Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аутсорсинг и качество продукции и услуг. Взгляд на проблему. Часть 1
.pdf
81
2) руководства организации, вышестоящей для проверяемой (напри-
мер, для проведения аудита предприятия, входящего в холдинг, финансово-промышленную группу, объединение региона, решение может прини-
мать их руководство; для проведения аудита в городе, районе, области,
республике решение может принимать руководство вышестоящей структуры, включая органы законодательной или исполнительной власти Российской Федерации);
3) общественных организаций (например, обществ защиты прав по-
требителей, детей, материнства, военнослужащих, пенсионеров).
В зависимости от того, кто принял решение о проведении аудита и кто
проверяется в процессе аудита, а также в зависимости от целей и объемов
аудита само проведение аудита может поручаться отдельным экспертам
или их группам, а также соответствующим организациям.
Принятие решения о поручении проведения аудита, определение целей, форм и объемов проверки, а также назначение экспертов (групп, организаций) носит название «уполномочивание».
В социально-экономическом аудите целесообразно выделить две группы экспертов или организаций, уполномочиваемых на проведение аудита:
а) эксперты или экспертные (инспекционные) организации, уполномочиваемые на проведение аудита по подтверждению соответствия требованиям обязательных или добровольных систем сертификации продукции,
услуг, систем качества или подтверждению соответствия продукции, услуг, предприятий и организаций требованиям по безопасности, качеству,
эффективности и т.п. Уполномочивание этих экспертов или организаций
проводят соответствующие органы федеральной исполнительной власти
(Росстандарта, Ростехнадзора, пожарного, санитарного, фитосанитарного
надзора и др.), а также органы по сертификации, аккредитованные в соответствующей системе сертификации. Поскольку процедура уполномочивания в этой сфере деятельности достаточно хорошо отработана и деталь-
но изложена в 2, то далее они не рассматриваются;
б) эксперты или экспертные (инспекционные) организации. уполномочиваемые на проведение аудита по подтверждению соответствия документам и положениям, изложенным выше. Главными «заказчиками» такого аудита могут быть федеральные (Совет Федерации, Госдума, Правительство РФ, Администрация Президента РФ) или региональные органы
исполнительной власти, а также соответствующие общественные организации и средства массовой информации. Далее рассматривается процедура
уполномочивания в этой сфере деятельности.
Процедура уполномочивания экспертов и организаций по проведению
социально-экономического аудита имеет две компоненты: разрешительную (лицензионную) и контрактную.
82
Разрешительная (лицензионная) компонента сводится к получению
заявителем аудита права (лицензии) на его проведение с указанием права
выбора экспертов (организаций), которым разрешается (доверяется) проведение соответствующего аудита, или с указанием непосредственно экспертов (организаций), которым разрешается проведение аудита.
Разрешение выдает, как правило, организация, вышестоящая по от-
ношению к проверяемой или имеющая для этой цели права в соответствии
с выполняемыми функциями. Например, разрешение на проведение социально-экономического аудита в области могут выдавать губернатор области, председатель областной думы, представитель Президента РФ в данной
области.
Как правило, тот, кто выдал разрешение заявителю на проведение со-
циально-экономического аудита, выдает также разрешение (лицензию) определенному эксперту (группе экспертов, инспектирующей организации)
на проведение аудита или, по крайней мере, дает свое согласие (не возражает) на проведение аудита заявленными экспертами или инспектирующей
организацией.
Для получения разрешения на проведение аудита и лицензии на опре-
деленных экспертов (инспекционную организацию) заявитель к своей заявке прилагает справочный материал, содержащий:
а) краткую характеристику экспертов (инспекционной организации),
обосновывающей их компетентность, независимость, профессиональную
подготовленность и другие данные, показывающие целесообразность поручения на проведение аудита;
б) программу аудита (какие вопросы, с какой целью, в каком объеме и
в какие сроки намечено проверять);
в) формы и методы проведения проверок (будет ли проводиться опрос
населения, предполагаемое число респондентов, принципы формирования
выборок и т.п.);
г) «адресность» заключения (куда, кому, с какой целью и какие отчет-
ные материалы будут направляться);
д) меры по обеспечению соблюдения государственной и коммерче-
ской тайны, необходимой конфиденциальности сведений (защиты информации от несанкционированного доступа).
Отметим, что орган, осуществивший уполномочивание на проведение
аудита, обязан контролировать соблюдение заявленных в справочном материале данных и при нарушении этих условий может выдавать запрет на
аудит (лишать лицензии на его проведение).
В тех случаях, когда социально-экономический аудит проводится с
целью принятия решений, значимых для данного объекта аудита (например, об отказе в инвестициях, смене руководства и т.п.), заявитель должен
83
оговорить, при необходимости, согласование полученных результатов с
органом, принимающим соответствующие решения.
Особое значение процедура уполномочивания приобретает в тех случаях, когда результаты аудита используются для создания и контроля за
выполнением региональных программ социально-экономического развития. Рекомендуется формировать специальную временную творческую
группу из наиболее квалифицированных специалистов, привлекать имеющие международный авторитет аудиторские фирмы, использовать возможности научных учреждений и вузов. Зарубежная практика показывает,
что уполномочиванию подлежит только инспекционная организация (например, по социологическим исследованиям), являющаяся главным подрядчиком и ответственным координатором всех проводимых работ.
Выводы по § 3
1. Проведенный анализ нормативно-методического и информационного обеспечения аудита показал, что имеются документы по сертификации
продукции и услуг в Российской Федерации, международные стандарты по
социальному и этическому аудиту SA 8000, документы по социальному
обслуживанию населения в РФ, но недостаточно документации по минимальным социальным стандартам, требованиям к аудиторам и организациям, уполномочиваемым проводить аудит.
2. Проведена оценка применимости стандартов SA 8000 и стандартов
по социальному обслуживанию населения для социально-экономического
аудита и показаны необходимые дополнения этих документов.
3. Разработана концепция минимальных социальных стандартов, на
основе которой должны создаваться указанные стандарты федерального и
регионального уровней.
4. Определены обобщенные требования к результатам социальноэкономического аудита, выполнение которых обуславливает применимость этих результатов для формирования и контроля за ходом реализации
программ социально-экономического развития регионов и компаний и создания аутсорсинговых предприятий.
5. Сформулированы общие требования, на соответствие которым
должны проводиться социально-экономический аудит в интересах поставщиков потребительских товаров и услуг, инвестирование ими средств в
развитие социальной сферы региона.
6. Определены специальные требования к аудиторам, проводящим социально-экономический аудит, и предложены процедуры уполномочивания организаций на проведение такого аудита.
Результаты исследований и разработок, приведенных во второй главе,
создают научную базу организации социально-экономического аудита.
84
§ 4. ИССЛЕДОВАНИЕ И РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ОБЪЕКТОВ
И МЕТОДОВ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АУДИТА
4.1. Исходные позиции: системный подход к разработке обобщенной
модели объекта социально-экономического аудита
Объектами социально-экономического аудита могут быть как произ-
водители (поставщики) импортируемых Россией потребительских товаров,
так и регионы, в социально-экономическое развитие которых эти производители вносят свои инвестиции.
Соответствующая модель социально-экономического развития региона в пространстве социально-экономических параметров предложена в
[26]. На основе этой модели авторами предложено определять показатели
(факторы), позволяющие выделять номенклатуру социально значимых потребительских товаров.
В § 1 изложена предлагаемая авторами классификация объектов социально-экономического аудита, позволяющая накапливать информацию об
их свойствах и характеристиках, в том числе по результатам проверок этих
объектов создавать аутсорсинговые малые предприятия.
Выше были определены общие и специальные условия проведения
социально-экономического аудита, т.е., по сути дела, проведения тех проверок, которые позволяют дать характеристику объекта аудита в соответствии с классификацией § 3.
Вместе с тем имеется существенное ограничение в использовании параметрических моделей объекта аудита. Оно состоит в том, что параметры
этой модели имеют «точечный» характер, т.е. отражают состояние объекта
аудита в определенный момент времени (в определенной «точке» шкалы
времени). Это, во-первых, не позволяет выявить и оценить взаимное влияние параметров объекта аудита друг на друга, что не дает возможности оптимизировать управляющие решения. Во-вторых, для исследования динамики «поведения» объекта аудита (а тем более статистики этого «поведения») необходим длительный и достаточно детальный мониторинг.
Такой мониторинг является неотъемлемой частью системы управления
социально-экономическим развитием региона и компаний на основе социально-экономического аудита. Поэтому параметрические модели объекта
аудита имеют важное значение для реализации этой системы управления.
Однако возможен и другой подход к построению модели объекта аудита, основанный на более общей теории систем.
В конце XX века в теорию и практику общественных наук и прежде
всего экономики стали проникать методы и средства, ранее характерные
только для точных наук: математики, физики, химии.
85
Это проникновение точных наук в сферу экономики в наибольшей
мере связано с рассмотрением объектов экономического анализа и управ-
ления как систем.
В физике и химии первоначальным этапом исследования и описания
систем был подход с позиции законов классической термодинамики. Эти
законы установлены для изолированных систем, т.е. для таких систем, которые не допускают переноса энергии и вещества через свои границы.
Следует отметить, что в конце 80-х годов во ВНИИ стандартизации (теперь ВНИИ сертификации) Росстандарта под руководством профессора
Г.И. Федоренко был проведен цикл исследований по использованию законов и методов классической термодинамики для описания производственных и экономических систем, в частности, на этой основе успешно решались задачи рационального распределения усилий по государственному
надзору за соблюдением стандартов. В дальнейшем была показана возможность использования законов классической термодинамики и для закрытых систем, допускающих перенос энергии через свои границы.
Вместе с тем подавляющее большинство природных систем являются
открытыми системами, т.е. системами, которые обмениваются энергией и
веществом с окружающей средой. Для производственных и экономических
систем, представляемых аналогичными природными моделями, характерен
обмен с окружающей средой информацией и ресурсами. В последние годы
такой обмен получил название энергоинформационного обмена, в котором
все виды ресурсов (финансовых, материальных, интеллектуальных) отождествляются с некоторым энергетическим потоком.
Для описания и исследования открытых систем ранее было необходимо использовать законы неравновесной термодинамики. В ряде работ
Л.Г. Дубицкого с соавторами [12] такой подход использовался для оценки
надежности и радиационной стойкости радиоэлектронной аппаратуры и ее
элементов, при разработке методов диагностирования технических объектов и др.
Г.П. Гладышев в [11] предложил макротермодинамические подходы,
позволяющие использовать законы классической термодинамики для открытых систем.
Таким образом, сформировалось научное направление, позволяющее
описывать сложное поведение открытых систем в их взаимодействии с окружающей средой на основе законов классической термодинамики. Однако наиболее значимые результаты здесь относятся к поведению открытых
систем в условиях, близких к термодинамическому равновесию.
К сожалению, это ограничение применимости законов классической
термодинамики носит принципиальный характер, что не позволяет использовать макротермодинамику для описания и исследования экономических
86
систем, как правило, функционирующих в условиях, далеких от термоди-
Управляемая
структура
Самоорганизация
ХАОС
намического равновесия.
В последние годы в работах Г. Хакена [13, 14, 15], И. Пригожина [16,
17] и др. стало стремительно развиваться новое направление исследования
и описания сложного поведения открытых систем, названное синергетикой
[18, 19] – от греческого «синергос» – «вместе действующий».
Отметим, что в конце 2000 г. появилось еще одно направление моде-
лирования региона как социоэкологоэкономической системы. Это направление базируется на создании специального информационно-компьютерного инструментария, предназначенного для поддержки стратегических
управленческих решений на уровне региона, отвечающих современным
взглядам его устойчивого развития с использованием активных инновационных процессов. Соответствующая монография издана в 2001 г. [20].
В настоящей работе авторы воспользовались для построения обоб-
щенной моделью объекта социально-экономического аудита, потому что
для переходного периода российской экономики процессы развития региона и компаний в наибольшей степени отвечают переходу от хаоса к самоорганизации с помощью представления региона и компаний как управляемой структуры.
4.2. Обоснование целесообразности синергетического подхода
Для дальнейшего рассмотрения введем два понятия, определяющие
граничные состояния экономических (экологических, технических и др.)
систем: хаос и самоорганизация (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Представление модели социально-экономического развития региона
как перехода управляемой структуры от хаоса к самоорганизации
Под хаосом будем понимать нерегулярное движение, которое можно
описать уравнениями с детерминированными (т.е. не вероятностными, не
изменяющимися случайно, а изменяющимися по каким-либо постоянно
действующим закономерностям) переменными.
На рис. 2.4 приведен пример хаотического изменения обобщенного
показателя качества Q во времени. Поведение хаотической переменной Q
для экономических систем можно описать, если обозначить ее значение
87
Q
Q
t
в дискретные моменты времени t, имеющие порядковые номера
N–1
1...n + 1, в виде уравнения
Q
= AN · QN (1 – QN), (2.1)
N–1
где AN – размерный множитель.
Обратимся теперь к определению самоорганизации. Под самоорганизацией понимается способность системы образовать устойчивую структуру без внешних (управляющих) воздействий.
Свойство устойчивости состоит в том, что «небольшие» значения воздействия или внутренние процессы не выводят систему из ее состояния, в
том числе не могут изменить структуру системы.
Различные сложные системы изменяются (развиваются) по единым
законам, в основе которых лежат «переходы» от устойчивого состояния к
неустойчивому и далее снова к устойчивому [13, 17].
Рис. 2.4. Пример хаотического изменения во времени t
обобщенного показателя качества Q
Такие переходы характерны даже для нашей страны. СССР была настолько устойчивой системой, что даже Великая Отечественная война, как
сильнейшее внешнее воздействие, не изменило структуры страны, не внесло принципиальных корректив в структуру органов управления и т.п.
Распад СССР вызвал неустойчивость в виде стран СНГ. Это структурное образование, нарушив традиционные связи между элементами, вызвало, во-первых, разные подходы к внешним воздействиям (например,
стремление Украины к сближению со странами НАТО, а России дистанцироваться от этих стран), а, во-вторых, существенно ухудшило экономическое состояние каждой из стран СНГ.
Теперь начался процесс стабилизации СНГ уже на новых принципах
взаимодействия входящих в СНГ стран.
Механизмы стабилизации открытой системы любой природы, процессы ее самоорганизации, устойчивости и распада структур в состояниях, да-
88
леких от термодинамического равновесия, являются предметом изучения
синергетики [14, 15, 18].
Федеральная и региональные экономические системы, во-первых, яв-
ляются открытыми системами, а, во-вторых, поскольку они функционируют в условиях динамически изменяющихся внешних связей (потоков информации и ресурсов), то их функционирование происходит в условиях,
далеких от термодинамического равновесия.
Поэтому для построения моделей объектов социально-экономичес-
кого аудита авторам целесообразно использовать синергетический подход.
4.3. Синергетическое представление модельных целей аудита
Прежде всего требуется определить понятие энтропии, диссипатив-
ных структур и бифуркаций (см. также разделы 4.4 и 4.5).
Понятие «энтропия» было введено Клазиусом в 1850 г., в переводе с
греческого оно означает «трансформацию» или «эволюцию» (развитие).
Под энтропией (S) понимается некоторая функция состояния термодинамической системы, характеризующая направление протекания процессов
теплообмена между системой и окружающей средой или направление протекания самопроизвольных процессов.
В изолированной системе при переходе из состояния (1) в состояние
(2) изменения энтропии dS системы
dS = S1 – S2 – (dQ/T)
. (2.2)
o6p
где dQ – количество тепла, поступающего за бесконечно малую часть длительного процесса;
Т
– соответствующая абсолютная температура, индекс «обр» озна-
обр
чает, что процесс перехода из состояния (1) в состояние (2) происходит обратимым образом.
Иначе говоря, этот процесс перехода из состояния (1) в состояние (2)
происходит через цепочку промежуточных состояний, ни одно из которых
не смещено от равновесия больше чем на бесконечно малую величину.
Физический смысл рассмотренной термодинамической энтропии свя-
зан с понятием энтропии как меры ценности тепла, его работоспособности
и эффективности.
Больцман и Планк ввели вероятностное толкование энтропии, пред-
ставив ее в виде:
Snp – K ln W, (2.3)
где K – константа Больцмана;
Snp – статистическая энтропия для закрытой системы, у которой фик-
89
сированы значения энергии, объема, состава и других параметров, если это
необходимо, иначе говоря, Snp есть логарифмическая мера той доли равно-
весных состояний (выбранных из бесконечного числа состояний), которые
определяются ограничениями, наложенными на систему;
W – мера «размазанности» системы, т.е. плотности распределения ее
состояний по пространству и времени.
Для наших целей – описания экономических систем – наряду с понятием термодинамической энтропии (см. формулы 2.2 и 2.3), определяющей
ресурсное взаимодействие системы с окружающей средой, важная роль
принадлежит информационному взаимодействию системы и окружающей
среды, т.е. взаимодействию, характеризующему потоки информации. Оп-
ределим информационную энтропию Sn по формуле
S
= K∑pi ln pi, (2.4)
n
где K – постоянная Больцмана;
р
– вероятность нахождения системы в i-м возможном состоянии.
i
Введя понятие энтропии, можем поставить основное условие существования любой термодинамической системы как соблюдение второго закона термодинамики, выражаемого формулой
dS ≥ dQ/T, (2.5)
при этом знак равенства относится к равновесным (обратимым) процессам,
а знак неравенства – к неравновесным (необратимым) процессам.
И. Пригожин [16, 17] предложил рассматривать две составляющие
изменения энтропии:
dS = dS1 + dS2, (2.6)
где dS1 – изменение энтропии за счет обмена теплом и веществом с внешней средой (для физических и технических систем) или за счет обмена ресурсами и информацией (для экономических систем);
dS2 – изменение энтропии в результате протекания необратимых процессов внутри самой системы.
Необратимые процессы всегда приводят к увеличению составляющей
dS2, которую принято называть производством энтропии внутри системы.
Отметим, что в экономических системах производство энтропии связано с расходованием ресурсов или изменением информации, не приводящим систему в равновесное, упорядоченное состояние.
Исходя из изложенного модельные (т.е. используемые для представления синергетической модели объекта аудита) цели социально-экономического аудита могут быть сформулированы следующим образом: «Целью социально-экономического аудита является получение информации, на основе ко-
90
торой могут осуществляться управляющие воздействия в управлении социально-экономическим развитием региона, компании, представляемого синер-
гетической моделью, переводящие его из неуправляемого (хаотического) состояния в управляемое (упорядоченное) состояние самоорганизации».
4.4. Разработка обобщенной синергетической модели объекта
социально-экономического аудита
В разработке этой модели авторы исходили из предложенных
Г. Хакеном [13, 15] принципов синергетики и представления И. Пригожина
[17] о «поведении» сложных систем.
Синергетика в описании поведения сложных систем исходит из двух
основополагающих принципов:
принципа минимума производства энтропии;
принципа подчинения.
Принцип минимума производства энтропии утверждает, что:
а) при критических переходах через пороговые значения управляю-
щих параметров (т.е. параметров, определяющих протекание внутренних
процессов в системе) происходит скачкообразное уменьшение энтропии, и
система далее движется по пути уменьшения энтропии;
б) с ростом управляющего параметра энтропия убывает, т.е. имеет ме-
сто самоорганизация системы.
Какие же следствия для нашей задачи вытекают из принципа мини-
мума энтропии?
Обратимся к рис. 2.3. Пусть первоначально наша система находилась
в состоянии хаоса (блок 1). В результате внешних управляющих воздействий (т.е. изменения потоков ресурсов и информации от внешней среды)
или управления внутренними процессами (например, перераспределения
по задачам или более эффективного использования внутренних ресурсов,
лучшего использования имеющейся информации, т.е. действие блока 2 на
рис. 2.3) управляющие параметры перешли через пороговые значения. Тогда возможно скачкообразное уменьшение энтропии системы и, если
управляющий параметр будет продолжать расти, система перейдет в процесс самоорганизации.
Таким образом, в крупном плане мы выявили главную задачу и глав-
ную цель социально-экономического аудита региональной экономической
системы. Эта цель состоит в том, чтобы определить, насколько «далека»
рассматриваемая экономическая система от тех пороговых значений
управляющих параметров, при которых она перейдет к процессу самоорганизации, а также определить, какие из управляющих параметров и в какой мере необходимо изменить.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]