Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Антикоррупционная политика субъектов Российской Федерации. Монография
.pdf
141
В мировой практике используется также метод
социологических опросов фирм и их работников, построенный на детальных, но разрозненных вопросах
о коррупции в различных областях деятельности менеджмента. Этот подход полезен для сопоставления
приоритетов сторон, возможных направлений ценовых
сговоров, например, в части решения вопросов о закупках, реальности проведения конкурсных процедур.
Кроме того, даже простое отслеживание амплитуды восприятия коррупции в различных фокус-группах
может стать полезным направлением успешной антикоррупционной стратегии. Важны прямые и обратные
связи между государством и гражданским обществом,
между бизнесом и государством. Именно эту связь следует подвергнуть тщательному анализу в процессе проведения оценочных работ.
Скептики спешат заверить, что уровень коррупции в государстве не всегда влияет на темпы экономического роста. Например, приводится опыт Бангладеш:
уровень коррупции там высок, но при этом в прошлом
десятилетии там наблюдался экономический рост. Однако такого рода исключения не нивелируют общий и,
несомненно, более обоснованный вывод о том, что коррупция неблагоприятно воздействует на экономический рост.
Исследования показали, что лишь одна единица
отклонения коррупции от стандарта понижает на три
процента инвестиционные нормы и понижает среднегодовой экономический рост на один процентный
пункт
159
. Так, подсчитано, что снижение коррупции
в Нигерии до уровня хотя бы Чили в семь раз увеличило бы прибыль на душу населения.
159
worldbank.org.
See: Kaufmann Daniel. Corruption: The Facts. URL: http://www1.
142
Несмотря на все эти трудности, многие страны совершенствуют измерители и индикаторы коррупции,
используют трудоемкие методы реконструкций коррупционных схем, исследуют каналы проникновения коррупции, моделируют различные методы ликвидации
коррупционных «ловушек».
В настоящее время актуализируется проблема изучения влияния на эти процессы уровня бедности, разрывов в благосостоянии различных социальных групп,
активнее используются возможности изучения влияния коэффициента Джини
160
.
Эффективный антикоррупционный мониторинг — это всегда дополнение его антикоррупционным
аудитом. Современный арсенал антикоррупционной
политики включает использование стратегического,
текущего и превентивного аудита, потенциал государственного и муниципального финансового контроля,
независимого аудита.
Это позволяет актуализировать экономический,
строительный, экологический аудит, провести аудит
финансовой и экономической безопасности крупных
инвестиционных проектов, раскрыть возможности муниципального финансового контроля.
Успешно применяется метод перекрестных проверок. Идея заключается в том, чтобы сравнить результаты официальных отчетов с самостоятельно собранными
сведениями о результатах по аналогичным направлениям. Так, перекрестные проверки хороши для проверок эффективности предоставления и расходования
грантов, государственных контрактов.
Метод хорош для вычисления коррупции в сфере дорожного строительства, ремонта дорог на основе
160
steresources.worldbank.ru.
See: Corruption, Income Distribution, and Growth. URL: http://
143
сравнения фактических, нормативных и оптимальных затрат. Для получения независимой оценки в зарубежной практике делаются пробы каждой дороги
для определения материалов и затрат труда, а затем
сопоставляют с тарифами и ценами. Это позволяет переместить акцент с мелкой коррупции на масштабную
коррупцию.
Один из способов элиминирования погрешностей — искать корреляции (руководствуясь теорией)
между степенью рассеивания и некоторыми другими
переменными. Например, сопоставление доходов и расходов в определенных временных рамках даст нам ориентиры для уточнения политики борьбы с теневым
бизнесом.
Таким образом, построение антикоррупционного
мониторинга и надлежащей системы аудита — универсальная задача на всех без исключения уровнях борьбы
с коррупцией.
Разработка эффективной национальной стратегии борьбы с коррупцией должна базироваться на надлежащих информационных источниках. Диагностика
и тестирование коррупции, реконструкция коррупционных схем в системе закупочных процедур, государственного и муниципального заказа — это детализация
исходных методов антикоррупционного мониторинга.
Информационные массивы о транснациональном
взяточничестве, отмывании денег и незаконном обогащении; политика установления бенефициарных собственников доходов, болевых точек уклонения от уплаты
налогов и сборов, мошеннических действий при ликвидации, реорганизации и банкротстве хозяйствующих субъектов, борьба с фирмами-однодневками, — все
это и многое другое вытекает из аналитических работ,
предваряющих внесение коррективов в антикоррупционную политику.
144
Все эти мероприятия требуют укрепления потенциала следственных, прокурорских и судебных органов; усиления межведомственной координации; принятия мер по защите свидетелей, экспертов и отчетности
лиц. При диагностике проблем нынешнего этапа антикоррупционной политики на уровне любого российского региона эти проблемы требуют первоочередного внимания. Но не стоит забывать и о том, что все эти усилия
требуют синхронизации усилий, укрепления доверия
между государством и гражданским обществом.
Антикоррупционный мониторинг может проводиться в глобальном и национальном измерении,
в отраслевом и географическом разрезе, учитывать
административно-территориальное устройство региона, учитывать спектр традиционных и новейших
инструментов количественной оценки усилий и результатов. Антикоррупционный мониторинг эффективен тогда, когда является частью сбалансированных мер по успешной реализации антикоррупционной
политики.
Выделение антикоррупционного аудита как самостоятельного инструмента антикоррупционной политики восходит корнями к дуализму права, делению его
на публичное и частное право.
Антикоррупционный аудит — это своеобразный
институциональный вклад, ответ частноправовой культуры на многочисленные коррупционные риски с учетом внутренней и внешней среды ведения бизнеса, различных институциональных факторов, усиливающих
свое влияние в периоды нестабильности, кризисных
и депрессивных проявлений экономических циклов.
145
Именно в таком контексте написаны многочисленные
статьи, эссе, инструкции, программы тренингов по ан-
161
тикоррупционному аудиту
.
Антикоррупционный аудит понимается в современной научной и методической литературе в различных смыслах. При этом отмечается, что ни один
из видов аудита не призван быть средством измерения
коррупции по существу
162
. Скорее они рассматриваются в качестве инструментов сдерживания должностных
преступлений и источников данных для следователей
(в основном — финансовый аудит) или в качестве инструментов для оценки деятельности органов (в основном — аудит общих и специальных показателей
деятельности).
С одной стороны, антикоррупционный аудит ─
это междисциплинарный институт, привлекающий
внимание экономистов, юристов, бухгалтеров и аудиторов. Это специализированный аспект аудиторской
деятельности, направленный на выявление, систематизацию деликтов коррупционной направленности,
формирование достоверного мнения о причинах, условиях и степени их распространенности на уровне аудируемого объекта.
С другой, прикладной стороны, антикоррупционный аудит — это рабочий инструмент, используемый
в современных антикоррупционных программах, стратегиях, планах, направленный на выявление реализуемости и эффективности антикоррупционных усилий.
Как правило, в программных документах антикоррупционной направленности содержится пункт о необходимости использования данного инструмента для оценки
161
http://www.ukessays.com.
и современность. 2012. № 17. С. 264.
See: Internal Audit As Anti-Corruption Measure Accounting Essay. URL:
162
См.: Гидаева Ф. А. Аудит как средство борьбы с коррупцией // Наука
146
результативности антикоррупционных программ,
стратегий, выявления наиболее проблемных участков
объекта.
Сверхзадача антикоррупционного аудита на макроуровне — выявление результативности общегосударственных программ и стратегий борьбы с коррупцией. Аудит легко выявляет не только неэффективность
безрезультатных проверок, но и позволяет определить
ущерб от коррупционных преступлений, показать приемлемые направления снижения ущерба от коррупционных преступлений.
Аудит позволяет выявить сферы неэффективного
использования имущества и его сохранности, в том числе переданного во временное пользование по договорам
аренды и безвозмездного пользования. Антикоррупционный аудит может быть использован в сфере здравоохранения, где сохраняются структуры, неохотно занимающиеся внедрением новейшего оборудования, где
наблюдаются случаи несоблюдения законодательства
в сфере размещения заказов на поставки товаров, работ, услуг для нужд медицинских учреждений. Основная цель антикоррупционного аудита на уровне предпринимательских структур — сделать современный
бизнес прозрачным, свободным от коррупционных рисков и схем.
Выявление неучтенных объектов государственной
и муниципальной собственности — это сигнал для повышения качества взаимодействия Федеральной налоговой службы (далее — ФНС России) и Федеральной
службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Одновременно такие результаты становятся
объектом аналитических работ, поиска нового качества
взаимодействия бизнеса и государства.
Существуют универсальные проблемы, проблемы фирм-однодневок, свидетельствующие о наличии
147
элементов теневой экономики; это проблемы бухгалтерского учета в сфере жилищно-коммунального хозяйства; ведения статистического учета в управляющих
компаниях, ведения кадастрового учета при проведении налоговых маневров в связи с переходом к новой
модели имущественного налогообложения в отношении физических лиц и организаций.
В литературе обращается также внимание на то,
что аудиторы в условиях рыночной экономики заинтересованы в клиентах, в какой-то степени зависят
от них, а организации могут выбирать того, кто будет
проводить аудиторскую проверку
163
. По этой причине
часто выдаются «чистые» аудиторские заключения, нередко с фальсификацией данных.
Все эти и многие другие проблемы обусловливают необходимость концептуализации антикоррупционного аудита, постановки задач с учетом изменяющихся
причинно-следственных зависимостей между количественным и качественным наполнением происходящих процессов, между инвесторами и бенефициарами
процессов.
При всем многообразии подходов к пониманию
природы антикоррупционного аудита ведущим направлением является рассмотрение данного инструмента
на уровне отдельных бизнес-структур.
Специалисты в области антикоррупционного аудита во всем мире подчеркивают частноправовую корневую систему этого явления, нацеленность данного
инструмента на искоренение взяточничества и иных
коррупционных проявлений на уровне отдельно взятого бизнеса. Однако потенциал данного инструмента используется и на макроуровне.
163
См.: Гидаева Ф. А. Аудит как средство борьбы с коррупцией. С. 265.
148
Развертывается процесс рецепции методологии
и методики проведения независимого аудита. Антикоррупционные методики, апробированные в бизнесе,
дополняют инструментарий не только публичного финансового контроля, но и внутриведомственного, внутреннего финансового контроля.
На законодательном уровне это проявилось, например, в использовании термина «аудит» при определении статуса Счетной палаты РФ, являющейся в России постоянно действующим высшим органом внешнего
государственного аудита (контроля).
Более того, в п. 1 ст. 3 Федерального закона
от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»
164
установлено, что Счетная палата
РФ в своей деятельности руководствуется в том числе
международно-правовыми принципами независимого
аудита (контроля).
На уровне отдельных бизнес-структур, действующих на свой страх и риск, такие подходы трансформировались в появившихся и получивших необычайную
распространенность корпоративных программах. Речь
идет о таких программах, как «дью дилидженс» (due
diligence), а также о программах всестороннего обследования (complience) деятельности фирм, носящих в том
числе антикоррупционную направленность
165
. Ключевая
особенность такого рода программ — их направленность
на предотвращение коррупции, превентивный характер
всех усилий, предпринимаемых на уровне корпораций.
В изданных в 1996 г. Национальным центром пре-
вентивного права США «Принципах комплаенса»
166
164
См.: СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1649.
165
М., 2014. С. 192–195.
Law. Copyright. 1996. URL: http://preventivelawyer.org.
См.: Пепеляев С. Г. (ред.) Правила для бизнеса. Уроки судебных дел.
166
See: Corporate Compliance Principles. National Center for Preventive
149
есть символическое посвящение «Луису М.Брауну,
1909–1996, Отцу превентивного права». В книге показан алгоритм утверждения подобных корпоративных программ, установления контрольных механизмов
и индивидуализации ответственности, формирования
коммуникативных связей и стандартов, оценки эффективности внедренных программ
167
.
В данном ракурсе антикоррупционный аудит понимается как система контроля за соблюдением антикоррупционных норм в отдельной корпорации, учреждении, в структурном подразделении. Но особенность
этих программ состоит в деятельности корпораций в парадигме предупреждения коррупции, а не борьбы с ее
последствиями!
Специалисты в области комплаенса, по мнению
авторитетных изданий, являются одними из самых востребованных на рынке труда в зарубежных странах
168
Специалисты в данной сфере отвечают за проведение мониторинга безопасности компании, соблюдение
принципов, обеспечивающих надлежащую окружающую среду, соблюдение правил конкуренции и торговых санкций.
С 2010 г. стандарты внутреннего комплаенса меняются в части насыщения их риск-ориентированным
подходом
169
. Однако изменения простираются еще дальше: комплаенс должен быть восприимчив к результатам внешнего аудита. И только сочетание внутреннего
комплаенса и внешнего аудита, по мнению специалистов, приведет к новому качеству прозрачности и чистоты бизнес-процессов.
.
167
Law. Copyright. 1996. URL: http://preventivelawyer.org.
failures. URL: https://pcaobus.org/News/Speech/Pages/06132014_Doty.aspx.
See: Corporate Compliance Principles. National Center for Preventive
168
See: James R. Doty. The role of audit in preventing nancial reporting
169
Ibid.
150
Существует и третий подход, ярко выраженный
в позиции П. А. Кабанова. Так, по мнению исследователя, «антикоррупционный аудит — это профессиональная деятельность уполномоченных на то лиц, осуществляемая в целях проверки соблюдения требований
антикоррупционного законодательства органами государственной власти, органами местного самоуправления, организациями и учреждениями (юридическими лицами), а также их сотрудниками, физическими
лицами, с использованием различных средств, предусмотренных законодательством о государственном
(муниципальном) и общественном контроле»
170
. Данный подход заинтересовал нас, прежде всего, потому,
что автором, как следует из статьи, проанализировано
154 нормативных правовых акта в данном контексте.
Но данный подход в гносеологическом плане, к сожалению, элиминирует значение финансового контроля, как важнейшей части системы государственного контроля, неразрывно связанного с аудитом как по линии
целей, правовых средств, ключевого принципа организации, независимости, так и по линии антикоррупционной направленности, решению задач установления
и поддержания финансового правопорядка на всех
уровнях движения публичных и частных ресурсов.
В практическом смысле, понимание правовой
природы антикоррупционного аудита через единство
публичных и частных начал дает несомненные методологические преимущества в плане введения в антикоррупционное законодательство юридической
грамматики, отражающей роль и значение антикоррупционного инструментария бизнес-структур, обновления
170
действия коррупции: понятие, содержание, вопросы правового регулирования.
URL: http://kuzovatovo.ulregion.ru/korurt/2192/8934.html.
Кабанов П. А. Антикоррупционный аудит как инструмент противо-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]