Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Уголовно-правовые и криминологические аспекты обеспечения финансовой безопасности государства. Монография
.pdf
Создание, приобретение коммерческой или некоммерческой организации или государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица без
намерения осуществлять предпринимательскую, банковскую или
иную экономическую деятельность, имеющее целью прикрытие
запрещенной деятельности, — наказывается штрафом в размере … с
лишением права занимать определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до … либо лишением свободы
на срок до … со штрафом в размере до … либо без такового».
8.2. В целях реализации принципа справедливости при привлечении к уголовной ответственности за совершение кредитнобанковского мошенничества, посягающего на собственность и законные интересы кредитных организаций, различными субъектами,
незаконно получающими кредиты на те или иные виды экономической деятельности, принципа равенства всех форм собственности и
учитывая опыт стран СНГ, целесообразно норму о незаконном получении кредита изложить в следующей редакции:
«Статья … Незаконное получение и использование кредита
1. Получение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных
условий кредитования в крупном размере путем представления
банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии физического лица,
индивидуального предпринимателя или организации, — наказывается штрафом в размере до … либо арестом на срок от … до …, либо
лишением свободы на срок до …
2. Использование целевого кредита, предоставляемого государством, или международной организацией, или программой, предусмотренной международным договором, не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, — наказываются штрафом в размере до
… либо лишением свободы на срок от … до …
Примечание. Под кредитом в настоящей статье понимаются
предназначенные для физического лица, организации или для
предпринимательской деятельности: заем, банковский, товарный,
потребительский, государственный целевой и коммерческий кредит, иные виды кредита, в том числе предоставление товаров, работ
и услуг без предварительной оплаты, приобретение векселей, возмездное приобретение права требования, предоставление гарантии
или поручительства».
8.3. Значительная неопределенность и внутренняя противоречивость норм о кредитно-банковском мошенничестве, посягающем на
собственность кредитных организаций и отношения, возникающие
111
при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, невостребованность этих норм, их излишняя
специализированность по отношению к общим нормам уголовного
законодательства обусловливают целесообразность исключения из
уголовных законов государств — членов СНГ норм о кредитнобанковском мошенничестве в сфере банкротства.
2.3. Уголовно%правовой анализ норм, обеспечивающих
финансовую безопасность азиатских государств —
членов СНГ, и пути их совершенствования
Исследовательский интерес представляет решение вопроса о
системе норм, обеспечивающих финансовую безопасность, азиат-
ñêèõ государств — членов СНГ в их уголовных кодексах.
Глава XII «Преступления против основ экономики», глава XIII
«Преступления в сфере хозяйственной деятельности» УК Узбекистана, глава 7 «Преступления в сфере экономической деятельности»
УК Казахстана, глава 27 «Преступления в сфере экономической
деятельности» УК Таджикистана, глава 27 «Преступления против
порядка осуществления экономической деятельности» УК Туркменистана в основном содержат составы преступлений, изложенные в
Модельном Уголовном кодексе стран СНГ 1996 г., в главе 29 «Преступления против порядка осуществления предпринимательской и
иной экономической деятельности».
Переход этих государств к рыночной многоукладной экономике, признание равноправия всех форм собственности, развитие не
запрещенной законом предпринимательской деятельности, поощрение конкуренции, ограничение государственного вмешательства в
экономическую деятельность — все это определило сходные подходы азиатских государств — членов СНГ к реформированию законодательства, определяющего круг уголовно наказуемых деяний в
сфере обеспечения финансовой безопасности.
В Уголовном кодексе Узбекистана 1995 г. посягательства на
финансовую безопасность помещены в двух главах «Преступления
против основ экономики» (гл. XII) и «Преступления в сфере хозяйственной деятельности» (гл. XIII). Преступлениями против основ
экономики являются: заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан (ст. 175); изготовление, сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 176); незаконное приобретение или
сбыт валютных ценностей (ст. 177); сокрытие иностранной валюты (ст. 178); лжепредпринимательство (ст. 179); лжебанкротство
(ст. 180); сокрытие банкротства (ст. 181); нарушение таможенного
законодательства (ст. 182); нарушение антимонопольного законода-
112
тельства (ст. 183); уклонение от уплаты налогов или других платежей (ст. 184); нарушение правил сдачи драгоценных металлов или
камней (ст. 185) и др. К преступлениям в сфере хозяйственной деятельности относятся: выпуск или реализация недоброкачественной
продукции (ст. 186); обман покупателей или заказчиков (ст. 187);
незаконная торговля или посредническая деятельность (ст. 188);
нарушение правил торговли или оказания услуг (ст. 189); занятие
деятельностью без лицензии (ст. 190); незаконное собирание, разглашение или использование информации (ст. 191); дискредитация
конкурента (ст. 192) и др.
1
В Уголовном кодексе Республики Узбекистан содержится значительное число норм, аналогичных нормам, закрепленным в уголовных законах как европейских, так и азиатских государств —
членов СНГ. Вместе с тем в него включены нормы, неизвестные
кодексам евразийских государств, например, об ответственности
за заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан
(ст. 175); нарушение правил торговли или оказания услуг (ст.
189); дискредитацию конкурента (ст. 192). Правда, две последние
нормы закреплены в уголовном законодательстве Беларуси и Туркменистана.
В системе преступлений, посягающих на финансовую безопасность, имеются и некоторые особенности. Так, узбекский законодатель включил
ст. 243 УК, регламентирующую ответственность за легализацию доходов, полученных от преступной деятельности, в гл. 27 «Преступления против общественной безопасности».
Уголовный кодекс Кыргызской Республики 1997 г.
2
в главе
«Преступления в сфере экономической деятельности», по существу,
воспринял все составы экономических преступлений, содержащиеся в соответствующей гл. 29 Модельного Уголовного кодекса стран
СНГ. Вместе с тем в названной главе Кодекса Кыргызстана содержится ряд преступлений, неизвестных Уголовному кодексу РФ, например: нарушение правил бухгалтерского учета (ст. 187); злостное
нарушение порядка проведения публичных торгов или аукционов
(ст. 189); нарушение метрологических правил (ст. 196); изготовление, хранение, сбыт и использование поддельных акцизных марок
(ст. 199); производство, хранение, импорт и реализация продукции,
1
Уголовный кодекс Республики Узбекистан: с изм. и доп. на 15 июля 2001 г. /
Пер. с узб. / Ассоц. «Юрид. центр». СПб.: Юридический центр Пресс, 2006.
С. 195.
2
Уголовный кодекс Кыргызской Республики от 1 октября 1997 г. ¹ 68
(с последующ. изм. и доп.) // Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. 1998.
¹ 7. Ст. 229.
113
подлежащей обязательному акцизному обложению без акцизных
марок (ст. 200); производство, сбыт спирта и спиртосодержащих
напитков без лицензии (ст. 201); производство, хранение, сбыт недоброкачественного спирта и спиртосодержащих напитков (ст. 202);
невозвращение из-за границы материальных ценностей (ст. 205);
неисполнение законных требований налоговых служб и противодействие им (ст. 214); незаконное предоставление или получение
1
финансовых льгот (ст. 215)
.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов согласно Уголовному кодексу Республики Кыргызстан дифференцирована в зависимости от субъекта преступления на ответственность
гражданина (ст. 211), частного предпринимателя (ст. 212), а также
должностных лиц хозяйствующих субъектов (ст. 213).
В Уголовном кодексе Республики Казахстан 1997 г. в главе
«Преступления в сфере экономической деятельности» содержится
довольно много норм, аналогичных Уголовным кодексам России,
Украины, Молдовы, Азербайджана, Казахстана, Таджикистана,
Туркменистана, Грузии, Беларуси, Армении.
Вместе с тем казахский законодатель дополнил эту главу статьями, устанавливающими ответственность за злостное нарушение
установленного порядка проведения публичных торгов и аукционов
(ст. 197); внесение в реестр держателей ценных бумаг заведомо
ложных сведений (ст. 203); представление заведомо ложных сведений об операциях с ценными бумагами (ст. 204); подделку и использование марок акцизного сбора (ст. 208); нарушение правил
бухгалтерского учета (ст. 218); представление заведомо ложных сведений о банковских операциях (ст. 219); незаконное использование
денежных средств банка (ст. 220); получение незаконного вознаграждения (ст. 224).
Уголовный кодекс Республики Таджикистан 1998 г. в основном
воспринял систему преступлений, посягающих на финансовую
безопасность, изложенную в гл. 29 Модельного Уголовного кодекса
стран СНГ. В соответствии с гл. 27 УК Республики Таджикистан к
числу преступлений в сфере обеспечения финансовой безопасности, в частности, относятся: воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 258); незаконное предпринимательство (ст. 259); лжепредпринимательство (ст. 260); регистрация
незаконных сделок с землей (ст. 261); легализация (отмывание) денежных средств либо иного имущества, полученных противозакон-
2
ным путем (ст. 263), и др.
1
Курс уголовного права: Особенная часть. Т. 4 / Под ред. Борзенкова Г.Н.,
Комиссарова В.С. М.: ИКД «Зерцало-М», 2002. С. 11.
2
Курс уголовного права: Особенная часть. Т. 4 / Под ред. Борзенкова Г.Н.,
Комиссарова В.С. М.: ИКД «Зерцало-М», 2002. С. 10.
114
Из числа составов преступлений, отсутствующих в уголовных
кодексах всех государств — членов СНГ, кроме Казахстана, Таджикистана, Кыргызстана, Армении, можно выделить злостное наруше-
ние правил бухгалтерского учета и злостное нарушение порядка прове-
1
дения публичных торгов и аукционов
.
Преступление в сфере финансов: злостное нарушение
правил ведения бухгалтерского учета
Статья 272 УК Республики Таджикистан конструирует состав
«Злостное нарушение правил бухгалтерского учета» следующим образом:
«Злостное уклонение уполномоченного для ведения бухгалтерского учета лица от документирования сведений, предусмотренных
законодательством, либо внесение этим лицом в отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой
деятельности организации, а равно уничтожение финансовых и
иных учетных документов, — наказывается штрафом в размере от
пятисот до одной тысячи минимальных размеров заработной платы
2
либо ограничением свободы на срок до двух лет»
.
Статья 218 УК Республики Казахстан формулирует состав «Нарушение правил бухгалтерского учета» так:
«Уклонение уполномоченного для ведения бухгалтерского учета
лица от документирования сведений, предусмотренных законодательством, либо внесение этим лицом в учетные или отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой деятельности организации, а равно уничтожение финансовых
и иных учетных или отчетных документов до истечения сроков их
хранения, причинившие крупный ущерб, — наказываются штрафом
в размере до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до
трех месяцев, либо исправительными работами на срок до одного
года, либо лишением свободы на срок до одного года со штрафом в
размере до ста месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного
месяца»
3
.
1
Модельный Уголовный кодекс — рекомендательный законодательный акт для
Содружества Независимых Государств. Принят на пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств — участников Содружества Независимых
Государств 17 февраля 1996 г.
2
Уголовный кодекс Республики Таджикистан: Закон от 21 мая 1998 г., с изм.
и доп. на 1 июля 2006 г. СПб., 2006.
3
Уголовный кодекс Республики Казахстан: Закон от 16 июля 1997 г., с изм. и
доп. от 9 августа 2002 г. ¹ 346-II. СПб., 2006.
115
Несмотря на то, что в уголовных кодексах и Таджикистана, и
Казахстана содержится легальное разъяснение понятия крупного
ущерба от рассматриваемого преступления, налицо явное различие
в конструкции объективной стороны — таджикский законодатель
не предусматривает в качестве обязательного признака наличие общественного опасных последствий в виде крупного ущерба, а казахский законодатель, напротив, связывает окончание преступления именно с крупным ущербом.
Неведение бухгалтерского учета и подлог документов бухгалтерского учета, преследующие цель уклонения от уплаты налогов, не
сообразуются с реализацией налоговой политики.
Административное принуждение к ведению учета малоэффективно, так как бухгалтерский учет восстанавливается, как правило,
на основании тех документов, которые предоставит виновный. Поэтому восстановленный учет отражает хозяйственные операции не в
том виде, в котором они действительно имели место, а в том, который выгоден правонарушителю.
При таких обстоятельствах целесообразно положительно решить
вопрос о криминализации злостного нарушения правил бухгалтерского учета, изложив норму в следующей редакции:
«Статья... Злостное нарушение правил ведения бухгалтерского
учета
Злостное уклонение уполномоченного для ведения бухгалтерского учета лица от документирования сведений, предусмотренных
законодательством, либо внесение этим лицом в отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой
деятельности организации, а равно уничтожение финансовых и
иных учетных документов, — наказывается…».
Преступление в сфере государственного управления
экономикой: злостное нарушение порядка проведения
публичных торгов или аукционов
Норма, предусматривающая уголовную ответственность за нарушение порядка проведения публичных торгов и аукционов, в
уголовном законодательстве Таджикистана изложена в следующей
редакции:
«Статья 274. Злостное нарушение порядка проведения публичных торгов или аукционов
Злостное нарушение порядка проведения публичных торгов или
аукционов, причинившее крупный ущерб собственнику имущества,
организатору торгов или аукционов, покупателю или иному хозяйствующему субъекту, — наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров заработной платы ли-
116
бо ограничением свободы на срок до двух лет либо лишением сво-
1
áîäû íà òîò æå ñðîê»
.
Диспозиция и санкция ст. 197 «Злостное нарушение установленного порядка проведения публичных торгов и аукционов»
УК Казахстана изложены в следующей редакции:
«Злостное нарушение установленного порядка проведения публичных торгов или аукционов, причинившее крупный ущерб собственнику имущества, организатору торгов или аукционов, покупателю или иному хозяйствующему субъекту, — наказывается штрафом
в размере от пятисот до двух тысяч месячных расчетных показателей либо ограничением свободы на срок до трех лет»
2
.
Из европейских государств — участников СНГ злостное нарушение порядка проведения публичных торгов криминализировал
только законодатель Республики Армения в ст. 196 УК Армении, в
которой предусмотрел ответственность за злостное нарушение порядка проведения публичных торгов, причинившее крупный ущерб
собственнику имущества, организатору торгов, покупателю или
иному хозяйствующему субъекту
3
.
Как видно, составы злостного нарушения порядка проведения
публичных торгов или аукционов в УК Таджикистана (ст. 274), УК
Казахстана (ст. 197), УК Армении (ст. 196) тождественны по объективным и субъективным признакам.
Законодатели Республик Таджикистан, Кыргызстан, Казахстан,
Армения, в отличие от иных государств — участников СНГ, считают необходимым поставить отношения, связанные с размещением
заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных или муниципальных нужд, под защиту уголовных
законов. Вместе с тем содержание диспозиций статей Уголовных
кодексов Таджикистана, Казахстана, Кыргызстана, Армении, раскрывающих объективные признаки злостного нарушения установленного порядка проведения публичных торгов и аукционов, не
может быть признано удовлетворительным по следующим основаниям.
Во-первых, каждое государство устанавливает единый порядок
размещения заказов, применяемый в пределах юрисдикции государства.
Во-вторых, в различных государствах — участниках СНГ законодательство, регулирующее порядок размещения заказов путем
1
Уголовный кодекс Республики Таджикистан: Закон от 21 мая 1998 г., с изм. и
äîï. íà 1 èþëÿ 2006 ã. ÑÏá., 2006.
2
Уголовный кодекс Республики Казахстан: закон от 16 июля 1997 г. с изм. и
доп. Законом РК от 09.08.02 г. ¹ 346-II. СПб., 2006.
3
Уголовный кодекс Республики Армения от 27 сентября 2003 г. / Ассоц. «Юрид.
центр». СПб.: Юридический центр Пресс, 2006.
117
проведения торгов в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме, либо без проведения торгов (запрос
котировок, у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), на товарных биржах), содержит существенно отличающиеся
друг от друга понятия, порядок заключения и исполнения государственных контрактов и ответственность за их нарушение.
В-третьих, в отдельных государствах законодательство, состоящее из разрозненных нормативных правовых актов, регулирующих
закупочные отношения, не унифицировано. Например, только в
России отношения, связанные с размещением заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных
или муниципальных нужд, регулируются Федеральным законом от
13 декабря 1994 г. ¹ 60-ФЗ «О поставках продукции для федеральных государственных нужд»
1
, Федеральным законом от 21 июля
2005 г. ¹ 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»
¹ 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»
2
, Федеральным законом от 29 декабря 1994 г.
3
, Федеральным законом от 27 декабря 1995 г. ¹ 213-ФЗ «О государственном
оборонном заказе», Законом РФ от 20 августа 1993 г. ¹ 5663—1 «О
космической деятельности», постановлением Правительства РФ от
14 августа 1993г. ¹ 812 «Об утверждении Основных положений
порядка заключения и исполнения государственных контрактов
(договоров подряда) на строительство объектов для федеральных
государственных нужд в Российской Федерации»
законом от 26 июля 2006г. ¹ 135-ФЗ «О защите конкуренции»
4
, Федеральным
5
è
другими нормативными правовыми актами.
Таким образом, законодательство некоторых государств — членов СНГ, регулирующее поставки товаров, выполнение работ и
оказание услуг для государственных и муниципальных нужд, чрезвычайно разрозненно и противоречиво, что весьма затрудняет его
применение на практике
6
. Термины, понятия, порядок заключения
1
Российская газета.1994. 21 декабря.
2
Российская газета.2005. 28 июля.
3
Российская газета.1995. 17 января.
4
Российские вести. 1993. 31 августа.
5
Российская газета. 2006. 27 июля;2008. 2 июля.
6
Постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2008 г.¹ КА-А40/787—
08 по делу ¹ А40—33820/07—152—212; постановление ФАС Московского округа
от 28 апреля 2008 г. ¹ КА-А40/3229—08 по делу ¹ А40—37945/07—7-253; постановление Президиума ВАС РФ от 9 октября 2007 г. ¹ 5060/07 по делу ¹
А12—9259/06-С39 // Вестник ВАС РФ. 2007. ¹ 12; постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 апреля 2008 г. ¹ Ф03-А51/08—1/1080 по делу ¹ А51—
642/2007—14—61.
118
и исполнения государственных контрактов и ответственность за их
нарушение существенно отличаются, хотя все законы имеют один
предмет регулирования
1
. Важность и сложность правового решения
имеющихся вопросов и пробелов в рамках законодательства о государственных закупках дает основание для вывода о необходимости
внесения изменений и дополнений или принятия новых законов.
На современном этапе наиболее приемлемыми могли бы стать
разработка и принятие единого нормативного правового акта в
форме закона.
В связи с этим в условиях отсутствия в большинстве государств — членов СНГ единого нормативного правового акта, регулирующего отношения, связанные с размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, многочисленных нарушений
антимонопольного законодательства, регулирующего закупочные
отношения, противоречивой правоприменительной и судебной
практики рассмотрения споров между заказчиками и участниками
размещения заказов целесообразно в уголовных законах государств — членов евразийских международных организаций криминализировать общественно опасные действия в сфере государственного управления экономикой в форме злостного нарушения
установленного порядка размещения заказа, изложив диспозицию
статьи «Злостное нарушение установленного порядка размещения
заказа» в следующей редакции:
«Злостное нарушение установленного порядка размещения заказа, причинившее крупный ущерб собственнику имущества, государственному или муниципальному заказчику, участнику размещения
заказа, — наказывается …».
Преступления в сфере государственного регулирования
внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля:
контрабанда; незаконный экспорт товаров, работ, услуг
и технологий, которые могут быть использованы при создании
оружия массового поражения, вооружения и военной техники; не
возвращение в Россию предметов, имеющих культурную ценность
Наличие системы уголовно-правовых норм по обеспечению
финансовой безопасности в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля
1
Клейн Н. Поставка продукции для государственных нужд // Закон. 1995. ¹ 6.
С. 63; Макаренко Г.Н. Система гражданско-правовых договоров в целях обеспечения государственных нужд // Гражданское право. 2007. ¹ 4.
119
является специфической особенностью уголовного права стран —
участниц СНГ.
Существование этой системы объясняется государственной монополией на внешнюю торговлю, следствием чего явилось помещение норм о контрабанде в главы об «иных государственных преступлениях» УК РСФСР 1960 г.
«Об уголовной ответственности за государственные преступления»
1
и закона СССР от 25 декабря 1958 г.
2
.
В настоящее время контрабанда согласно уголовным законам
большинства стран — участниц СНГ — преступление, посягающее
на отношения в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля. Цели таможенной политики и государственного регулирования внешнеэкономической деятельности не сводятся к наполнению бюджета, такая политика ориентирована на защиту национального производителя
путем поддержания на внутреннем рынке высоких цен на импортные товары, на обеспечение его дешевым сырьем и энергоресурсами, на защиту рынка от недоброкачественной и контрафактной
продукции.
В странах Западной Европы, напротив, принято рассматривать
контрабанду в качестве финансового правонарушения, разновидности уклонения от уплаты налогов (таможенной пошлины)
3
. Некоторые ученые также ошибочно относят контрабанду к преступлениям,
непосредственно посягающим на общественные отношения, обеспечивающие бюджетные интересы государства, связанные с получением таможенных платежей
4
. Вместе с тем опасность контрабанды не сводится к уклонению от уплаты налогов и пошлин, по существу контрабанда представляет собой опасное уклонение от государственного контроля, установленного государством для эффективной реализации своей внешнеэкономической политики.
Конструкция норм об ответственности за контрабанду некоторых азиатских государств — членов СНГ (ст. 254 УК Туркменистана, ст. 289 УК Таджикистана) аналогична ст. 188 УК РФ, ст. 248 УК
Молдовы.
Несмотря на то, что экономический характер государственного
контроля объясняет понимание контрабанды в качестве экономического преступления, оригинальное решение уголовной ответственности за контрабанду закреплено в Модельном Уголовном кодексе
1
Ведомости ВС РСФСР. 1960. ¹ 40. Ст. 591.
2
Ведомости ВС СССР. 1959. ¹ 1. Ст. 8.
3
Handbuch des Wirtschafts- und Steuerstrafrechts / Hrsg. von H.-B. Wabnitz, T. Ja-
novsky. S. 560; Jeandidier W. Droit penal des affaires. Paris, 2000. P. 189.
4
Эминов Е.В., Логвинов Ю.В., Бронников С.А. Квалификация экономических пре-
ступлений по уголовному законодательству. М.: Норма, 2006.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]