Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налоговые риски в системе экономической безопасности. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (квалификация (ст

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 369 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

5 Диагностика налоговых рисков

Самым кардинальным методом управления риском является его полное устранение (избежание). Но, во-первых, это не всегда возможно. Во-вторых, для спекулятивных рисков избежание означает потерю всех заложенных в него возможных выгод. Поэтому со временем была сформулирована так называемая концепция приемлемого риска. Суть ее состоит в том, что риск не обязательно полностью устранять, достаточно снизить его до приемлемого уровня, когда он перестает быть угрожающим. Сейчас данная концепция лежит в основе практически всех программ управления риском.

Диагностика налоговых рисков становится неотъемлемой частью целостной системы управления хозяйствующего субъекта, поскольку на основе ее результатов разрабатываются меры по минимизации налоговых рисков и их последствий в условиях неопределенности рыночной среды.

Практикум

Вопросы для самоконтроля

1. Каково содержание идентификации рисков?

2. Каково содержание оценки рисков?

3. Что определяется при качественной оценке рисков?

4. Каково содержание количественной оценки рисков.

5. Что такое карта рисков?

Тесты

1. Укажите верные ответы.

Источниками информации, предназначенной для анализа риска, служат:

 бухгалтерская отчетность предприятия

 организационная структура и штатное расписание предприятия

 карты технологических потоков

 договоры и контракты

 протоколы рабочих совещаний

2. Укажите верные ответы.

При идентификации риска определяется следующая информация:

 наименование риска

 описание риска

 источники риска

 владелец риска

 количественная оценка риска

3. Заполните пропуск.

Описание риска представляет собой подробное описание выявленных рисков в определенном формате, что позволяет провести дальнейший, качественный и количественный … риска.

II. Методология управления налоговыми рисками

4. Заполните пропуск.

Критерием допустимого уровня финансовых рисков является возможность потерь по рассматриваемой финансовой операции в размере … суммы прибыли.

5. Заполните пропуск.

Критерием критического уровня финансовых рисков является возможность потерь по рассматриваемой финансовой операции в размере расчетной суммы … .

6. Заполните пропуск.

Критерием катастрофического уровня финансовых рисков является возможность потерь по рассматриваемой финансовой операции в размере всего … капитала или существенной его части.

7. Заполните пропуск.

На этапе количественного анализа риска вычисляются … значения величин отдельных рисков и риска объекта в целом.

8. Укажите верные ответы.

Наиболее распространенными методами количественного анализа риска являются:

 статистический

 экспертных оценок

 аналитический

 исторический

 использование аналогов

9. Укажите верные ответы.

Наиболее распространенными методами количественного анализа риска являются:

 социологический

 экспертных оценок

 аналитический

 моделирование с помощью дерева решений

 комбинированный метод

10. Заполните пропуск.

Концепция приемлемого риска состоит в том, что риск не обязательно полностью устранять, достаточно снизить его до … уровня, когда он перестает быть угрожающим.

11. Заполните пропуск.

Качественная оценка означает, что значение определяется …, без затрат времени на строгий и точный количественный анализ.

12. Заполните пропуск.

Владелец риска — это сотрудники которым руководитель поручает … за триггерами определенного риска, а также управлять ответными процедурами в случае их возникновения.

5 Диагностика налоговых рисков

13. Укажите верные ответы.

В группу субъектов с повышенным финансовым риском входят те, для которых характерно:

 наличие полномочий, связанных с повышением квалификации

сотрудников

 наличие полномочий, связанных с распределением значительных

финансовых средств

 высокая степень свободы действия, вызванная спецификой их

работы

 высокая интенсивность контактов с организациями

 высокая интенсивность контактов с представителями контрагентов

14. Заполните пропуск.

Граница толерантности к риску — критическая граница … к риску.

15. Заполните пропуск.

Границы приемлемости рисков позволяют визуально определить деление рисков по … с точки зрения опасности, которую они представляют.

16. Заполните пропуск.

На карте рисков … отображается по ординате, а последствия отображаются по абсциссе.

17.Укажите верные ответы

В результате проведения мероприятий по управлению рисками можно:

 уменьшить вероятность риска

 уменьшить вероятность потерь

 изменить последствия риска

 поменять владельцев риска

 отказаться от количественной оценки риска

18. Укажите верные ответы

Вариант воздействия на риск подбирается в соответствии со следующими ограничениями:

 пожеланиями владельца риска

 оснащенность техническими средствами по обработке рисков

 ожидания по результатам проводимых мероприятий

 достаточность денежных, материальных и трудовых ресурсов

 сроки проводимых мероприятий.

Методы управления налоговыми рисками

Изучив главу, вы будете:

знать

 базовые понятия методов управления налоговыми рисками;

 внутренние методы управления налоговыми рисками;

 внешние методы управления налоговыми рисками;

уметь

 объяснить содержание методов управления;

 различать внешние и внутренние методы управления;

владеть

 терминологией в контексте главы.

Глава 6

В настоящее время мировая практика выработала широкий спектр методов по управлению рисками. Многие из них требуют специальных разработок и материальных затрат. Поэтому необходимо четко представлять, что ожидается от процесса управления рисками. Компании необходимо определить, имеются ли у нее возможности для воздействия на риск. Внедрение системы управления рисками помогает компании прогнозировать наступление рисковых событий. В свою очередь, это служит основой для снижения возможных потерь.

Грамотное управление рисками позволяет руководителю заблаговременно увидеть возможные опасности и вовремя на них среагировать. Воздействие на источник риска заключается в попытках изменить поведение источника риска так, чтобы уменьшить угрозу, исходящую из него. Воздействие на риск подбирается в соответствии ограничениями связанные с достаточностью ресурсов, техническими возможностями, срочностью и другими обстоятельствами. При выборе мероприятий проводится оценка эффекта от их применения, т.е. определяется, в какой степени данное мероприятие может снизить

6. Методы управления налоговыми рисками

вероятность наступления рискового события или снизить возможные последствия. Кроме того, рассматриваются возможные затраты на него.

Степень допустимости риска зависит от уровня риска, и особое внимание уделяется тем рискам, которые оказались выше границы толерантности. В целях минимизации рисков выбирается способ воздействия на риск. Например, если риск был определен как недопустимый, то разрабатывается вариант его смягчения. Если он не приводит к снижению уровня риска до приемлемого, то используется вариант уклонения. При невозможности передать риск он подлежит принятию с обязательным резервированием средств на случай непредвиденных обстоятельств. Воздействовать на риск можно путем снижения, сохранения, страхования.

Снижение риска включает в себя следующие направления:

 исключение риска;

 снижение вероятности возникновения риска;

 снижение возможности ущерба.

Сохранение возможно в форме:

 без финансирования;

 самострахования;

 привлечения внешних источников финансирования.

Передача — ýòî:

 страхование;

 трансферт.

В соответствии с принятой классификацией налоговые риски являются одним из видов финансовых рисков (рис. 6.1).

Классификация является одним из важнейших инструментов управления рисками. Классификация рисков означает систематизацию множества рисков на основании определенных признаков и критериев, позволяющих объединить подмножества рисков в более общие понятия.

Упорядочение этого множества необходимо по нескольким причинам.

Во-первых, классификация нужна для облегчения процесса выявления рисков.

Во-вторых, хорошая классификация позволяет быстрее подбирать наиболее приемлемые и эффективные методы работы с рисками, входящими в ту или иную группу рисков. А это значит, что методы управления, используемые для финансовых рисков, приемлемы для всех видов рисков, относящихся к категории финансовых. Методы управления финансовыми рисками можно применить и к налоговым рискам, так они являются частью финансовых. В целом, сегодня выделяют две группы методов управления финансовыми рисками предприятия: внутренние и внешние.

II. Методология управления налоговыми рисками

Риск снижения

финансовой

устойчивости

Прочие

виды рисков

Криминогенный

ðèñê

Инновационный

финансовый

ðèñê

Налоговый

ðèñê

Ðèñ. 6.1. Характеристика основных видов

Ðèñê

неплатеже-

способности

Âèäû

финансовых

рисков

Кредитный

ðèñê

финансовых рисков предприятия

Инвестиционный

ðèñê

Инфляционный

ðèñê

Процентный

ðèñê

Валютный

ðèñê

Депозитный

ðèñê

Внешние методы управления финансовыми рисками

К внешним методам традиционно относят страхование финансовых рисков. Страхование — один из наиболее удобных и распространенных методов воздействия на риск. Его можно отнести как к способам сокращения, так и к способам передачи риска. Страхование — это защита имущественных интересов предприятия при наступлении страхового события специальными компаниями (страховыми компаниями) за счет денежных фондов, формируемых ими путем получения от предприятий (страхователей) страховых взносов (премий).

Бланк И.А. Финансовый менеджмент. М.: Киев. Ника-Центр, 2004. С. 524.

6. Методы управления налоговыми рисками

Страхование позволяет защитить объект риска от случайных воздействий. Потребность в страховании обусловлена наличием факторов риска и необходимостью покрытия ущерба. Цель страхования заключается не в уменьшении вероятности возникновения рискового события, а в возмещении материального ущерба от проявления рисков. Однако в практике управления налоговыми рисками методы страхования не используются.

Внутренние методы управления финансовыми рынками

К внутренним методам управления рисками относятся:

 уклонение;

 лимитирование;

 трансферт;

 хеджирование;

 диверсификация;

 принятие риска на себя (удержание).

Практика показывает, что указанные методы управления финансовыми рисками можно применять и к налоговым рискам. Однако, при использовании перечисленных выше методов управления необходимо учитывать специфику налоговых рисков.

Возможен следующий подход к методам управления налоговыми рисками с точки зрения их преодоления, в соответствии с которым в их составе могут быть выделены четыре способа:

1. Уклонение (избежание) — это наиболее простое и радикальное

направление нейтрализации налоговых рисков.

Данный метод заключается в разработке мероприятий, полностью исключающих данный вид риска.

Мерами по избежанию риска являются такие действия, как, например, отказ от осуществления высокорисковых финансовых операций, прекращение деловых отношений с ненадежными партнерами, снижение доли заемных средств и т.д. Уклонение от риска эффективно, если:

 отказ от одного вида налогового риска не влечет за собой

возникновения других видов рисков более высокого и однозначного уровня;

 уровень риска намного выше возможной доходности финан-

совой операции;

 финансовые потери по данному виду риска предпринима-

тельская фирма не имеет возможности возместить за счет собственных финансовых средств, так как эти потери слишком высоки.

II. Методология управления налоговыми рисками

2. Принятие риска на себя (самострахование, метод компенсации).

Риск подлежит принятию, когда он находится в приемлемых границах (то есть ниже границы терпимости) либо когда невозможно применить другие методы воздействия на риск. Принятие риска вовсе не означает, что он будет оставлен без внимания. Используется механизм самострахования налоговых рисков. Он основан на резервировании предприятием части финансовых ресурсов, позволяющем преодолевать негативные финансовые последствия по тем финансовым операциям, по которым эти риски не связаны с действиями контрагентов. К мерам этого механизма относится формирование резервного (страхового) фонда предприятия, а также нераспределенный остаток прибыли, полученной в отчетном периоде. Если риск незначителен используется метод поглощения, как разновидности метода принятия риска на себя. Метод поглощения используется, когда сумма ущерба мала и ею можно пренебречь. Он состоит в признании ущерба и отказе от его страхования.

3. Трансферт (передача риска) — управленческая стратегия, смысл

которой заключается в том, что участники рискового взаимодействия (рискующие лица) передают ответственность по риску третьим лицам, при этом существующий уровень риска не изменяется.

Трансферт (передача риска) позволяет вовлечь других контрагентов в процесс управления риском, передавая им риск до наступления события.

Как правило, передается та часть рисков предприятия, по которой партнеры имеют больше возможностей для нейтрализации их негативных последствий и располагают более эффективными способами внутренней страховой защиты.

Наиболее эффективными способами трансферта считается заключение контрактов. Выделяют следующие виды контрактов:

 строительные ;

 аренда;

 на хранение и перевозку грузов;

 на продажу, обслуживание, снабжение;

 контракт-поручительство;

 аутсорсинг — передача непрофильных для компании функ-

ций другим организациям.

Каждый вид контрактов имеет свою специфику и, следовательно, предоставляет разные возможности маневра для принятия управленческих решений, с целью минимизации налоговых рисков и оптимизации налоговых платежей.

4. Снижение степени риска — сокращение вероятности и объема

возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска.

6. Методы управления налоговыми рисками

При выборе конкретного средства преодоления налогового риска любое предприятие должно исходить из следующих принципов предосторожности:

 необходимо заранее оценивать возможные последствия риска;

 нельзя рисковать слишком сильно, подвергая организацию

существенным штрафным санкциям и другим негативным последствиям, которые могут поставить под угрозу успешность ее существования;

 не стоит рисковать добрым именем и успешностью функцио-

нирования бизнеса ради призрачной налоговой экономии в случае сомнительности предполагаемых решений, ведь всегда есть возможность не рисковать, а желание сэкономить обозначает больший риск.

Предприятие не может по своему усмотрению изменять налоговое, бухгалтерское или какое-либо иное законодательство. Иными словами, у него отсутствует возможность управлять налоговыми рисками непосредственно через внешние факторы. Однако необходимо своевременно отслеживать изменения этих факторов и принимать соответствующие меры по их учету при осуществлении деятельности, проводить мониторинг состояния расчетов с бюджетом по налогам и т.д.

Можно рекомендовать предприятиям использовать следующие меры, способствующие снижению налогового риска.

1. Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на

предприятии:

 организация работы по учету налогового риска при принятии

управленческих решений;

 повышение квалификации специалистов, принимающих ре-

шения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет;

 регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтер-

ского законодательства;

 разработка мероприятий по снижению налогового риска при

формировании учетной политики предприятия;

 управление выполнением налоговых обязательств;

 учет налогового риска при инвестировании;

 создание резерва под обеспечение возможных штрафных

санкций и пени в качестве меры самострахования;

 применение способа переплаты;

 мониторинг налоговых ошибок (периодическое их выявление

и исправление).

II. Методология управления налоговыми рисками

2. Систематическая работа с налоговыми органами:

 обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налого-

вые органы за письменными разъяснениями;

 снижение вероятности конфликтов с налоговой инспекцией;

 проведение сверок по состоянию расчетов по налогам.

3. Работа с контрагентами:

 экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием

с партнерами;

 раскрытие информации о состоянии налоговых расчетов в

финансовой отчетности;

 лимит предельного риска на одного контрагента (или группу

контрагентов).

Лимитирование — это установление лимита, т.е. неких предельных величин или сумм (расходов, продажи, кредита, налоговой нагрузки). На предприятиях устанавливают внутренние лимиты (нормативы, допустимые пределы) по разным показателям. Это может быть максимальный размер (доля) заемных средств, максимальный размер депозита в одном банке или максимальный объем на контракты с одним контрагентом. Лимитирование активно применяется хозяйствующими субъектами при продаже товаров в кредит, определении сумм вложения капитала в инвестиционные проекты, формировании структуры с учетом налоговой нагрузки, договорной работы с контрагентами.

Рассмотрим наиболее важные направления работы по снижению влияния налоговых рисков.

Организация работы по учету налоговых рисков при принятии управленческих решений

Организация работы по ведению расчетов по налогам (в зависимости от объема данной работы) может быть осуществлена следующими способами:

1) выделена группа, которая осуществляет налоговый учет, в

структуре бухгалтерской службы;

2) в штат введена должность бухгалтера-специалиста по налого-

вым расчетам;

3) налоговый учет ведет главный бухгалтер или лично руководитель;

4) на договорных началах ведение налогового учета осуществля-

ет специализированная организация (аутсорсинг).

Субъекты малого предпринимательства и предприятия, имеющие небольшие объемы деятельности, могут использовать способы ведения налогового учета, предусмотренные в п. 3 и 4. В крупных и средних организациях, учитывая трудоемкость налоговых расчетов,

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 369 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]