Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Аутсорсинг и качество продукции и услуг. Взгляд на проблему. Часть 1
.pdf
41
и нормативной базы аудита и реализацию этих направлений; создание
классификатора объектов аудита и накопление на его основе баз знаний и
данных; определение и реализацию условий эффективности проведения
аудита и использования его результатов.
2. На основе анализа материалов Госдумы, федеральных и региональных программ социально-экономического развития определены цели и задачи аудита. Предложены три группы масштабных мероприятий, реализация которых будет основываться на результатах решения задач аудита: образование в системе законодательной власти эффективно действующей
обратной связи по решению социальных проблем; активное использование
возможностей регионов для решения социальных проблем населения; приоритетность социальной сферы при решении бюджетно-финансовых федеральных и региональных проблем.
3. Предложена классификация объектов социально-экономического
аудита, охватывающая все цели, задачи и уровни управления. Для этой
классификации предложены:
– кодировка информации для компьютерных баз данных и знаний;
– форма матрицы результатов аудита, которая может служить основ-
ным источником информации в системе управления социальными процессами в регионе.
4. Сформулированы общие и специальные условия эффективности
проведения и использования результатов аудита.
Общие условия детально рассмотрены в следующем параграфе.
В целом результаты исследований позволяют обоснованно строить
процедуры, определять модели и методы социально-экономического аудита.
§ 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩИХ УСЛОВИЙ И РАЗРАБОТКА
ТРЕБОВАНИЙ К ПРОЦЕДУРЕ ПРОВЕДЕНИЯ
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АУДИТА
3.1. Исходные позиции и результаты анализа нормативно-
методического обеспечения процедур социально-экономического аудита
Исходные позиции
Термин «аудит» происходит от латинского слова audit, которое означа-
ет «проверка», но по терминологии Американского общества контроля ка-
чества (ASQS) это плановое, независимое и документированное оценива-
ние, определяющее, есть ли соответствие установленным требованиям 1.
Ю.П. Адлер в предисловии к переводу книги Б. Робертсона 1 пишет
о 4 видах аудита, позволяющих, по его мнению, дать достаточно полную
оценку деятельности организации (предприятия, фирмы), служить основой
42
для разработки бизнес-плана или технико-экономического обоснования
(в первую очередь инвестиционных проектов):
1) финансовый аудит – ретроспективный анализ финансовой деятель-
ности организации, позволяющий выявить рациональность получения
и расходования средств, правильность и своевременность уплаты налогов
и сборов, оценить финансовое состояние объекта аудита. Если подобный
аудит носит характер оперативного анализа деятельности организации, то
он, в зависимости от целей и формы проведения, называется контроллингом или оперативным финансовым аудитом;
2) технологический аудит, цель которого определить рациональность
и соответствие требованиям технологических решений в целом по организации, по отдельным ее подразделениям или по этапам жизненного цикла
продукции (услуги);
3) экологический аудит, цель которого определить соответствие требованиям характеристик окружающей среды и мероприятий по ее поддержанию в устойчивом состоянии;
4) аудит качества, цель которого оценить соответствие продукции (услуги) установленным требованиям и мероприятий организации по обеспечению устойчивого поддержания этого соответствия.
Каждый вид аудита призван не только определить соответствие, установить виды и причины несоответствий требованиям, но и предложить пути (методы, мероприятия) устранения этих причин и возникающих несоответствий требованиям.
Вместе с тем в современной России возникла ситуация, которая, вопервых, связана со «сложностями» в социальной сфере в стране в целом
и ее регионах, а, во-вторых, с большим объемом импорта в Россию зарубежных товаров. Такой импорт может при определенных условиях способствовать развитию экономики России. При несоблюдении этих условий
импорт может ухудшать состояние социальной сферы в регионе и в стране
в целом, тормозить развитие экономики.
По изложенным причинам объективно возникла необходимость еще
одного вида аудита, относящегося главным образом к поставщикам товаров и услуг, который должен ответить на вопрос: способствует или тормозит социально-экономическое развитие данного региона соответствующий
поставщик, оценить его вклад в развитие региона, выработать мероприятия
по обеспечению положительного и растущего вклада в социальную сферу
и экономику региона в целом. Такой вид аудита авторы назвали социально-экономическим аудитом.
Поскольку данное исследование является первой работой по этому
новому направлению аудита, то перед авторами стояли, по сути, две задачи. Первая задача состояла в разработке методических основ социально-
43
экономического аудита, моделей и методов его проведения. Вторая зада-
ча – определение возможностей рационального использования результатов
социально-экономического аудита. Этой проблеме посвящен § 5.
Здесь необходимо подчеркнуть три главных момента.
Во-первых, формируя концепцию социально-экономического аудита,
авторы базировались на принципиальном положении, что компания и регион являются социально-экономической системой, для которой результаты
аудита должны быть исходной информацией, необходимой для принятия
решений, обеспечивающих устойчивость и развитие компании и региона.
Во-вторых, авторы опирались на реальный опыт Мурманской области
по созданию и использованию законодательной и нормативной базы, позволяющей органам власти и управления области проводить эффективную
внутреннюю и внешнюю экономическую политику.
В-третьих, авторы стремились убедить поставщиков, что их максимальные интересы могут достигаться только при соблюдении определенных условий по вкладу в социально-экономическое развитие региона.
Последнее положение связано также с тем, что к двуязычной брошюре «Социальная конкурентоспособность» 2 был проявлен значительный
интерес в странах Европейского сообщества, деловые круги которых открыли для себя новые возможности повышения эффективности торговли с
Россией.
Ближайшая перспектива выхода России из кризисной ситуации связана с созданием многовекторной, социально ориентированной рыночной
экономики.
Рыночные преобразования должны исходить прежде всего из потребностей человека в питании, одежде, жилье и других социальных нуждах.
Социально-экономический аудит должен позволить оценить, в какой
мере аутсорсинговое предприятие участвует в удовлетворении этих потребностей, и обоснованно предоставлять соответствующие благоприятные условия работы на рынке.
Изложенное является одним элементом исходной позиции авторов
при определении условий проведения и требований к процедурам аудита,
моделям и методам его проведения.
Важное значение для дальнейшего исследования имеют положения,
сформулированные профессором Г.П. Ворониным в предисловии к [3], которые он назвал «Социально ориентированной экономике – новую нормативную базу». Эти положения приводятся здесь полностью, поскольку они
составляют второй элемент исходной позиции авторов.
«Начало ХХI века в России совпадает с дальнейшим развитием процессов реформирования ее экономики в двух взаимодополняющих направлениях.
44
Первое направление связано с четко выраженной социальной ориен-
тацией всех экономических процессов прежде всего на повышение качества жизни российских граждан. Это вызывает необходимость соответствующего развития законодательной и нормативной базы управления как
страной в целом, так и в рамках ее регионов и субъектов Федерации.
Росстандарт не отстает от этих процессов. Росстандартом подготовлен
проект Концепции развития национальной системы стандартизации Российской Федерации на период до 2015 года на основе новых стратегических целей и задач национальной системы стандартизации, ориентированных в первую очередь на интенсификацию экономического развития страны, ее технологическую модернизацию, улучшение качества жизни населения, углубление процессов интеграции в рамках СНГ и Таможенного
союза [76]. Уже сейчас идет процесс выработки концепции социальной
ориентации российских стандартов, разрабатываются первые основополагающие стандарты в области терминологии и требования к социальному
обслуживанию населения.
Но задача стоит гораздо шире: необходимо создать целостную норма-
тивную базу управления процессами социально-экономического развития
регионов и субъектов Российской Федерации, бизнеса нашей страны в целом.
В решении этой задачи важная роль принадлежит предлагаемому ав-
торами книги социально-экономическому аудиту. Нужно импортировать
из-за рубежа и производить в России в первую очередь те товары и услуги,
которые определяющим образом положительно влияют на преодоление
кризисных явлений в нашей экономике, обуславливают ее развитие и повышение качества жизни россиян.
Эффективный социально-экономический аудит дает инструмент для
отбора поставщиков, удовлетворяющих этим условиям, и для создания
стандартов (нормативных документов), определяющих требования, нормы,
методы и процедуры проверки соответствия этим требованиям. Роль такого инструмента крайне важна.
Второе направление реформирования экономики связано с внешне-
экономической деятельностью. Здесь стоит задача перехода от экспорта
главным образом топливно-сырьевых ресурсов и импорта конечной (в том
числе технически сложной и наукоемкой) продукции к сбалансированным
экспортно-импортным операциям обеих групп продукции.
Конечно, с целью решения такой задачи необходимо обеспечить кон-
курентоспособность, защитить и поддержать отечественного производителя, научиться работать на внешних рынках. Но вместе с тем необходимо
по-новому подойти к импорту зарубежных товаров в Россию. Речь не идет
о создании каких-либо дополнительных барьеров, препятствующих выхо-
45
ду на российский рынок безопасных, высококачественных, конкурентоспособных импортных товаров. Речь идет о создании системы мер, «лоббирующих» преимущества для тех поставщиков импорта в Россию, которые поставляют социально значимые, качественные, дешевые товары для
населения данного региона.
Результаты социально-экономического аудита должны стать базой
принятия и реализации «лоббирующих» решений в регионах и, может
быть, в масштабе страны в целом.
Для зарубежных поставщиков импортируемой в Россию продукции
результаты социально-экономического аудита своего предприятия должны
стать основой выработки своей внешнеэкономической политики и соответственно базой управления деятельностью предприятия.
Тронд Солли, вице-президент Норвежского национального института
«Немко», также в предисловии к [3] высказывает свое представление о
возможности использования результатов аудита зарубежными предприятиями. Авторы считают, что эти положения вполне соответствуют третьему элементу его исходной позиции.
Если будет проведен предлагаемый авторами социально-экономический аудит Вашего предприятия, то его результаты позволят Вам решить
несколько важных задач.
Во-первых, Вы сможете оценить степень соответствия Вашей продук-
ции или услуг требованиям (менталитету) населения различных регионов
России и страны в целом. Это позволит Вам создать эффективную систему
импортоориентированного на российский рынок производства, рассчитанного на длительную перспективу. Такое производство, естественно, экономически устойчиво и выгодно.
Во-вторых, Вы сможете предложить и обосновать целесообразность
Вашего участия в создании и реализации программ социальноэкономического развития конкретных регионов России. Эти программы
являются основой местного самоуправления в экономической и социальной сферах, их реализация получает приоритетное и защищенное законодательными актами бюджетное и внебюджетное финансирование. Таким
образом, Вы становитесь полноправным участником и, в определенной
мере, управляющим региональными экономическими процессами. Здесь
для Вас открываются большие перспективы.
В-третьих, если на Вашем предприятии имеется система качества на
базе международных стандартов ИСО серии 9000 и международных стандартов ИСО серии 14000 или система всеобщего управления качеством
ТQМ, то результаты социально-экономического аудита позволяют «перевести» управляющие воздействия в этих системах с организационноэкономического уровня на технико-технологический, т.е. с уровня воз-
46
можностей обеспечить стабильный рост качества продукции на уровень
достижения ее социальной конкурентоспособности и высокой эффективности Вашего экспорта в Россию.
Обратимся к анализу того, в какой мере имеющиеся нормативно-
методическая документация и информационное обеспечение аудита соответствуют реализации рассмотренных выше элементов исходной позиции.
Одновременно обратим внимание на те результаты данного исследования,
в которых восполняются явные пробелы в документации и информации.
Основными нормативно-методическими документами по социально-
экономическому аудиту являются:
а) документы по сертификации продукции, услуг, производств, систем
качества. Эти документы подробно описаны в 4 и здесь не рассматриваются;
б) минимальные социальные стандарты. В § 3 рассматриваются ос-
новные положения, их концепции, определяющие соответствующие требования;
в) международный стандарт SA 8000, основные положения которого
изложены в 3.1;
г) основные положения региональных программ социально-экономи-
ческого развития, которые в виде обобщенных требований к результатам
социально-экономического развития рассмотрены в § 3;
д) требования по социальному обслуживанию населения (§ 3).
Методическую основу социально-экономического аудита составляют
излагаемые в следующих разделах § 3:
общие требования, на соответствие которым проводится социально-
экономический аудит (3.2);
требования к аудиторам (3.3);
процедуры уполномочивания экспертов или организаций на проведе-
ние аудита (3.4).
Информационное обеспечение социально-экономического аудита в
России практически отсутствует. Авторы полагают, что оно может строиться на основе баз данных и знаний как отечественных контрольных и
надзорных органов, так и зарубежных консультационных и инспекционных фирм. По-видимому, если в дальнейшем (по результатам аудита)
предполагается внесение принципиальных корректив в структурно-функциональную схему объекта аудита и его деятельность, включая процедуры
реструктуризации (изменение структуры) и репрограммирования (изменение алгоритмов работы), то информационное обеспечение может сочетать
компьютерную экспертную систему со входами от глобальной (Internet) и
локальных (например, Росстандарта) телекоммуникационных систем. Экс-
пертная система с подобной целью «реинжиниринга» описана в 5.
47
Разработка предлагаемой концепции минимальных социальных
стандартов
Прежде всего отметим два принципиальных положения этой концепции.
Первое положение состоит в том, что система государственных социальных стандартов России должна стать принципиально важным элементом реализации концепции перехода Российской Федерации к устойчивому развитию.
Второе положение состоит в том, что введение этих стандартов должно осуществляться в соответствии с законом РФ, который должен устанавливать правовые основы социальной стандартизации в РФ, обязательные
для федеральных и региональных законодательных и исполнительных государственных органов власти и управления при установлении ими финансовых нормативов, применяемых при формировании и исполнении федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Важными элементами федерального закона должны стать:
а) понятия о социальной стандартизации {социальная стандартизация,
социальный стандарт, государственный минимальный стандарт Российской Федерации (ГОСТ РС), государственный минимальный социальный
стандарт субъекта Российской Федерации (ГОСТ РС СРФ)};
б) организация работ по социальной стандартизации, включая:
– управляющую и координирующую функции Правительства РФ
в подготовке и принятии государственных минимальных социальных
стандартов Российской Федерации (ГОСТ РС);
– организующую и экспертную функции Минсоцразвития РФ, Минфина РФ и Росстандарта в разработке проектов ГОСТ РС;
– технические комитеты по социальной стандартизации (ТКС) по отраслям социальной сферы;
– управляющую и координирующую функции региональных исполнительных органов власти (правительств или администраций субъектов
РФ в подготовке и принятии государственных минимальных социальных
стандартов субъектов Российской Федерации (ГОСТ РС СРФ);
– функции Правительства РФ по установлению в основополагающих
государственных стандартах федеральной системы социальной стандартизации общих правил проведения работ по социальной стандартизации;
– формы и методы взаимодействия федеральных и региональных исполнительных органов власти с гражданами РФ по социальным проблемам;
в) требования к государственным минимальным стандартам РФ
(ГОСТ РС), которые должны включать:
общие требования к ГОСТ РС по научной, технологической, материально-технической, социальной, экологической, экономической и право-
48
вой обоснованности социальных норм и социально-экономических нормативов, включаемых в эти стандарты;
требования о том, что ГОСТ РС не должны противоречить законода-
тельству РФ и должны содержать следующие виды социальных норм и социально-экономических нормативов:
– минимальная, гарантируемая государством, номенклатура (ассорти-
мент, перечень, меню, табель оснащения и т.п.) предоставляемых гражданам РФ объектов социальной стандартизации;
– минимальные, гарантируемые государством, физические объемы (коли-
чества) предоставляемых гражданам РФ объектов социальной стандартизации;
– минимальные, гарантируемые государством, предельно допустимые
(пороговые) сроки предоставления гражданам РФ объектов социальной
стандартизации;
– минимальные, гарантируемые государством, субсидии (выплаты) из
федерального бюджета РФ и общероссийских социальных фондов, обеспечивающие предоставление гражданам РФ минимальной номенклатуры
и минимальных физических объемов объектов в минимальные, гарантируемые государством, сроки (с обязательным учетом динамики цен на
продукцию, товары, услуги и динамики индекса инфляции);
нормативные ссылки на имеющиеся стандарты и другие нормативные
документы по стандартизации, регламентирующие требования к уровню
качества и потребительной экономичности объектов социальной стандартизации;
требования об обязательности соблюдения ГОСТ РС законодатель-
ными и исполнительными государственными органами власти и управления на федеральном и региональном (местном) уровнях. Предусматривается, что ввиду особой значимости ГОСТ РС принимаются и вводятся в действие Президентом РФ, Правительством РФ, Федеральным собранием РФ;
г) требования к государственным минимальным социальным стандар-
там субъектов РФ (ГОСТ РС СРФ), которые должны включать:
общие требования к ГОСТ РС СРФ по всесторонней обоснованности
социальных норм и социально-экономических нормативов, включаемых
в эти стандарты;
требование о том, что ГОСТ РС СРФ не должны противоречить зако-
нодательству РФ, законодательству субъектов РФ и могут содержать социальные нормы и социально-экономические нормативы более высокие, чем
ГОСТ РС;
требование об обязательности соблюдения ГОСТ РС СРФ законода-
тельными и исполнительными государственными органами власти
и управления на региональном уровне;
требование о том, что ГОСТ РС СРФ принимают и вводят в действие:
49
– правительство субъекта РФ или администрация субъекта РФ;
– президент субъекта РФ;
– законодательное собрание субъекта РФ;
д) области применения ГОСТ РС и ГОСТ РС СРФ, включая:
– установление среднедушевых финансовых нормативов расходов федерального бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ на финансирование социальной сферы в целом и по ее отраслям;
– обязательность применения и соблюдения ГОСТ РС в финансовобюджетной работе при формировании и исполнении консолидированного
федерального бюджета РФ в части финансирования социальной сферы и
по ее отраслям;
– применение и соблюдение ГОСТ РС СРФ в финансово-бюджетной
работе при формировании и исполнении консолидированных бюджетов
субъектов РФ в части финансирования социальной сферы в целом и по ее
отраслям;
– обязательность включения в трехсторонние договора государства,
профсоюзов и работодателей условий о применении и соблюдении ГОСТ РС
и ГОСТ РС СРФ, а также финансовых нормативов расходов федерального
бюджета и бюджетов субъектов РФ на финансирование социальной сферы
в целом и по ее отраслям с учетом особенностей регионов.
В законодательном порядке регламентируются финансирование работ
по социальной стандартизации, порядок издания и контроль за соблюдением ГОСТ РС и ГОСТ РС СРФ, а также меры ответственности за их нарушение.
Обратимся к рассмотрению основных, по мнению авторов данной
книги, положений концепции ГОСТ РС и ГОСТ РС СРФ.
Первое из них относится к области применения этих стандартов исходя из их цели обеспечения механизмов практической реализации органами
государственной власти и управления конституционных социальных прав
граждан Российской Федерации.
Государственные минимальные социальные стандарты должны применяться в бюджетно-финансовой работе на всех уровнях управления социальным и экономическим развитием России для установления ежегодно
актуализируемых и, при необходимости, корректируемых в течение года
финансовых нормативов социальных расходов, определяемых в процессе
формирования, планирования расходной части федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, предназначенной для защищенного государственного финансирования социальной сферы путем закрепления в расходной части этих бюджетов гарантированных отчислений.
50
Второе положение относится к содержанию этих стандартов. В них
должны излагаться в рамках конкретных отраслей (направлений) социальной сферы следующие основные виды ежегодно актуализируемых федеральных государственных минимальных социальных норм и социальноэкономических нормативов:
а) гарантируемая федеральными органами исполнительной власти но-
менклатура (перечень, ассортимент, набор, меню и т.п.) объектов федеральной государственной социальной стандартизации, предоставляемых
гражданам России (нормы номенклатуры);
б) гарантируемый федеральными органами исполнительной власти
уровень качества объектов федеральной государственной социальной
стандартизации, предоставляемых гражданам России (нормы уровня качества, устанавливаемые преимущественно путем нормативных, т.е. «жестких», ссылок на традиционные национальные и межгосударственные стандарты и другие нормативные документы по стандартизации, регламентирующие в планируемом ФЗ «О стандартизации» технические требования к
уровню качества традиционных объектов стандартизации – продукции,
товаров, услуг и процессов непосредственно социального предназначения);
в) гарантируемые федеральными органами исполнительной власти
количества (натурально-физические объемы) объектов федеральной государственной социальной стандартизации, предоставляемых гражданам
России, а также правила и условия их предоставления (нормы количества);
г) гарантируемые федеральными органами исполнительной власти
предельные сроки (пороговые периоды времени, минимальная периодичность и т.п.) предоставления гражданам России объектов федеральной государственной стандартизации (нормы времени);
д) гарантируемые федеральными органами исполнительной власти ас-
сигнования (выплаты, субсидии, дотации, трансферты) из расходной части
федерального бюджета, являющиеся нормативным финансовым обеспечением предоставляемых гражданам России объектов федеральной государственной социальной стандартизации, а также правила и условия осуществления этих выплат (социально-экономические нормативы, устанавливаемые с учетом фактической динамики цен и индекса инфляции).
Третье положение относится к тем нормативам, которые должны ус-
танавливаться на основе ГОСТ РС и ГОСТ РС СРФ. Здесь можно выделить
две группы нормативов:
а) группа минимальных финансовых нормативов социальных расхо-
дов федерального бюджета, включая:
– установление среднедушевых и суммарных федеральных государст-
венных минимальных финансовых нормативов социальных расходов фе-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]