Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые риски в системе экономической безопасности. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (квалификация (ст
.pdf
3. Налоговые риски в системе экономической безопасности
51
уплаты налогов. Так, собираемость налогов уже долгие годы не превышает 80%. Особенно активно используются налоговые схемы с незаконным возмещением НДС. Это приводит к тому, что в России собирается не более 75% причитающегося бюджету НДС. В последние
годы особо обострилась проблема потерь бюджетных средств из-за
больших объемов возмещения НДС по внутренним операциям и при
поставках на экспорт (лжеэкспорт). В своих налоговых махинациях
недобросовестные налогоплательщики активно используют несовершенство налогового законодательства, различные манипуляции с элементами налогообложения, фирмы однодневки. Все это оказывает
комплексное негативное воздействие на всех уровнях национальной
экономической безопасности, увеличивает теневой сектор экономики,
снижает уровень доходов бюджетов государства.
Поэтому хозяйствующим субъектам необходимо уделять повышенное внимание управлению налоговыми рисками, и это управление должно быть эффективно встроено в систему экономической
безопасности. Такая система экономической безопасности должна
обеспечивать постоянный контроль за состоянием финансовой и налоговой отчетности, взаимодействие с налоговыми и правоохранительными органами, своевременную и адекватную реакцию на возникающие налоговые риски в виде эффективных управленческих
решений, направленных на минимизации налоговых рисков.
Практикум
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое безопасность и экономическая безопасность?
2. Как классифицируется экономическая безопасность?
3. Раскройте цели, задачи и принципы системы экономической
безопасности.
4. Каковы место и роль налоговых рисков всистеме экономической
безопасности?
5. Дайте определение критериев и индикаторов. Сформулируйте
основные индикаторы налоговой безопасности.
Тесты
1. Заполните пропуск.
Безопасность — это …. жизненно важных интересов личности, об-
щества и государства от внутренних и внешних угроз.
2. Заполните пропуск.
Опасности — это … явления, события и процессы, способные нанести различного вида ущерб самому хозяйствующему субъекту или его
деятельности.
52
I. Теоретические основы налогового риска
3. Заполните пропуск.
Угрозы представляют собой опасности …, находящиеся на стадии
перехода в реальное действие.
4. Уберите неверный ответ.
Основными направлениями обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта являются:
защита материальных и финансовых ресурсов
физическая защита персонала
защита интеллектуальной собственности
защита от военной агрессии
защита информационных ресурсов.
5. Заполните пропуск.
Критерии — оценивают состояние налоговой безопасности, с точки
зрения основных … финансово-хозяйственной деятельности субъекта
налоговых рисков
6. Заполните пропуск.
Индикаторы риска — определенные критерии с заданными заранее
параметрами, отклонение от которых позволяет выбирать … контроля.
7. Заполните пропуск.
Пороговые значения — это инструменты налоговой безопасности,
представляющие собой количественные характеристики, определяющие
пределы между безопасными и … явлениями в различных областях налоговой сферы.
8. Заполните пропуск.
Налоговая безопасность — защищенность от внешних и внутренних
угроз в … сфере.
9. Выберите верное.
В составе экономической безопасности по вертикали выделяют
следующие уровни:
международный;
национальный
региональный
личности
межрегиональный.
10. Заполните пропуск.
Сущность мероприятий по обеспечению экономической безопасности заключается в деятельности, направленной на … деловых отношений и … экономического потенциала хозяйствующего субъекта.
Раздел II
Методология управления
налоговыми рисками
Глава 4 Процесс управления налоговыми рисками
Глава 5 Диагностика налоговых рисков
Глава 6 Методы управления налоговыми рисками
Глава 4
Процесс управления
налоговыми рисками
Изучив главу, вы будете:
знать
содержание и сущность процесса управления рисками;
цели, задачи и основные принципы управления рисками;
нормативную базу системы управления рисками;
уметь
формулировать основные подходы к системе управления рисками;
применять основные принципы управления рисками в практиче-
ской деятельности;
анализировать отчетные документы системы управления рисками;
владеть
терминологией в контексте главы.
Основная задача всех систем управления рисками в любой области
заключается в наиболее эффективном использовании достижений
науки и имеющихся ограниченных средств, чтобы сделать результаты
деятельности максимально предсказуемыми. В социально-экономических системах подсистема, отвечающая за управление рисками, с середины XX в. традиционно называется «риск-менеджмент». Первоначально использовавшийся только в рамках предпринимательской
деятельности, этот термин и стоящие за ним принципы управления
теперь применяются и в социальной сфере, и в технике, и при работе на финансовых рынках. В условиях формирования рыночных
отношений, мирового финансового кризиса проблема эффективного управления финансовыми рисками предприятия приобретает все
большую актуальность.
Риск-менеджмент
ских решений, цель которых — уменьшить влияние последствий реализации рисков на деятельность организации. Поэтому, во-первых,
— система принятия и выполнения управленче-
4. Процесс управления налоговыми рисками
55
риск-менеджмент — это система, которая объединяет лиц, принимающих решения, и исполнителей и устанавливает порядок их взаимодействия (связи).
Во-вторых, это именно менеджмент, т.е. деятельность, в процессе
которой принимаются и исполняются управленческие решения.
В-третьих, целью системы управления рисками является уменьшение влияния непредвиденных событий на деятельность организации.
То есть риск-менеджмент не является самоцелью, а носит вспомогательный характер по отношению к основной деятельности организации.
В зависимости от размера бизнеса меняется отношение к рискменеджменту в компании (наглядно это можно увидеть на рис. 4.1).
Интуитивное управление рисками обычно характерно для малого
бизнеса, где должность риск-менеджера просто не предусмотрена.
Ответственность за риски компании часто берет на себя генеральный директор, что не может не сказаться отрицательно на финансовых результатах. При таком подходе работники боятся обозначить
возможные или реально существующие проблемы. Из-за страха перед
руководством многие ситуации, а также их последствия не выявляются вовремя, а иногда и вовсе скрываются.
Малый бизнес
Интуитивное
управление рисками
Крупный бизнес
Ðèñ. 4.1. Подходы к управлению рисками
в зависимости от размера бизнеса
Система управления
рисками
Для крупного бизнеса характерен системный подход. В крупных
компаниях создаются специальные подразделения по управлению
рисками, в обязанности которых входит отслеживание, идентификация и контроль уровня рисков. Это позволяет компании своевременно реагировать на изменение внешней среды и достичь успеха
при выводе на рынок нового продукта.
В настоящее время все большее распространение получила парадигма реализации риск-менеджмента «сверху вниз», предусматривающая организацию управления рисками на предприятии как единой системы с обязательной координацией со стороны высшего
руководства компании. Такой подход получил название корпора-
тивный риск-менеджмент. Для корпоративного риск-менеджмента,
56
II. Методология управления налоговыми рисками
также характерно стремление не автоматически сокращать риск,
а оценивать его по сравнению с возможностями бизнеса и оптимизировать в целях повышения доходности.
Управление рисками — это сложный процесс, включающий несколько шагов или этапов. Эти шаги не всегда выполняются последовательно. Современная концепция рассматривает риск-менеджмент
как непрерывный процесс, в котором одновременно на регулярной
основе осуществляется выявление и анализ рисков, их измерение, поиск
способов работы с ними и оценка эффективности уже принятых мер.
Общий сценарий управления рисками представлен на рис. 4.2.
Ðèñ. 4.2. Общий сценарий управления рисками
Схема управления рисками одинакова для любых организаций,
фирм, социальных систем, отдельных людей. Весь процесс управления рисками можно отобразить следующим образом (рис.2.3).
Первым этапом организации риск-менеджмента является определение цели риска и цели рисковых вложений капитала. Любое
действие, связанное с риском, всегда целенаправленно, так как отсутствие цели делает решение, связанное с риском, бессмысленным. Öåëü, сопряженная с риском, — это результат, который необходимо получить. Им может быть выигрыш, прибыль, доход и т.п.,
например, цель рисковых вложений капитала — получение максимальной прибыли.
4. Процесс управления налоговыми рисками
Постановка целей управления рисками
Анализ риска
Качественный анализ
Количественный анализ
57
Выбор методов воздействия на риск
Анализ эффективности принятых решений
и корректировка целей управления рисками
Ðèñ. 4.3. Процесс управления рисками
Этап постановки целей управления рисками характеризуется
использованием методов анализа и прогнозирования экономической
конъюнктуры, выявления возможностей и потребностей предприятия
в рамках стратегии и текущих планов его развития. Необходимо четко представлять себе допустимую степень риска — риск-аппетит и
на основании этого строить политику управления риском.
58
II. Методология управления налоговыми рисками
Риск аппетит — это та степень риска, которая, по мнению руководства, считается приемлемой для хозяйствующего субъекта.
На этапе анализа риска используются методы качественного и
количественного анализа. Цель оценки — определить приемлемость
уровня риска. Качественная оценка — это установление ориентира в
качественном выражении. Например, минимальный риск, умеренный риск, предельный риск, недопустимый риск. Количественный
анализ риска позволяет определить числовые значения величин
рисков и возможный ущерб как по проявлениям отдельного риска,
так и по бизнесу в целом.
На этапе выбора методов воздействия на риск проводится сопоставление эффективности различных методов воздействия на риск
которое завершается выработкой решения о выборе их оптимального набора. Выбор какого-либо способа регулирования риска определяется конкретным направлением деятельности организации и
эффективностью выбранного способа.
Íà завершающем этапе управления рисками проводятся анализ
эффективности принятых решений и их корректировка. Результатом данного этапа должна стать оценка результатов выполнения
выбранного варианта рискового решения. Необходимо аккумулировать всю информацию об ошибках и недостатках разработки программы, проявившихся в ходе ее реализации. Если поставленные на
первом этапе цели не достигнуты, следует вернуться в начало или
на любой из промежуточных этапов для корректировки. Так формируется система принятия решений с обратной связью, что позволяет корректировать не только методы воздействия на риск, но и
сами цели управления рисками.
Как было отмечено выше, риск-менеджмент направлен на обеспечение возможности достижения организацией своих целей в условиях неполной определенности. Поэтому прежде чем приступать
к созданию системы управления рисками, руководству следует четко определить цели самой организации.
Система управления рисками в любой организации, будь то государство, фирма или отдельная семья, не будет создана до тех пор,
пока лица, принимающие в ней решения, не осознают, что:
во-первых, цели организации могут быть не достигнуты из-за
существования рисков;
во-вторых, рисками можно и нужно управлять.
Решение о формировании системы управления рисками является закономерным следствием понимания указанных обстоятельств.
Оно же обеспечивает правильное отношение руководства к затратам на создание и поддержание данной системы.
4. Процесс управления налоговыми рисками
59
В зависимости от установленных руководством конкретных целевых показателей, отношения к риску в организации и располагаемых ресурсов перед риск-менеджментом могут быть поставлены
разные задачи, которые условно можно разделить на две категории:
1) требования к системе управления риском, пока риск не
реализовался;
2) цели риск-менеджмента, которые он должен обеспечить на
этапе после реализации риска.
Любая организация действует при определенных ограничениях.
Они могут быть обусловлены характеристиками внешней среды,
либо самой организации. Некоторые из ограничений существуют и
в отношении деятельности организации по управлению рисками.
Риск-менеджерам приходится их учитывать в работе при достижении поставленных целей. Поэтому необходимо представлять источники и характер возможных ограничений.
Основные принципы организации, реализации, и контроля
процессов управления рисками, как правило, закрепляются политикой хозяйствующего субъекта. Политикой определяются первоочередные действия по выстраиванию системы управления рисками. Система управления рисками (СУР) — это совокупность процессов, методик, информационных систем, направленных на достижение целей и задач управления рисками.
Стратегия управления рисками включает в себя цели, задачи,
принципы, приоритетные области в управлении рисками, а также
подход к выбору риск-аппетита. Цели и задачи системы управления
рисками представлены в таб. 4.1.
Основные принципы
системы управления рисками
Принципы, на которых основана истема управления рисками,
следующие.
1. Системный подход. Управление всеми типами рисков осуще-
ствляется по всем ключевым областям деятельности, на всех уровнях управления.
2. Ответственность за управление рисками. Каждый сотрудник
организации несет ответственность за управление рисками в рамках
своей компетенции, знаний и имеющейся информации.
3. Кросс-функциональное взаимодействие. Процесс управления меж-
функциональными (межпроцессными) рисками (рисками, влияющими
на цели нескольких функций (бизнес-процессов)) основывается на коллегиальных решениях, принимаемых на основании имеющейся у различных подразделений (участников и руководителей бизнес-процессов)
информации.
60
II. Методология управления налоговыми рисками
Таблица 4.1. Цели и задачи системы управления рисками
Цели Задачи
Обеспечение разумной гарантии
достижения стратегических целей
Сохранение активов и поддержание
эффективности
бизнеса
4. Единый информационный канал. Информационное обеспечение
системы управления рисками дает возможность своевременно и в
полном объеме информировать о рисках лиц, принимающих решения.
5. Разделение уровней принятия решений. Решения о минимизации
рисков принимаются на различных уровнях управления в зависимости от значимости рисков. Границы определения уровня принятия
решений устанавливаются на основе риск-аппетита организации.
6. Привязка к целям. Управление рисками осуществляется исходя
из поставленных целей на уровне Стратегии организации, а также
целей конкретных процессов и функций.
7. Движение рисков снизу вверх и сверху вниз. Движение инфор-
мации о рисках для принятия решений осуществляется от более
низких уровней управления к более высоким. Решения по минимизации рисков, а также контроль управления рисками распространяется от более высоких уровней управления к более низким.
8. Экономическая эффективность управления рисками. Система
управления рисками обеспечивает экономическую эффективность
мероприятий по управлению рисками. Снижение рисков осуществляется исходя из экономической целесообразности.
Идентификация и оценка материальности событий,
влияющих на достижение стратегических целей;
обеспечение превентивных мероприятий по минимизации вероятности и негативного влияния рисков на цели;
стратегическое планирование с учетом рисков;
своевременное информирование генерального директора (правления) организации, и заинтересованных сторон о наличии угроз и возможностей;
мониторинг мероприятий по контролю над рисками
Выявление, оценка и управление рисками бизнеспроцессов;
обеспечение информацией о рисках при принятии
управленческих решений;
формирование матриц риск-контроля;
создание и управление системой ключевых индикаторов риска;
пресечение мошенничества
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]