Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и професси
.pdf
При наступлении смерти на судне, в поезде, в самолете или в другом транспортном
средстве во время его следования, государственная регистрация смерти может быть произведена
органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния, расположенным на
территории, в пределах которой умерший был снят с транспортного средства.
При наступлении смерти в экспедиции, на полярной станции или в отдаленной местности, в
которой нет органов, осуществляющих регистрацию актов гражданского состояния,
государственная регистрация смерти может быть произведена в ближайшем к фактическому месту
смерти органе записи актов гражданского состояния.
Не позднее чем через три дня со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела
умершего, лица, указанные в Федеральном законе от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ «Об актах
гражданского состояния» обязаны в письменной или в устной форме заявить о смерти лица в
органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния. Лицами, обязанными
обратиться в органы ЗАГС с заявлением о смерти являются:
супруг (супруга), другие члены семьи умершего, а также любое другое лицо,
присутствовавшее в момент смерти или иным образом информированное о наступлении
смерти;
медицинская организация или учреждение социальной защиты населения в случае, если
смерть наступила в период пребывания лица в данных организации или учреждении;
учреждение, исполняющее наказание, в случае, если смерть осужденного наступила в
период отбывания им наказания в местах лишения свободы;
орган дознания или следствия в случае, если проводится расследование в связи со смертью
лица или по факту смерти, когда личность умершего не установлена;
командир воинской части в случае, если смерть наступила в период прохождения лицом
военной службы.
На основании заявления и необходимых документов, органы, осуществляющие
регистрацию актов гражданского состояния, регистрируют факт смерти путем внесения записи с
Журнал регистрации смерти и выдают свидетельство о смерти.
В течение 10 дней после регистрации факта смерти органы, осуществляющие регистрацию
актов гражданского состояния, в соответствии с комментируемой статьей обязаны по своему
местонахождению сообщать страховщику сведения о фактах государственной регистрации смерти
застрахованных.
Статья 19. Ответственность субъектов страхования
1. Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение
возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в
качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному
представлению страховщику установленной отчетности, а также за своевременную и полную уплату
назначенных страховщиком страховых выплат застрахованным.
Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в
качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Нарушение установленного статьей 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в
качестве страхователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч
рублей.
Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности
без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов
141
облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления
деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тысяч рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы
для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других
неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к
уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов
причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Непредставление страхователем в установленный настоящим Федеральным законом срок
установленной отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного
абзацем седьмым настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых
взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц
со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100
рублей.
Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180
календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления
такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей
уплате на основе этой отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе
этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее
1 000 рублей.
Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке,
аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к
ответственности за налоговые правонарушения.
Суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных
нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на
выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и
профессиональным заболеванием, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного
оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период
лечения и проезда к месту лечения и обратно в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.
Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых страховщику сведений,
необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. В случае недостоверности
указанных страхователем сведений излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию в счет
уплаты страховых взносов не засчитываются.
Привлечение к административной ответственности за нарушения требований настоящего
Федерального закона осуществляется в соответствии с Кодексом Российской Федерации об
административных правонарушениях.
2. Страховщик несет ответственность за осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, правильность и своевременность
обеспечения по страхованию застрахованных и лиц, имеющих право на получение страховых выплат в
соответствии с настоящим Федеральным законом.
3. Застрахованный и лица, которым предоставлено право на получение страховых выплат, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и
своевременность представления ими страховщику сведений о наступлении обстоятельств, влекущих
изменение обеспечения по страхованию, включая изменение размера страховых выплат или прекращение
таких выплат.
В случае сокрытия или недостоверности указанных ими сведений, необходимых для подтверждения
права на получение обеспечения по страхованию, застрахованный и лица, которым предоставлено право на
получение страховых выплат, обязаны возместить страховщику излишне понесенные им расходы
добровольно или на основании решения суда.
142
Комментарий к ст. 19
1. Пунктом 1 настоящей статьи установлена ответственность страхователя за нарушения,
допущенные в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний и неисполнение или ненадлежащее исполнение
обязанностей, предусмотренных ст. 17 комментируемого Закона.
Регистрация страхователей — юридических лиц в органах страховщика должна быть
осуществлена в срок, не превышающий трех рабочих дней с момента представления в
исполнительные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в
едином государственном реестре юридических лиц.
Регистрация страхователей — юридических лиц по месту нахождения их обособленных
подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные
вознаграждения в пользу физических лиц, должна быть осуществлена по заявлению о регистрации
в качестве страхователя, представленного в срок не позднее 30 дней со дня создания такого
обособленного подразделения.
Регистрация страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с
работником, или гражданско-правовой договор, условием которого является обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
осуществляется по заявлению о регистрации в качестве страхователя, представленного в срок не
позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников или
гражданско-правового договора.
Нарушение указанных сроков влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Если
указанные выше сроки нарушены более чем на 90 дней, то размер штрафа составляет 10 000
рублей.
В том случае, если физическое лицо, заключившее трудовой договор с работником не
обратилось территориальное отделение ФСС РФ с заявлением о регистрации в качестве
страхователя, то на него будет наложен штраф в размере 10 процентов облагаемой базы для
начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без
указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 000 рублей.
Как следует из текста статьи, законодателем не предусмотрена ответственность за
нарушение сроков регистрации в качестве страхователей для юридических лиц, не имеющих
обособленных подразделений, так как данные о таких юридических лицах представляются в
органы страховщика налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию
юридических лиц на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре
юридических лиц.
За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения
облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм
страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) накладывается взыскание в
виде штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов. В том
случае, если указанные действия совершены умышленно, то размер штрафа будет составлять 40
процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Ответственность за непредставление отчетности в установленные сроки дифференцирована
в зависимости от продолжительности нарушения сроков. Так, непредставление страхователем
установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней влечет взыскание
штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой
143
отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой
отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не
менее 1 000 рублей.
Непредставление страхователем отчетности с нарушением сроков менее чем на 180
календарных дней, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов,
подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц
со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не
менее 100 рублей.
Решения ФСС РФ о привлечении страхователей к ответственности в соответствии с
комментируемой нормой часто являются предметом рассмотрения в судах.
Так, Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания N 1»
обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании
недействительными решений государственного учреждения — Регионального отделения ФСС РФ
по Республике Карелия от 24.06.2008 N 2623 о привлечении к ответственности за неисполнение
или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и от 24.06.2008 N 2623 о
направлении требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пеней. Суд
обоснованно признал оспариваемые ненормативные акты ФСС РФ недействительными в виду их
несоответствия законодательству в сфере обязательного социального страхования (см.
постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 января 2009 г. N
А26-4811/2008; см. также постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 16061/12 по
делу N А04-240/2012; определение ВАС РФ от 18 марта 2013 г. N ВАС-17997/12 по делу N А276166/2012; постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 января 2015 г. N Ф0620290/2013 по делу N А55-17780/2014; постановление Арбитражного суда Центрального округа от
22 декабря 2014 г. по делу N А14-14345/2013 и др.).
2. Абзацем 8 п. 1 комментируемой статьи установлено, что привлечение страхователя к
ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному
налоговым законодательством для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
установлены главой 15 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Ответственность за нарушение налогового законодательства могут нести российские
организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, и
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие
гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных
лиц и международных организаций, созданные и осуществляющие свою деятельность на
территории нашей страны, а также физические лица — граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства, достигшие шестнадцатилетнего возраста.
За совершение одного и того же налогового правонарушения юридическое или физическое
лицо может быть привлечено к налоговой ответственности только один раз. При этом,
привлечение к ответственности не освобождает от выполнения налоговой обязанности уплатить
(перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени и т.д. Например, привлечение
физического лица, заключившего трудовые договоры с работниками к ответственности за
отсутствие регистрации в качестве страхователя, не освобождает его от обязанности регистрации в
качестве страхователя в исполнительном органе ФСС РФ.
144
Статья 108 НК РФ устанавливает, что лицо считается невиновным в совершении
налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном
федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать
свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию
обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его
совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица,
привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Отсутствие события налогового правонарушения, отсутствие вины лица в совершении
налогового правонарушения, а также совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-ти лет и
истечение сроков давности (3 года) являются обстоятельствами, исключающими привлечение к
ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности.
При совершении правонарушения умышленно, лицо осознавало противоправный характер своих
действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий
таких действий (бездействия). При совершении правонарушения по неосторожности лицо не
осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера
последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя при необходимой
внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть эти последствия.
Вина юридического лица подразумевает вину должностных лиц, которые в силу своей
служебной деятельности, выполняют обязанности по соблюдению норм налогового
законодательства.
В ст. 111 НК РФ перечислены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения. К таким обстоятельствам относятся:
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие
стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
(указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций
в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных
средствах доказывания);
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в
состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства
доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу,
содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое
правонарушение);
выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных
разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам
применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу
лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной
власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции
(указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа
этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых
совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
145
иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового
правонарушения.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового
правонарушения, признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных
обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за
совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело,
могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового
правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение
(ст. 112 НК РФ).
3. В том случае, если расходы страхователя в области обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
произведены с нарушением требований закона, либо не подтверждены соответствующими
документами, то выплаченные суммы не будут засчитаны страхователю в счет уплаты страховых
взносов. Так, для подтверждения выплаты пособий по временной нетрудоспособности в
результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания страхователь
обязан представить в отделение ФСС РФ заверенную надлежащим образом копию листка
нетрудоспособности, для подтверждения оплаты предоставления работнику дней отпуска, сверх
установленного законодательством на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно
— копию приказа о предоставлении отпуска и т.д.
Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых страховщику
сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. В случае
недостоверности указанных страхователем сведений излишне понесенные расходы на
обеспечение по страхованию в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.
4. Налоговым законодательством установлено, что привлечение юридического или
физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает
указанных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или
иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Привлечение к административной ответственности за нарушения требований
комментируемого Закона осуществляется в соответствии с Кодексом РФ об административных
правонарушениях (далее — КоАП РФ).
Статья 2.1 КоАП РФ устанавливает, что административным правонарушением признается
противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за
которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях
установлена административная ответственность.
Глава 15 КоАП РФ рассматривает административные правонарушения в области финансов,
налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг.
146
5. Пунктами 2 и 3 комментируемой статьи установлена ответственность страховщика, а
также застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Так, п. 2 комментируемой статьи Закона устанавливает ответственность страховщика за
осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, правильность и своевременность обеспечения по страхованию
застрахованных и лиц, имеющих право на получение страховых выплат (см., например,
постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 марта 2011 г. N 2 «О применении судами
законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний»; апелляционное определение Кемеровского
областного суда от 29 января 2015 г. по делу N 33-921/2015; апелляционное определение
Кемеровского областного суда от 27 января 2015 г. по делу N 33-13474; апелляционное
определение Оренбургского областного суда от 24 декабря 2014 г. по делу N 33-8017/2014;
апелляционное определение Оренбургского областного суда от 24 декабря 2014 г. по делу N 33-
8009/2014; апелляционное определение Тульского областного суда от 6 февраля 2014 г. по делу N
33-248; апелляционное определение СК по гражданским делам Воронежского областного суда от
17 октября 2013 г. по делу N 33-5231 и др.).
В п. 3 комментируемой статьи указано на ответственность застрахованных и лиц, которым
предоставлено право на получение страховых выплат за достоверность и своевременность
представления ими страховщику сведений о наступлении обстоятельств, влекущих изменение
обеспечения по страхованию, включая изменение размера страховых выплат или прекращение
таких выплат. В случае сокрытия или недостоверности указанных ими сведений, необходимых для
подтверждения права на получение обеспечения по страхованию, застрахованный и лица,
которым предоставлено право на получение страховых выплат, обязаны возместить страховщику
излишне понесенные им расходы добровольно или на основании решения суда (см., например,
определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 22 августа 2014 г. N 16-КГ14-23;
апелляционное определение Московского городского суда от 28 февраля 2014 г. по делу N 33-
6249; апелляционное определение СК по гражданским делам Кемеровского областного суда от 22
августа 2012 г. по делу N 33-7863; кассационное определение СК по гражданским делам
Верховного суда Республики Марий Эл от 24 мая 2011 г. по делу N 33-790 и др.).
Глава IV. Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Статья 20. Формирование средств на осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
1. Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:
1) обязательных страховых взносов страхователей;
2) взыскиваемых штрафов и пени;
3) капитализированных платежей, поступивших в случае ликвидации страхователей;
4) иных поступлений, не противоречащих законодательству Российской Федерации.
2. Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний отражаются в доходной и расходной частях бюджета
147
Фонда социального страхования Российской Федерации, утверждаемого федеральным законом,
отдельными строками. Указанные средства являются федеральной собственностью и изъятию не подлежат.
Комментарий к ст. 20
1. Пунктом 1 комментируемой статьи определены денежные поступления, за счет которых
формируются средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Такими поступлениями, во-первых, являются обязательные страховые взносы
страхователей. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями:
юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы (в том числе
иностранными организациями);
физическими лицами, нанимающими работников по трудовому договору;
физическими лицами, обязанными их уплачивать на основании гражданско-правовых
договоров, заключенных с физическими лицами.
Во-вторых, к средствам на осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся взыскиваемые
штрафы и пени. Штрафы выступают мерами карательного характера, за неисполнение
установленных законом обязанностей, и существуют в виде санкции во многих областях права,
например, в административном, в уголовном и т.д. В системе обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве штраф также может быть наложен за
неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей субъектами страхования. Так,
например, за неисполнение страхователем обязанности по своевременной регистрации в качестве
страхователя в органах страховщика, за несвоевременное предоставление отчетности, за неуплату
или уплату не в полном объеме сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы
для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или
других неправомерных действий (бездействия) комментируемым Законом предусмотрено
применение штрафных санкций.
Взыскание пени — меры восстановительного характера, которые взыскиваются в случае
уплаты страхователем страховых взносов в более поздние, чем установлено законом, сроки.
В-третьих, к средствам на осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся
капитализированные платежи, поступающие в случае ликвидации страхователей.
Порядок внесения в ФСС РФ капитализированных платежей при ликвидации юридических
лиц — страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний утвержден постановлением Правительства РФ от
17 ноября 2000 г. N 863 «Об утверждении Порядка внесения в Фонд социального страхования
Российской Федерации капитализированных платежей при ликвидации юридических лиц —
страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний».
Задачей внесения в ФСС РФ капитализированных платежей является удовлетворение
требований граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за
причинение вреда жизни или здоровью, и предоставления обеспечения по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
148
заболеваний застрахованным и лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае
смерти застрахованных в результате наступления страховых случаев.
В-четвертых, к средствам на осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся иные
поступления, не противоречащих законодательству РФ, каковыми могут являться доходы от
размещения временно свободных средств ФСС РФ, доходы от реализации имущества,
находящегося в оперативном управлении ФСС РФ и т.д.
2. Пунктом 2 комментируемой статьи установлено, что средства на осуществление
обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний отражаются в доходной и расходной частях бюджета ФСС РФ,
утверждаемого федеральным законом, отдельными строками. Указанные средства являются
федеральной собственностью и изъятию не подлежат.
Так, например, основные характеристики бюджета ФСС РФ на 2015 год и на плановый
период 2016 и 2017 годов установлены Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 386-ФЗ.
Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан
уплачивать страховщику страховые взносы.
2. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за
исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.
3. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в
натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на
день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном
регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых
розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на
добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Комментарий к ст. 20.1
1. Пунктом 1 настоящей статьи установлено, что объект обложения страховыми взносами
включает в себя выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу
застрахованных в рамках трудовых отношений (а не по трудовому договору, как это было ранее),
и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором
страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Необходимо обратить внимание,
что в объект обложения включаются любые выплаты, произведенные в пользу работников
организации, независимо от характера конкретной выплаты, в том числе, компенсация за
неиспользованный отпуск, начисленная в связи с увольнением работника.
В соответствии со ст. 5 комментируемого Закона физические лица, выполняющие работу на
основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, только в том случае, если
указанный вид социального страхования и уплата страховых взносов специально оговорены в
149
условиях договора. Таким образом, выплаты, производимые в рамках договоров гражданско-
правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) никогда не
облагаются страховыми взносами в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но могут облагаться страховыми
взносами в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, если условие о данном виде социального страхования внесено
страхователем в договор.
2. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений,
включаемых в объект обложения страховыми взносами, начисленных страхователями в пользу
застрахованных за расчетный период, за исключением сумм, которые не подлежат обложению
страховыми взносами. База для начисления страховых взносов определяется страхователем
отдельно для каждого застрахованного физического лица с начала расчетного периода по
истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, без ограничения предельной базы.
Разъяснения по вопросам изменения базы для начисления страховых взносов даны в письме ФСС
РФ от 25 января 2011 г. N 14-03-11/07-539 «Об изменении базы для начисления страховых взносов
по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний».
Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
1. Не подлежат обложению страховыми взносами:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды
обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации), связанных:
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных
услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой
денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной
формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для
тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для
участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период
трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или
шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в
части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]