет сектора государственного управления состоит из консолидированного бюджета Республики Беларусь, бюджетов государственных
163
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
внебюджетных фондов, средств от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций.
Бюджетная система Республики Беларусь основана на принципах единства, полноты отражения доходов и расходов бюджетов, сбалансированности бюджетов, гласности и открытости,
самостоятельности бюджетов, эффективности использования
бюджетных средств, общего (совокупного) покрытия расходов
бюджетов, достоверности бюджетов, адресности и целевого назначения бюджетных средств, ответственности участников бюджетного процесса (ст. 8 Бюджетного кодекса).
Бюджетная система Республики Беларусь
Республиканский бюджет
в том числе вк лючает
Фонд национального
развития
Республиканский
централизованный
инновационный фонд
Республиканский
дорожный фонд
Республиканский
фонд универсального
обслуживания связи
и информатизации
Республиканский фонд
гражданской авиации
Рис. 9. Структура бюджетной системы Республики Беларусь
(включая местные инновационные фонды)
Бюджеты
первичного
уровня
Сельские
118
Поселковые
118
Городские
(городов
районного
подчинения)
14
Местный бюджет
Бюджеты
базового
уровня
Районные
118
Городские
(городов
областного
подчинения)
10
Бюджеты
областного
уровня
Областные
бюджеты
6
Бюджет
г.Минска
1
Доминирующее значение в бюджетной системе Республики
Беларусь имеет республиканский бюджет, где аккумулировано бо-
лее половины бюджетных ресурсов государства, а также перераспределяются финансовые ресурсы между областями республики,
выделяются дотации, субвенции местным бюджетам. Средства
рес публиканского бюджета направляются на финансирование общегосударственных программ, объектов республиканской собственности, природоохранных мероприятий, включая и мероприя-
164
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
тия по ликвидации последствий от катастрофы на Чернобыльской
атомной электростанции, содержание аппарата управления, армии,
образование резервных фондов и другие мероприятия общегосударственной значимости. За счет средств республиканского бюджета финансируют многочисленные государственные программы.
При определении объема и направлений расходования средств
республиканского бюджета у читывают текущую экономическую
ситуацию и политику государства. Республиканский бюджет спосо бст вует укр еп лению доходной ба зы местных бюд жетов, у част вует в финансировании их отдельных расходов и целевых программ.
Республиканский бюджет утверждается законом Республики
Беларусь на финансовый год и вступает в силу с 1 января. Финансовый год для всех бюджетов на территории Республики Беларусь установлен с 1 января по 31 декабря календарного года.
Местные бюджеты утверждаются решениями местных Советов депутатов. Функции местных органов власти:
– обеспечение развития местного хозяйства, благоустройство, удовлетворение бытовых и социальных потребностей жителей региона;
– финансирование мероприятий и программ местного и меж-
регионального значения;
– самостоятельная разработка, утверждение и исполнение
местными советами бюджетов соответствующих территорий;
– реализция госпрограммы социального развития на региональном уровне.
Местные бюджеты не имеют право изменять нормативы от чис-
лений в местный бюджет от республиканских налогов и доходов.
Основные задачи областных бюджетов:
– перераспределение ресурсов между городами областного
подчинения и сельскими районами области с целью выравнивания уровней их развития;
– выделение межбюджетных трансфертов при недостаточно-
сти средств в бюд жета х районов и гор одов областного подчинен и я.
Доходы местных бюджетов формируют за счет собственных
доходов с учетом отчислений от республиканских налогов, сборов (пошлин) и отчислений от местных налогов и сборов, а также
за счет безвозмездных поступлений (п. 2 ст. 29 Бюджетного кодекса). Минимальный размер местных бюджетов определяют на
основе норматива бюджетной обеспеченности на одного жителя,
165
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
иных социаль ных нормативов исходя из текущей экономической
ситуации в регионах республики. Особенностью местных бюджетов является высокий уровень расходов на социально-культурные
мероприятия (более 50 %). Средства местных бюджетов расходуют на капиталовложения по объектам, относящихся к коммунальной собственности, на региональные мероприятия по социальной защите населения, содержание местных органов управления, благоустрой ство городов и т. д. На уровне местных бюджетов
создают инновационные фонды.
Особенности развития местных бюджетов:
– формирование доходов зависит от решений центральных
органов управления;
– усиление роли собственных доходов (использование прин-
ципа самофинансирования расходов);
– усиление влияния прямых налоговых доходов, имущественных налоговых платежей (земельного налога, налога на недвижимость).
Доходы и расходы бюджета
Бюджетное регулирование – эт о пр оце сс обеспечения сб а л ан-
сированности (уравнивания доходов с расходами) каждого бюджета, входящего в состав бюджетной системы страны. Основой
бюджетного регулирования является определение источников доходов за бюджетами разного уровня.
Для сбалансированности доходов и расходов на различных
уровнях бюджета используют межбюджетные трансферты – бюджетные средства, передаваемые из одного бюджета в другой на
безвозвратной и безвозмездной основе (дотации, субвенции).
Вместе с тем межбюджетные трансферты – это и метод межбюджетного регулирования, заключающийся в передаче средств внутри бюджетной системы страны, из одного бюджета в другой, из
вышестоящего бюджета нижестоящему.
Межбюджетные трансферты предоставляют в формах дотаций, субвенций и иных межбюджетных тр ансфер тов (ст. 75 гл. 12
Бюджетного кодекса).
Дотация из вышестоящего в нижестоящий бюджет предоставляется в случае превышения прогнозного объема расходов
местного бюджета над прогнозным объемом его доходов. Может
быть предоставлена только после учета в полном объеме собственных доходов бюджета. Объем межбюджетных трансфертов
166
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
в форме дотаций на планируемый период определяют на основе
разницы между прогнозными объемами доходов и расходов соответствующего местного бюджета. Прогнозный объем доходов
местного бюджета рассчитывают с учетом налогового потенциала
административно-территориальной единицы, прогнозный объем
расходов рассчитывают с учетом нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов нормативов бюджетной обеспеченности.
Неиспользованные в течение отчетного финансового года межбюджетные трансферты, имевшие целевой характер использования, подлежат возврату в бюджет, из которого они предоставлены.
Субвенция – межбюджетный трансферт, предоставляемый
другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов (пп. 1.51 гл. 2 Бюджетного кодекса). Субвенции предоставляют другому бюджету при передаче полномочий на осуществление функционального вида расходов, закрепленного за бюджетом
в соответствии с Бюджетным кодексом, и используют по целевому назначению (ст. 77 гл. 12 Бюджетного кодекса). Размер и цели
субвенций консолидированным бюджетам областей и бюджету
г. Минска определяет закон о рес публиканском бюджете на очередной финансовый год. Размер и цели субвенций из областных
бюджетов консолидированным бюджетам районов и бюджетам
городов областного подчинения, из районных бюджетов бюджетам сельсоветов, поселков городского типа, городов районного
подчинения устанавливаются решениями вышестоящих Советов
депутатов о бюджете на очередной финансовый год.
Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, на текущие цели на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров, работ, услуг либо частичного возмещения целевых
расходов (пп. 1.52 гл. 2 Бюджетного кодекс).
Государственный бюджет состоит из государственных доходов
и расходов. Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые
государством финансовые ресурсы относят к разряду централизованных, а находящиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованных. Первые формируются в основ ном
167
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
за счет налоговых поступлений, доходов от внешне экономической
де я т е л ьн о с т и ( В Э Д ), п лат е жей н ас е л ен и я, в т о р ы е о б ра з у ю т с я и з д е нежных доходов и накоплений предприятий. Объек том денежных
отношений, составляющих содержание понятия государственных
доходов, выступает стоимость совокупного продукта (частично национальное богатство), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах.
Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные
средства, за иск лючением средств, являющихся в соответствии
с Бюджетным кодексом и иными актами бюджетного законодательства источниками финансирования дефицита бюджета
(пп. 1.3 4 гл. 2 Бюдже тного кодекса). Гла вны м ист очником формирования государственных доходов является национальный доход.
Основными признаками доходов бюджета являются безвозмездность, безвозвратность и обезличенность.
Особое внимание в бюджетной системе страны уделяют
фор мированию собственных доходов бюджета любого уровня.
Под собственными доходами понимают доходы бюджета, зачисление которых полностью или частично в соответствующий бюджет
преду смот рено в соответствии с Бюджетным кодексом (пп. 1.50
ст. 2 Бюджетного кодекса).
Основными методами мобилизации государственных доходов
являются налоги, займы и эмиссия. Первостепенное значение
приобретают налоги, посредством которых в бюджете аккумулируется доминирующая часть государственных доходов.
Государственные доходы белорусского бюджета в большей
степени формируют за счет налоговых доходов, составляющих
более 80 % от общей суммы всех доходов консолидированного
бюджета (табл. 2).
Таблица 2
Структура доходов консолидированного бюджета
Республики Беларусь (в % к общей сумме доходов )
Год Налоговый доход Неналоговый доход
2015 83,6 16,4
2016 83,6 16,4
2017 83,2 16,8
2018 83,6 16,4
2019 84,2 15,8
2021 89,6 10,4
2022 88,8 11,2
168
4.1. Государственный бюджет: понятие, доходы и расходы
В настоящее время к республиканским налогам, сборам (пошли-
нам) относят: налог на добавленную стоимость и акцизы; налог
на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог
и нало г за до бычу (изъ я т ие) п рирод ны х ресу р сов; офшорн ы й, г ербовый и консульский сборы, государственная и патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные
платежи в отношении товаров для личного пользования; утилизационный и транспортный сборы (ст. 8 Бюджетного кодекса).
Республиканские налоговые платежи занимают ведущие позиции при формировании и исполнении государственного бюджета. Это НДС и акцизы, подоходный налог с физических лиц,
налоги от ВЭД, налог на прибыль (рис. 10).
В соответствии со ст. 24 Бюджетного кодекса доходы бюджетов классифицируют по следующим группам: налоговые доходы,
неналоговые доходы, безвозмездные поступления.
Налоговые доходы белорусского бюджета включают в себя:
– республиканские налоги, сборы (пошлины), местные нало-
ги и сборы и другие налоговые доходы, установленные законами;
– пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов,
сборов (пошлин);
– проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой уплаты
налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.
В настоящее время в странах с трансформационной экономикой актуализируется роль поступлений в бюджет от неналоговых
источников (доходы от использования имущества, находящегося
в государственной собственности; штрафы; пени, начисленные за
несвоевременную уплату неналоговых доходов и др.). Их могут
полностью или частично включать в доход бюджета или направлять на нужды развития соответствующих организаций.
К безвозмездным поступлениям относят необязательные текущие
и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:
иностранных государств, международных организаций, другого
бюджета в форме межбюджетных трансфертов. Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляют.
169
Раздел 4. Бюджет и бюджетная система государства
40
9
3,7
10,1
19,7
12,5
8
37
7,6
4,2
9,4
19,9
12,3
9,4
37,3
8,7
4,9
11,5
17,9
14,4
8,5
34,1
8,4
5,5
10,4
16,4
17,5
33,5
8,3
8,9
6,1
11
13,5
8,9
35,1
16,5 16,5
34,5
30
35
20
25
9
НДС Акцизы Налоги от ВЭД
Подоходный налог Налог на прибыль Налоги на собственность
6,7
9,7
14,4
9,2
5
10
15
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г.
0
Другие налоговые доходы
Рис. 10. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]