Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Уголовно-правовые и криминологические аспекты обеспечения финансовой безопасности государства. Монография
.pdf
нансовую безопасность государства, в сферу правового регулирования, придавая ей тем самым исключительно важное юридическое
значение.
Основное значение слова «опасность» — это «возможность, уг-
1
роза бедствия, катастрофы, чего-нибудь нежелательного»
. Îïàñ-
ность как категория социальной практики дуалистична.
С одной стороны, это категория гипотетическая, выражающая
возможность, вероятность, угрозу возникновения или наступления
в будущем при определенных условиях известных негативных явлений, событий, фактов, обстоятельств. В этом смысле опасность
2
не «сущее, а грядущее»
. Она, следовательно, несет в себе субъективную окраску как наше представление о возможности совершения в будущем преступления, которого еще нет в реальной действительности.
С другой стороны, опасность категория объективная в том
смысле, что в природе или в социальном мире реально существуют
определенные явления, которые в совокупности при обычном развитии причинно-следственных связей создают состояние реальной
возможности наступления нежелательного результата. Субъективный аспект опасности, который наиболее ярко выражен в законе,
состоит в отражении в сознании познающего субъекта объективно
существующей реальной возможности, заложенной в совокупности
определенных обстоятельств.
Таким образом, опасность — категория объективно-субъективная, в которой объективное начало составляет определяющий базис. В законодательстве субъективный фактор общественной опасности проявляется как форма социального познания и одновременно как отражение государственной воли в императивном велении.
Общественная опасность объективно существует в окружающем
нас социальном мире вне и помимо субъекта познания независимо
от генезиса ее возникновения и от того, признана она законом таковой или нет. Общественная опасность не является продуктом
права, его творением. Право лишь придает опасности, когда ее источником являются действия человека, специфически нормативную
форму.
Сущность общественной опасности состоит в объективной
способности деяний, указанных в статьях Раздела VIII «Преступления в сфере экономики», производить негативные изменения в
1
Толковый словарь русского языка. Т. II. М., 1938. С. 810.
2
Ляпунов Ю.И. Общественная опасность деяния как универсальная категория
советского уголовного права: Учебное пособие. М.: ВЮЗШ МВД СССР, 1989.
С. 41.
31
социальной действительности, нарушать упорядоченность системы общественных отношений, деформировать и вносить элементы дезорганизации в сложившийся правопорядок. Содержание,
как определяющая сторона общественной опасности деяния, есть
совокупность и единство отрицательных свойств тех реально существующих объективных и субъективных факторов, которые
образуют преступления как определенную антисоциальную систему. Формой существования и выражения содержания общественной опасности является сама структура преступлений, предусмотренных статьями раздела VIII «Преступления в сфере экономики» УК РФ. Сущность общественной опасных действий при
совершении преступлений, посягающих на финансовую безопасность, состоит в совершении преступных действий, создающих
условия для дезорганизации функционирования финансовой
системы государства, региона, способствующих возникновению
финансового кризиса, дефолта, деструкцию финансовых потоков, сбои в обеспечении основных участников экономической
деятельности финансовыми ресурсами, нарушению стабильности
денежного обращения.
Уголовный закон должен адекватно отражать реалии социальноэкономической действительности, оперативно реагировать на их
изменения, в особенности на расширение сферы проявлений негативных процессов и явлений, укрупнение их масштаба и возраста-
1
ния на этой основе степени общественной опасности
. Именно
этими параметрами характеризовались в последние годы преступления в сфере обеспечения финансовой безопасности государства.
Так, статистические сведения о состоянии и динамике преступлений, посягающих на финансовую безопасность, позволяют конста-
2
тировать тенденцию роста данного вида преступления
.
Анализ материалов судебной практики и источников монографической литературы позволяет сделать неутешительный вывод, что
в начале XXI века стало проявлять себя некоторое ослабление борьбы с анализируемым видом преступлений. Это, в частности, сказалось и на необоснованной либерализации карательной политики в
отношении лиц, совершающих данные преступления. Судебная
практика показывает, что отдельные «суды не всегда в полной мере
1
Ляпунов Ю.И. Общественная опасность деяния как универсальная категория
советского уголовного права. Учебное пособие. М.: ВЮЗШ МВД СССР, 1989.
С. 41.
2
На основании формы государственного статистического наблюдения «Единый
отчет о преступности» (Форма 1-Г) за 2001—2006 г. / По данным ГИАЦ МВД
России.
32
учитывают повышенную опасность данных преступлений, порой
проявляют неоправданную снисходительность к лицам, ранее судимым за это деяние либо совершившим его неоднократно, а также
1
нередко назначают необоснованно мягкие меры наказания
.
«Без правильного понимания объекта охраны невозможно дать
материальное определение понятия преступления, так как основным признаком такого понятия является указание на объект, ради
которого государство создает уголовное право»
2
.
Учитывая структуру правоотношений можно предположить, что
объектом преступления выступают не просто, охраняемые правом
общественные отношения, а их содержание — субъективные права
участников: право кредитора на возврат долга; право государства на
доходы лиц в виде налогов; право коммерческой организации на
прибыль и т.п. Выяснение общественной опасности нарушений подобных прав заключается в решении вопроса о том, насколько это
право отвечает общественным интересам и не может иным способом быть охраняемо и защищено.
Во всех без исключения случаях любая ценность или законный
интерес становятся уголовно охраняемыми только в том случае,
если они входят в соответствующую структуру правоотношений,
если субъекты такого правоотношения имеют права и несут обязанности. Уголовно охраняемой является не сама вещь (благо, ценность), а те отношения, которые сложились по поводу ее существования (использования).
Нельзя согласиться с И.А. Клепицким в том, что охрана установленного порядка хозяйственной сферы уголовным законом —
дело бессмысленное и даже вредное. Вместе с тем его же утверждение не безусловно: «нормы о хозяйственных преступлениях призваны обеспечить не только и не столько порядок в хозяйственной
сфере, сколько нормальные условия для эффективного функционирования народного хозяйства как такового»
3
.
Трудно найти указанное автором противоречие, так как, например, анализ диспозиций группы статей УК РФ о банкротстве позволяет сделать вывод о том, что указанные в них правила охраняют не что иное, как закрепленные в ГК РФ и Федеральном законе
от 26 октября 2002 г. ¹ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» порядок и условия осуществления мер по предупреждению несо-
1
Приговор по уголовному делу ¹ 2—3 от 18 мая 2002 года // Архив Архангель-
ского областного суда.
2
Советское уголовное право. Общая часть. М.: Юрид. лит., 1977. С. 110.
3
Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут, 2005. С. 48.
33
стоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредито-
1
ðîâ
.
То есть недопущение криминального банкротства — это уголовно-правовая охрана правопорядка в данной сфере, как необходимое
условие удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнению обязанности по уплате обязательных платежей, то есть условие, обеспечивающее эффективное
функционирования хозяйственных отношений.
В финансовых отношениях лица, чтобы стать его участниками, с помощью соответствующих норм права уже были наделены
полномочиями, обязанностями и ответственностью. Иначе говоря, между участниками финансовых отношений была установлена юридическая связь и при совершении подобного преступления индивидуум действует исходя из уже существующих правоотношений в данном обществе, участвует в них в качестве субъекта (например, государственный регистратор, предприниматель,
налогоплательщик и т.п.). Так, лицо, совершивший налоговое
преступление, остается налогоплательщиком (т.е. находится в
плоскости налогового права) и признавать его действия недобросовестными, следует исходя из НК РФ, используя правила
«представления налоговой декларации», определение «финансовый год» и т.п. Кроме того, возмещение (компенсация) факта
неуплаты, как основания освобождения от уголовной ответственности, либо смягчения наказания, происходит в рамках тех
же налоговых правоотношений
2
.
Оценка подобного правонарушения осуществляется с применением норм, как уголовного, так и бланкетного законодательства. То есть преступлением нарушается закрепленная, например, в
финансовом праве налоговая дисциплина как система налоговых
отношений, которые даже после совершения уголовно наказуемого деликта никуда не пропадают. Прописать составы налоговых
преступлений в Уголовном кодексе РФ (ст.ст. 198, 199 и др.) —
1
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. ¹ 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» // Российская газета. 2002. 2 ноября. ¹ 209—210.
2
Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов //
Налоговый вестник. 2006. ¹ 2. С. 25—28; Пастухов И., Яни П. Квалификация
налоговых преступлений // Законность. 1998. ¹ 1, 2; Пастухов И., Яни П. От-
ветственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. ¹ 4;
ßíè Ï. Длящиеся преступления с материальным составом // Российская юстиция. 1999. ¹ 1.
34
это лишь прием юридической техники. Уголовное право в своей
Особенной части не имеет самостоятельного предмета регулирования, за исключением специальных условий освобождения от
уголовной ответственности и порядка определения вида и разме-
1
ра наказания
.
Следует признать, что норма об обязанности каждого платить
законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ,
п. 1 ст. 3 НК РФ) нашла свое продолжение в виде санкции за ее
неисполнение, в ином — уголовном законе. Норма продлевается,
так как возникающее противоречие данных отношений уже не может быть разрешено теми методами, которые заложены в институте
налогов — требуются иные, уголовно-правовые средства.
То есть уголовный закон, используя присущие только ему методы регулирования, по сути, разрешает, заложенные в регулятивном законодательстве объективные противоречия (конфликты), в
частности, обязанность платить налоги (ч. 1 ст. 3 НК РФ) и желание сохранить в своей собственности налогооблагаемые доходы.
Ресурсов налогового права в случае уклонения в крупном размере
становится недостаточно для того, чтобы поддержать и обеспечить
устойчивость установленного налоговым законодательством правопорядка.
Поступи законодатель иначе, как, например, имеет место быть в
2
странах Европы
, то в специальном (едином) законе о налогах остались бы признаки состава указанного преступления, а уголовноправовой характер имел бы только метод регулирования такой нормы, а также особый, в отличие от налогового (финансового), способ уголовно наказуемого принуждения.
В диспозиции уголовно-правовой нормы содержится правило,
установленное регулятивным (хозяйственным или финансовым)
законом и лишь критерии резкого (грубого) противоречия (нарушения) существующего правопорядка определяет уголовный закон.
Поэтому налоговое преступление, выступая, как форма общественного отношения, посягает не на само себя, а на существующий за-
1
Трунцевский Ю.В., Петросян О.Ш. Финансовые преступления (уголовноправовой комментарий): Научно-практическое пособие / Вступ. ст. В.И. Авдийского. М.: Юристъ, 2007. С. 48; Евсеев П.И., Ялбулганов А.А. Проблемы
правового регулирования полномочий субъектов РФ в сфере бюджетных
отношений // Журнал российского права. 2005. ¹ 2. С. 17—18.
2
Pradel J., Corstens G. Droit penal europeen. Paris, 2002. Ð.541; Клепицкий И. Преступление, административное правонарушение и наказание в России в свете
Европейской конвенции о правах человека // Государство и право. 2000. ¹ 3.
С. 14—17.
35
конный порядок в налоговой сфере, урегулированный нормами
1
финансового права
.
Итак, объектом всех преступлений в сфере обеспечения финансовой безопасности является правопорядок в области финансовой
безопасности.
В этой связи нельзя согласиться с А.Б. Венгеровым в том, что
правопорядок характеризует юридическое состояние общественных
отношений, их суммарный итог, результат реализации правовых
норм в обществе
2
.
Правопорядок как объект преступлений носит не столько статический, сколько динамический характер — правопорядок это,
прежде всего, деятельность субъектов соответствующих правоотношений по его соблюдению и контролю над его состоянием
3
. Так
для правопорядка «необходимо не только одно лишь наличие норм
права и соответствующих им субъективных прав и юридических
обязанностей. Для него необходимо также, чтобы фактическое поведение субъектов полностью соответствовало этим правилам и
обязанностям»
4
.
Таким образом, правопорядок в сфере обеспечения финансовой
безопасности — это система урегулированных нормами права общественных отношений в сфере финансовой безопасности, в которых поведение, либо деятельность субъектов являются правомерными.
Личное, корпоративное, общественное, государственное либо
зарубежное и международное благо охраняется уголовным законом
постольку, поскольку оно соответствует существующему правопорядку и преступными признаются только такие действия, например, в сфере обеспечения финансовой безопасности, если они направлены на нарушение устойчивости данных правоотношений,
финансовой безопасности.
1
Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 99—156, 262—298;
Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003. С. 358; Пономарев С.А.
Ответственность за нарушения бюджетного законодательства // Государство и
право. 1999. ¹ 2. С. 72—73; Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и
сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях //
Налоговый вестник. 2002. ¹ 11. С. 48; Налоговое право России / Под ред.
Ю.А. Крохиной. М., 2003. С. 502.
2
Венгеров А.Б. Теория государства и права: Часть II. Теория права. Том II. М.:
Юристъ, 1996. С. 94.
3
Зорькин В.Д. Тезисы о правовой реформе в России // Адвокат. 2004. ¹ 10.
С. 10—14; Яценко С.С. Уголовно-правовая охрана правового порядка. Киев, 1986.
С. 10.
4
Теория государства и права: Учебник для вузов / Под ред. К.А. Мокичева. М.:
Юрид. лит., 1965. С. 432.
36
В этой связи решение о криминализации того или иного вида поведения человека должно приниматься только после уяснения того, насколько серьезно данное деяние угрожает установленному правопорядку, и насколько позитивные правовые
нормы исчерпали свои внутренние ресурсы, чтобы не допустить
тех неблагоприятных последствий, которые влечет рассматриваемое деяние.
Практическое значение признания материального признака
преступления — общественной опасности, выражающейся прежде
всего в общественных отношениях, объекте посягательства — правопорядке, проявляется в правотворчестве и правоприменении:
1) криминализация преступлений, совершаемых в сфере обеспечения финансовой безопасности — это согласование регулятивного
законодательства с методами (принципами) уголовного права. Необходимо создание такой модели уголовно-правового запрета, которая бы отвечала потребностям не уголовно-правового, а иного, например, финансового, налогового правопорядка, т.е. достижению
интересов, установленных нормами регулятивного права. В частности, это выражается в закреплении экономической дефиниции в
ст. 174 УК РФ — «финансовая операция»; критериях отграничения
уголовной ответственности (ущерб, размер). В достижение желаемого результата охраны правопорядка используются не только регулятивный и так называемый «репрессивный» уголовно-правовой
методы, но и административно-принудительный. Подобную связь
можно проследить между нормами налогового (ст. 122 НК РФ),
административного (ст. 15.5 КоАП РФ) и уголовного (ст. 198, 199
УК РФ) права;
2) ïðè толковании, когда рассмотрение признаков сформулированного в УК РФ состава осуществляется по правилам и в духе позитивного, например, финансового права. Так условием (гипотезой)
применения (действия) уголовно-правовой нормы является нарушение уже сложившихся в финансовом праве отношений, один из
участников которых выходит за пределы его регулирования. И охраняемое благо, и характер деяния подробно и системно прописаны
в регулятивном законодательстве, уголовное право лишь формулирует «ключевые» слова для удобства быстрого отыскания признаков
конкретного состава преступления. Например, ст. 285.1 УК РФ направлена на обеспечение порядка использования полученных бюджетных средств на конкретные цели, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете, бюджетной росписью,
уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения на очередной
финансовый год. Формальный криминообразующий критерий
37
ñò. 285.1 ÓÊ ÐÔ — это крупный размер бюджетных средств
1
(1,5 млн рублей)
.
Итак, объектом преступлений в сфере финансов выступает правопорядок как определенная система общественных отношений,
введенных в рамки, предусмотренного нормами регулятивного (финансового) права порядка. Содержанием правопорядка является
правомерное поведение, деятельность субъектов хозяйственных отношений.
В зависимости от объекта посягательств можно выделить äâå
группы финансовых преступлений:
1) преступления, посягающие на государственную и муниципальную финансовую систему (финансы — воспроизводство, обращение и перемещение (вывоз) капитала);
2) преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих
субъектов (предприятий и организаций).
Сферы — управление а) государственными (муниципальными)
и б) частными финансами (корпораций и предприятий);
По материальному содержанию финансовые правоотношения áû-
вают следующих видов:
1) бюджетные;
2) налоговые;
3) в области страхования;
4) кредита (государственного и банковского), расчетов, регулируемых финансовым правом;
5) финансовые правоотношения, связанные с регулированием
денежного обращения и валютного законодательства.
Л.Д. Гаухман на основании непосредственного объекта все преступления в данной сфере деятельности классифицирует на преступления, посягающие на общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере: 1) финансов;
2) предпринимательства; 3) распределения материальных и иных
благ; 4) потребления материальных и иных благ; 5) внешнеэконо-
2
мической деятельности
.
Б.В. Волженкин выделяет следующие группы преступлений в
сфере экономической деятельности (представим только финансовые преступления).
1. Преступления, нарушающие общие принципы установлен-
ного порядка осуществления предпринимательской и иной эконо-
1
Бойков Д.А. Нецелевое расходование бюджетных средств: криминологический
и уголовно-правовой аспекты: Дисс. … канд. юрид. наук. М., 2005. С. 28.
2
Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельно-
ñòè. Ì., 1998. Ñ. 18—19.
38
мической деятельности: незаконная банковская деятельность —
ст. 172; лжепредпринимательство — ст. 173; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, — ст. 174.
2. Преступления против интересов кредиторов: незаконное получение кредита — ст. 176; злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности — ст. 177; неправомерные действия при
банкротстве — ст. 195.
3. Преступления, связанные с проявлением монополизма и недобросовестной конкуренции: незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, — ст. 183.
4. Преступления, нарушающие установленный порядок обращения денег и ценных бумаг: злоупотребления при выпуске ценных
бумаг (эмиссии) — ст. 185; изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг — ст. 186; изготовление или сбыт поддельных
кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов —
ст. 187.
5. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления): контрабанда —
ст. 188; уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с
организации или физического лица, — ст. 194.
6. Преступления против установленного порядка обращения валютных ценностей (валютные преступления): незаконный оборот
драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга — ст. 191; нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней — ст. 192; невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте — ст. 193.
7. Преступления против установленного порядка уплаты налогов
и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (налоговые преступления): уклонение физического лица от уплаты налога
или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды — ст.
198; уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций — ст. 199.
8. Преступления против прав и интересов потребителей: нарушение правил изготовления и использования государственных про-
1
бирных клейм — ст. 181
.
В зависимости от сферы посягательств различают:
I. Кредитно-денежные отношения (денежно-кредитная и валют-
ная системы), влияющие на развитие экономики — движение денеж-
ных потоков (денежное обращение) в экономике:
1
См. подробнее: Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999.
Ñ. 57—58.
39
а) денежные отношения (эмиссионная политика ЦБ РФ);
б) валютные отношения.
II. Кредитно-банковская система:
а) кредитные отношения (в том числе — отношения по поводу
обеспечения эффективности государственного кредитования);
б) банковская система в ее влиянии на финансово-денежную
систему.
III. Государственные финансы — бюджетно-налоговая система
(управление доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов; финансовый контроль)
IV. Рынок ценных бумаг — отношения по поводу организации и
функционирования фондового рынка (государственное регулирование фондового рынка; управление эмиссией и перераспределением
ценных бумаг).
V. Страхование и оценочная деятельность:
а) система социального страхования и рынка страховых услуг, в
частности, обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций;
б) оценочная деятельность (в том числе регламентация, стандартизация и контроль оценочной деятельности в Российской Федерации
1
.
В зависимости от вида финансовых (расчетных) операций, используемых при совершении преступления, различают преступления в
сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых и учетных операций.
В финансовых правоотношениях субъектами являются государство, хозяйствующие субъекты, а также граждане
2
.
В финансовых правоотношений государство выступает в лице
высших и местных органов власти, компетенция которых в области финансов установлена Конституцией РФ и конституциями
республик, а также законодательными и другими нормативными
актами. Кроме того, как субъект финансового права государство
выступает через специальные управомочные финансовые органы
(кредитные учреждения), представляющие его интересы. Финан-
1
Трунцевский Ю.В., Петросян О.Ш. Финансовые преступления (уголовно-правовой комментарий). Научно-практическое пособие / Вступ. ст. В.И. Авдийского. М.: Юристъ, 2007. С. 50.
2
Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.:
Госюриздат, 1961. С. 136; Советское финансовое право. М.: Юридическая литература, 1982. С. 47; Советское финансовое право. М.: Юридическая литература,
1987. Ñ. 73; Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: Норма, 2001.
С. 103; Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред.
М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002. С. 104.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]