Налоговые риски в системе экономической безопасности. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (квалификация (ст

щиком причитающихся обязательных платежей они переходят в собственность государства и поступают в бюджеты территориально­го уровня или внебюджетного фонда. Поскольку бюджеты являются общими фондами денежных средств, то зачисленные в них налоги утрачивают персонально-целевую идентификацию и приобретают абстрактный характер. Посредством распределения бюджетных или внебюджетных средств государство осуществляет финансирование своих функций, в том числе и общественно значимых мероприятий.

В соответствии с этим критерием обязательный платеж приобре­тает статус налогового только при выполнении следующих условий:

организации и граждан за совершение государственными органами определенных действий (выдачу паспорта, таможенное оформление груза, принятие дела к судебному рассмотрению и др.). Именно своеобразная частичная возмездность пошлин и сборов отличает их от чистых налогов. Другое отличие сборов и пошлин от налогов состоит в том, что взимаются они только с тех граждан и организа­ций, которые выступают в отношения с тем или иным органом или учреждением по поводу получения нужных им услуг. Следователь­но, обязательность уплаты пошлин и сборов наступает непосредст­венно в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же

Исторически первой, наиболее последовательно реализуемой и сегодня функций налогов является фискальная. Сущность ее заклю­чается в обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность. Фискальное предназначение налогов — создание стабильной доход­ной базы бюджетной системы страны, достаточной для финансиро­вания необходимых бюджетных расходов. Считается, что фискальная функция выполняется налогами эффективно, если происходит ста­бильный рост налоговых поступлений не за счет усиления налогово­го бремени, а за счет увеличения налоговых баз, объектов налого­обложения и источников уплаты налогов. В РФ налоги составляют основную долю в доходной части федерального бюджета.

Своеобразным дополнением фискальной функции налогов слу­жит регулирующая функция. Она появилась с развитием у государства социальной функции и проявляется в сознательном вмешательстве государства в рыночную экономику. При этом государство активно использует налоги для стимулирования экономического роста, регу­лирования инвестиционной активности, совокупного спроса и пред­ложения, путем манипулирования видами налоговых платежей и элементами налогообложения (налоговыми ставками, объектами, налоговыми льготами) в соответствии с принятой концепцией нало­говой политики. Посредством регулирующей функции налогов госу­дарство способно усиливать налоговое бремя для нежелательных ка­тегорий налогоплательщиков либо создавать более благоприятные и конкурентоспособные условия для тех отраслей хозяйства, которые являются наиболее приоритетными на определенном этапе развития экономики. Налогам присуща и контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной дея­тельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов. Фискальная форма налоговых платежей вызывает необходимость проведения контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления и сроками уплаты налогов, а также самоконтроля со стороны налогоплательщи­ков в целях снижения риска подвергнуться налоговым санкциям за нарушение налогового законодательства. На практике контрольная функция налогов реализуется в форме камеральных и выездных на­логовых проверок, налоговых самопроверок и мониторинга самих

жащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговая ответственность налогового агента предусмотрена ст. 123 НК РФ, а уголовная ответственность — в ст. 199.1 УК РФ.

Налоговый кодекс допускает изменение срока уплаты налога в следующих формах: отсрочки платежа, рассрочки платежа и инве­стиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Порядок уплаты налогов и сборов — это способ внесения суммы налога в бюджет. В соответствии со ст. 58 НК РФ.

тельщиков определенные налоговые преимущества по сравнению с другими.

Для исполнения налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

Основу налоговой системы России составляет Налоговый ко­декс (НК). Он состоит из двух частей: общей и специальной. В На­логовом кодексе регламентируются как общие принципы построе­ния налоговой системы, так и взаимоотношения государства и на­логоплательщиков по конкретным видам налогов. Налоговый ко­декс является законом прямого действия в части общих принципов налогообложения, установления, ведения и взимания налогов и сборов. Это означает, что положения других законодательных и нормативных актов, регулирующие налоговые отношения, не долж­ны дополнять и изменять, а могут лишь уточнять положения, непо­средственно регулируемые НК РФ. В частности, это относится к законодательству субъектов РФ о налогах и сборах; нормативным правовым актам представительных органов местного самоуправле­ния о налогах и сборах. В эту же группу входят и такие норматив­ные акты как методические рекомендации, пояснения к расчету налоговой базы и т.д. Они касаются отдельных видов налогов и вы­пускаются в форме постановлений, приказов, инструкций и подоб­ных правовых актов, издаваемых Правительством РФ, Минфином РФ, Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой, другими уполномоченными органами. Налоговое законо­дательство регулирует весь круг публично-правовых отношений по установлению, ведению, изменению, и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в про­цессе налогового контроля и привлечения к ответственности за со­вершение налоговых правонарушений.

лизуется деятельность субъектов налоговых отношений по органи­зации функционирования на практике разнообразных налоговых форм и видов налогов на принципах и в порядке, закрепленных в законах и нормах налогового права.

вом законодательстве комбинацию налоговых форм и видов нало­говых платежей, элементов, принципов и методов налогообложе­ния, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов нало­говых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, орга­нов, осуществляющих налоговый контроль и управление налоговым процессом). Налоговая система включает в себя и систему налогов, и систему налогообложения, и совокупность налоговых полномо­чий субъектов налоговых отношений, включая органы, осуществ­ляющие налоговый контроль и управление налоговым процессом. Таким образом, система налогов входит в налоговую систему лишь как один из составляющих элементов последней.

установленная налоговым законодательством страны совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классифи­кационным группам и видам.