Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы и кредит. Учебное пособие-2
.pdf
2.3. Финансовый механизм и его элементы
вых взносов в ФСЗН), нормы и нормативы оборотных средств
организаций и т. д.
Различают утверждаемые и расчетные финансовые нормы
и нормативы. Утверждаемые нормы и нормативы устанавливает
законодательство, применение их обязательно (например, ставки
налогов, страховой тариф обязательных взносов по государственному социальному страхованию и д р.). Расчетные финансовые нор-
мы и нормативы используют в ходе финансового планирования на
уровне отдельных отраслей национальной экономики и организаций (например, нормы и норма т и вы о б оротных с редс т в орг а н изаций).
Финансовое и бюджетное планирование использует различные установленные государством нормативы, способствующие
проведению единой финансовой политики государства. Экономические нормативы, регулирующие финансовые отношения,
обеспечивают:
– оптимальное сочетание в распределительных отношениях
общегосударственных, коллективных и личных интересов;
– стимулирование увеличения денежных накоплений за счет
интенсивных факторов их роста;
– финансирование расходов по развитию производства,
удов летворению социальных потребностей и материальному поощрению трудовых коллективов за счет полученной прибыли и
доходов.
Наряду с нормативами используют и финансовые лимиты:
определенные ограничения, установленные в процессе формирования, распределения и использования денежных доходов и фондов денежных средств на различных уровнях или же при осуществлении определенных видов затрат организаций.
Это предельный размер дефицита республиканского и местных бюджетов, лимит внутреннего и внешнего государственного
долга, минимальный размер уставного фонда для предприятий
различных организационно-правовых форм функционирования
(акционерных обществ, иностранных предприятий и др.), отнесе ние на себестоимость отдельных видов затрат, формирование отдельных видов затрат при расчете налоговых платежей и т. д.
Финансовые методы – совокупность способов воздействия
на финансовые отношения. К ним относят финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовый конт-
91
Раздел 2. Финансы и финансовая политика государства
роль, установление определенного порядка распределения доходов, формирования целевых фондов, применение финансовых
санкций, льгот и т. п.
Финансовые рычаги представляют собой широкий набор ин-
струментов регулирующего воздействия на финансовые отношения и потоки; это конкретные формы финансовых отношений,
действие которых связано с формированием, распределением
и использованием денежных доходов и фондов денежных средств
на макро- и микроэкономическом уровне.
К финансовым рычагам относят: налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы, страховые взносы, прибыль, доходы, дивиденды, проценты, бюджетные ассигнования, дотации, субсидии, субвенции, бюджетные ссуды и займы, стипендии, пособия,
пенсии, заработную плату, цену и т. д.
С точки зрения формирования денежных доходов (фондов
денежных средств) и их использования финансовые рычаги можно объединить в две группы:
– финансовые рычаги в процессе формирования денежных
доходов и фондов денежных средств: налоги и сборы, таможенные
платежи, прибыль и доходы организаций, нормы амортизации,
обязательные отчисления в бюджетные/внебюджетные фонды,
страховые тарифы, банковские проценты и т. д.
– финансовые рычаги в процессе распределения и использования различных фондов денежных средств: капитальные вложения, страховые возмещения, бюджетные ассигнования, дотации,
субсидии, пенсии и т. д.
Финансовые стимулы – специальные инструменты, определяющие конкретные формы финансовых отношений, способные
материально воздействовать на субъектов хозяйствования с целью повышения их мотивированности и заинтересованности в результатах своей деятельности: прибыль организаций, дивиденды,
налоговые льготы, страховые тарифы, банковские проценты, стипендии, премии и вознаграждения, доплаты, поощрения и др.
Альтернативной формой финансовым стимулам выступают фи-
нансовые санкции в виде штрафов, неустоек, пени.
Планирование и прогнозирование
Финансовый механизм непосредственно связан с планированием, прогнозированием и контролем.
92
2.3. Финансовый механизм и его элементы
Планирование – это деятельность, связанная с оценкой текущих возможностей и направленная на разработку путей (способов) достижения определенных целей в будущем.
Планирование используют во всех сферах экономической
и финансовой деятельности субъектов хозяйствования, его можно
рассматривать как процесс оптимального распределения ресурсов
(деньги, время, способности) для достижения поставленной цели.
Финансовое планирование осуществляют на уровне государства
и субъектов хозяйствования, представляет собой разновидность
управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование. Финансовое планирование охватывает формирование и распределение финансовых
ресурсов, образование и использование на их основе различных
денежных фондов, осуществляется на основе производственных
и финансовых показателей.
Финансовое планирование является одним из основных элементов управления финансами как на макро-, так и на микроуровне. С его помощью оценивают состояние финансов во всех
звеньях финансовой системы, определяют потенциальные возможности для увеличения финансовых ресурсов. На стадии планирования определяют основные формы и методы воздействия
финансового механизма на общее состояние экономической системы, разрабатывают соответствующую финансовую политику.
С точки зрения государственного управления финансами
финан совое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов, которые аккумулируются в бюджете государства. Сбалансированность финансо-
вых ресурсов означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства,
и доходами хозяйствующих субъектов. Пропорциональность финансовых ресурсов – это рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по организациям,
отраслям хозяйства, регионам, областям. Государство через увеличение или уменьшение этого соотношения может стимулировать либо ограничивать развитие. Среди субъектов управления
финансами функции планирования и прогнозирования непосредственно выполняют Министерство финансов и Министерство экономики, центральный банк и др.
93
Раздел 2. Финансы и финансовая политика государства
Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внутренних и внешних
факторов, снизить транзакционные издержки деятельности,
определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств и их
расходованием.
Итак, финансовое планирование следует рассматривать как
целенаправленную деятельность государства, отдельных звеньев
и субъектов хозяйства по обоснованию эффективности принимаемых экономических и социальных решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намеченных затрат и положительных конечных результатов. Объектами
финансового планирования являются перераспределительные
процессы при образовании, распределении и использовании
фондов денежных средств в различных звеньях системы финансов (фондов финансовых ресурсов, капита ла). Содержание финансового планирования заключается в обосновании движения
финансовых ресурсов и капитала на определенный период. Основ-
ными целями финансового планирования являются обоснование
финансовых возможностей государства и хозяйствующих субъектов и определение потенциальных возможностей для увеличения
финансовых ресурсов.
Основные задачи финансового планирования:
– обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами поставленных целей и задач государства и организаций;
– определение направлений использования финансовых ресурсов, исходя из установленных приоритетов в расходовании
средств и их целевой направленности;
– определение необходимого объема финансовых ресурсов
и конкретных источников его формирования, а также выявление
резервов увеличения финансовых ресурсов;
– обеспечение сбалансированности материальных, трудовых
и финансовых ресурсов, а так же э ффективного их использования;
– разработка методов мобилизации финансовых ресурсов;
– контроль за эффективным и целесообразным использованием ресурсов [10, с. 61–62; 54].
94
2.3. Финансовый механизм и его элементы
Принципы финансового планирования
Финансовое планирование осуществляют на основе общих
принципов: принципа единства планов, принципа научности,
принципа эффективности, принципа непрерывности, принципа
координации и принципа гибкости [20].
Принцип единства финансовых планов отражает взаимосвязь
различных их видов, составляемых органами государственного
и местного управления и самоуправления, субъектами хозяйствования в рамках единой финансовой системы государства и на
основе единых методических подходов к составлению планов.
Принцип научности определяет обоснованность плановых заданий по финансовым показателям с учетом общегосударственных, коллективных и личных потребностей, закономерностей
развития общества, объективной оценки экономической и социальной ситуации, наличия материальных и финансовых ресурсов
на макро- и микроуровнях.
Принцип эффективности направлен на повышение качества
процесса финансового планирования, достижение необходимого
экономического и социального эффекта, получение положительных финансовых результатов от деятельности конкретных субъектов хозяйствования.
Принцип непрерывности означает, что финансовое планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного горизонта планирования. Целесообразным считают
пяти летний отрезок времени: первый год этого периода – текущий бюджетный год, второй – это год, на который формируют
очередной бюджет государства, следующие три года – это собственно плановый период оптимального размера. Финансовый
план составляют каждый год заново, а период планирования
сдвигают на один год вперед. Скользящий финансовый план позволяет быстро реагировать на изменение общеэкономических
условий.
Принцип координации означает взаимосвязь и синхронность
планов отдельных органов государственного и местного управления, отраслевых органов управления финансами, структурных
подразделений организации.
Принцип гибкости означает составление многовариантных
расчетов, моделирование хозяйственных ситуаций в целях вы-
95
Раздел 2. Финансы и финансовая политика государства
полнения задач, определенных финансовой стратегией государства и организации.
На уровне организаций финансовое планирование дополняют
отдельными специфическими принципами: принцип соотношения сроков получения и использования средств, принципы платежеспособности, сбалансированности рисков, приспособленности к потребностям рынка, рентабельности капиталовложений
и предельной рентабельности.
Методы финансового планирования
Существуют различные методы финансового планирования
[10, 11, 64].
Расчетно-аналитический метод основан на ана л изе движения
финансовых ресурсов за предыдущий период. Анализ увязан
с производственными заданиями, когда определяют причины
откло нений фактических показателей от плановых. Расчетноанали тический метод планирования опирается на фактически
сложившуюся ситуацию, пропорции, расчеты производят на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок на будущее.
Взаимосвязь между показателями устанавливают косвенно – на
основе изучения их динамики за несколько месяцев или лет
(в данном случае отсутствуют финансово-экономические нормативы). Метод используют при определении плановой потребности в оборотных средствах, величины амортизационных отчислений, плановой прибыли и т. д.
Метод коэффициентов основ ан на достижени я х прошлы х лет.
Осуществляют корректировку плановых заданий истекшего периода исходя из фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период. Данный метод используют при расчете доходов, расходов, прибыли, оборотных средств и других
показателей. В качестве коэффициентов могут использоваться
темпы роста объемов производства и продаж, индексы цен, инфляции, коэффициенты переоценки основных средств и др.
Данный метод имеет некоторые недостатки: при неполном
обосновании полученных результатов без учета внешних факторов можно получить искаженные показатели финансовых
планов.
Расчетно-аналитический метод и метод коэффициентов дают
приближенные результаты.
96
2.3. Финансовый механизм и его элементы
Нормативный метод планирования финансовых ресурсов
и источников их образования основан на установленных нормах и нормативах. Это нормативы отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, нормативы
отчислений от республиканских налогов в местные бюджеты,
норматив бюджетной обеспеченности на одного жителя страны,
нормы амортизационных отчислений, ставка рефинансирования,
нормативы включения в себестоимость отдельных затрат по производству и реализации продукции, нормативы прочих затрат,
контролируемой задолженности, нормы потребности в оборотных
средствах, производственных запасах, нормы расходов сырья, материалов, топлива и пр. Одни нормативы устанавливает государство, местные органы управления, а другие разрабатывают субъекты хозяйствования. При использовании данного метода повышается реальность финансовых расчетов.
Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев (минимума
приведенных затрат, минимума текущих расходов, минимума
вложений капитала при наибольшей эффективности его использования, минимума времени на оборот капитала и др.).
Программно-целевой метод используют для разработки целевых комплексных программ, в основе которых лежит ориентация
деятельности на достижение поставленных целей. Сначала определяют цели, которые должны быть достигнуты, намечают пути
их реализации, затем – конкретизируют способы и средства.
Особенностью данного метода планирования является не просто
прогнозирование будущего состояния объекта, а составление
конкретной программы достижения поставленных целей и задач.
Предназначен для обоснования плановых решений важнейших
финансовых проблем, которые реализуют посредством формирования общегосударственных, республиканских, региональных
и областных целевых программ.
Балансовый метод используют для согласования расходов
с источниками их покрытия, а также стоимостных и натуральных показателей. С помощью балансового метода достигают сбалансированности в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждают возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в определенные отрезки
97
Раздел 2. Финансы и финансовая политика государства
времени. Балансовый метод является основным способом согласования отдельных разделов финансовых планов.
Метод экономического анализа используют для разработки
финансовых планов. А нализируют движение финансовых ресурсов за предыдущий период, оценивают финансовое состояние
объекта, динамику финансовых показателей, тенденции их изменения, внутренние резервы увеличения финансовых ресурсов,
результативные финансовые показатели деятельности. Данный
метод определяет основные закономерности, тенденции, внутренние резервы.
Метод экономико-математического моделирования позволяет
найти взаимосвязь между финансовыми показателями и влияющими на них факторами. Метод основан на построении моделей
движения финансовых ресурсов, представляющих точное математическое описание экономических процессов. Моделируют
финансовое обеспечение намечаемого проекта, объем и структуру расходов в разных ситуациях и предполагаемый эффект. Из полученных результатов выбирают наилучшие с целью достижения
поставленных задач. При использовании данного метода возможно рассчитать несколько вариантов параметров планируемого результативного показателя на основе различного сочетания факторных показателей.
Метод многовариантности ( метод сценариев) заключается в раз-
работке нескольких вариантов финансовых планов с целью выбора наиболее оптимального. Разрабатывают как минимум три
варианта: оптимистический, пессимистический и наиболее вероятный. Каждому варианту приписывают его вероятностную оценку, рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также
оценки отклонений от среднего значения.
Финансовое планирование связано с финансовым прогнозиро-
ванием, представляющем собой предвидение возможного финан-
сового положения, обоснование показателей финансовых планов.
Цель финансового прогнозирования – определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют определить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой
политики, спрогнозировать ту или иную ситуацию, предвидеть
будущие значения экономических показателей и их изменение.
98
2.3. Финансовый механизм и его элементы
Финансовое прогнозирование – фундамент финансового
планирования, научное обоснование (предвидение) тенденций
развития экономических и финансовых процессов в течение
определенного времени. С помощью экономических и финансовых прог нозов определяют направления развития финансовой
политики, ее конкретные решения, оценивают их возможные результаты.
Финансовое прогнозирование – предвидение возможного
финансового положения государства, обоснование показателей
финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует
стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития
общества.
Финансовые планирование и прогнозирование представляют
собой процесс планомерного управления созданием, распределением, перераспределением и использованием финансовых ресурсов. Финансовые планирование и прогнозирование направлены
на обеспечение устойчивых темпов экономического роста.
Особенностями планирования и прогнозирования являются:
– планирование осуществляется на основе прогнозирования;
– прогноз имеет несколько вариантов;
– план содержит четкие параметры развития, а прогноз раскрывает различные альтернативы, положительные и отрицательные тенденции, намечает условия, при которых возможно решение поставленных задач;
– план отражает наиболее оптимальный вариант развития
[10, с. 63].
Финансовый план – это особая форма плана, показатели которого отражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период.
Финансовые планы классифицируют по различным признакам
[5, с. 24–25; 54].
По видам финансовых ресурсов (мобилизации финансовых ресурсов на уровнях финансовой системы) финансовые планы
мож но разделить на две группы – централизованные и децентрализованные.
К централизованным планам можно отнести государственный бюджет и бюджеты ГВФ, имеющие силу закона. В рамках данной группы определяют финансовые планы бюджетных
99
Раздел 2. Финансы и финансовая политика государства
учреждений – сметы, где намечают направления финансирования их деятельности (расходы).
Виды смет: индивидуальные (финансовые планы отдельных
бюджетных учреждений); общие (составляют по однотипным
бюджетным учреждениям, обслуживание которых осуществляется централизованно); сметы на проведение централизованных
мероприятий (конкурсов); сводные (сведенные воедино индивидуальные сметы однотипных учреждений и сметы на проведение
централизованных мероприятий).
Децентрализованные планы (финансовые планы организаций, где определяют доходы и расходы, финансовые результаты
деятельности) классифицируют по следующим признакам:
�– по форме собственности (государственные, частные);
�–� виду (инвестиционные, производственные);
�– масштабам (общий план, планы подразделений);
�–� цели (стратегические, тактические);
�–� в зависимости от периода действия (перспективные, текущие и оперативные).
По продолжительности финансовые планы бывают краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными (перспективными).
П о способу разработки и исполнения финансовые планы могут
быть твердыми (действительны на данный период) и скользящими (ежегодно уточняются с продлением периода на год, учитывая
прогнозы).
По географическому признаку финансовые планы определяют:
�– на общенациональном уровне (государственные, национальные, региональные, отраслевые, на уровне предприятий);
�– наднациональном уровне (планы государств, входящих
в различные союзы, например Евразийский экономический союз
(ЕАЭС), Союзный бюджет России и Беларуси).
В зависимости от горизонтов планирования различают:
�– долгосрочные финансовые планы, которые связаны с финансовой стратегией организации и отражают концепцию финансового обеспечения;
�– годовые финансовые планы определяют получение главного финансового результата – прибыли; позволяют собственнику
предвидеть объем чистого дохода и возможности инвестиционного финансирования;
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]