Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством. Монография
.pdf
ваны для имитации перевода средств (отличного от перевода на основании исключительно документов); «поддельное средство доступа» означает любое средство доступа, которое подделано, фиктивно, переделано либо является идентифицируемым компонентом
средства доступа либо поддельного средства доступа; «незаконное
средство доступа» означает любое средство доступа, которое потеряно, украдено, просрочено, отозвано, аннулировано либо получено с намерением совершить мошенничество.
Изготовить указанные средства платежа — значит подделать их
внешний вид, переделать, использовать подлинные реквизиты, дублировать или склеить из разных частей.
К оборудованию для изготовления средств доступа относится
любое оборудование, механизм или форма, предназначенные или
ранее использованные для изготовления средства доступа либо поддельного средства доступа.
По мнению С.А. Боженок, данная норма интересна тем, что она
дает возможность предусмотреть ответственность за большинство
видов манипуляций с так называемыми средствами доступа. Кроме
того, большое значение имеет использование обобщенного понятийного аппарата (термин «средство доступа»), что позволяет квалифицировать по указанной статье новые формы преступных действий, делая ее тем самым универсальной
1
.
В США установлена уголовная ответственность и за торговлю
средствами доступа в указанных целях, а также владение ими. Кроме
того, устанавливается уголовная ответственность за изготовление,
торговлю, контроль или хранение оборудования для изготовления
средств доступа. Например, в Уголовном кодексе штата Пенсильвания, незаконному использованию пластиковых карт посвящена отдельная норма главы 41 — «Подделка и мошеннические действия».
Лицо совершает преступление, если оно:
1) использует кредитную карточку в целях получения имущества
или услуг, сознавая, что:
а) карточка украдена, подделана или фиктивна;
б) карточка принадлежит другому лицу, которое не давало раз-
решения на ее использование;
в) карточка была аннулирована или погашена;
г) по любой другой причине пользование карточкой не разрешено
тем, кто ее выдал, или лицом, которому она была выдана;
2) производит, продает, дает или иным образом передает друго-
му или предлагает либо рекламирует кредитную карточку или ока-
1
Боженок С.А. Зарубежный опыт уголовно-правовой борьбы с преступлениями,
совершаемыми с использованием банковских карт // Гражданин и право. 2006.
¹ 4. С. 32.
51
зывает пособничество любому другому лицу в использовании кредитной карточки, сознавая или имея основание полагать, что она
будет использована для получения имущества или услуг без оплаты,
установленной за нее в законном порядке;
3) оглашает кредитную карточку или код существующей, погашенной, аннулированной, потерявшей силу или несуществующей
кредитной карточки или нумерацию либо кодирование, которые
используются при выпуске кредитных карточек, сознавая или имея
основания полагать, что все это будет использовано для того, чтобы
избежать оплаты за любое имущество или услуги»
1
.
 Финляндии ответственность за преступления, совершенные
с пластиковыми картами, устанавливается в соответствии с Законом
E/III/015, согласно которому:
«Любое лицо, кто с целью организовать получение незаконной
экономической выгоды для себя либо для любого другого лица, использует банковскую, платежную либо кредитную карточку, чек
или подобное средство платежа без согласия его законного владельца, превышая разрешенные права либо без законного права,
либо передает такое средство платежа либо платежный документ
другому лицу для использования без законного на то права, будет
оштрафован или приговорен к тюремному заключению на срок не
более двух лет по обвинению в мошенничестве.
Тот, кто, превысив свой кредит по счету в банке, совершит злоупотребление любым из средств платежа, указанных в данной статье, причинив тем самым финансовый ущерб другому лицу, без намерения возместить ущерб без промедления, тоже будет обвинен
в мошенничестве.
Если в случае серьезного злоупотребления будет причинен серьезный или явный ущерб либо преступник изготовил либо отдал
приказ на изготовление платежных документов с оригинала, либо
если злоупотребление было совершено преднамеренно и если злоупотребление в целом считается серьезным, то лицо, ответственное
за это, будет приговорено к тюремному заключению на срок от
(минимально) четырех месяцев до (максимально) четырех лет по
обвинению в серьезном мошенничестве.
Злоупотребление в целом считается незначительным (мелкое
мошенничество), будь то в отношении желаемой выгоды, либо в
отношении причиненного ущерба, либо в отношении любых других
особых обстоятельств дела, то лицо, ответственное за это, будет обвинено в совершении мелкого мошенничества и оштрафовано.
При преднамеренном мошенничестве лицо, которое при совершении злоупотребления изготавливает или ввозит платежный доку-
1
Уголовный кодекс штата Пенсильвания // Criminal law-United states. Second
edition. LaFave, Wayne R. Handbook on criminal law. St. Paul, Minn. P. 825.
52
мент, на котором указывается имя или подпись законного держателя без его разрешения, либо которое с тем же намерением изготавливает, ввозит, приобретает или получает средства или элементы
для изготовления таких форм, будет обвинено в преднамеренном
мошенничестве и оштрафовано либо приговорено к тюремному за-
1
ключению на срок не более года»
.
Особенностью данной нормы является то, что в ней установлена уголовная ответственность за незаконные действия держателя
карты, за превышение своего кредита по счету в банке без намерения
возместить ущерб без промедления.
Âî Франции ответственность за преступления, совершаемые
с использованием пластиковых карточек, устанавливается в соответствии с Законом ¹ 91-1383 «О безопасности чеков и платежных
карточек».
«Статья 57-1. Любая карточка является платежной карточкой,
если она выпущена кредитным предприятием или организацией
либо службой, упомянутой в ст. 8 Закона ¹ 84-46 от 24 января
1984 г. «О деятельности и контроле над кредитными предприятиями» и дает держателю право снимать и переводить со счета деньги.
Любая карточка является дебетной карточкой, если она выпущена
предприятием, организаций либо службой, упомянутой в первом
параграфе, и дает держателю право лишь на снятие денег».
«Статья 67. Будет наказан лишением свободы на срок до 7 лет и
штрафом на сумму от 600 до 900 000 франков либо одним из этих
двух видов наказания.
Статья 67-1. Будут наказаны штрафом, как указано в ст. 67:
1) те, кто подделывают либо переделывают платежную карточку;
2) те, кто сознательно используют либо пытаются использовать
платежную либо дебетовую карточку, которая была подделана либо
переделана;
3) те, кто сознательно соглашаются принять оплату платежной
карточкой, которая была подделана либо переделана.
Статья 67-2....платежные либо дебетные карточки, которые были
подделаны либо переделаны, подлежат конфискации и уничтожению. Конфискации подлежат материалы, оборудование, инструменты либо приспособления, которые были использованы либо предназначались для изготовления вышеупомянутых предметов, за исключением тех случаев, когда ими пользовались без ведома владельца».
Особенностью данной нормы является тот факт, что помимо
традиционных деяний, в отдельный вид преступных действий выде-
1
Боженок С.А. Зарубежный опыт уголовно-правовой борьбы с преступлениями,
совершаемыми с использованием банковских карт // Гражданин и право. 2006.
¹ 4.
53
ляются незаконные действия сотрудников предприятий, прини-
1
мающих к оплате поддельные пластиковые карты
.
В законодательстве Италии установлена уголовная ответственность за продажу либо покупку поддельных карт, а также слипов
с их отпечатками:
«Если кто бы то ни было, не будучи законным держателем,
с намерением совершить мошенничество неправомерно использует
кредитную или дебетную карточку либо иное подобное приспособление, дающее (законному держателю) право на получение наличных или на оплату товаров или услуг, то он будет приговорен к заключению на срок от одного года до пяти лет и к штрафу от 600 000
2
äî 3 000 000 ëèð»
.
Такое же наказание применяется к любому, кто с намерением
совершить мошенничество полностью либо частично подделывает
кредитные либо дебетные карточки или другие подобные средства
доступа, дающие ему возможность получать наличные либо оплачивать товары и услуги, или продает либо покупает такие карточки или
средства доступа незаконного происхождения либо полностью или
частично подделанные, либо слипы с отпечатками таких карточек.
Уголовное законодательство Испании (ст. 387) предусматривает
наказание за незаконный сбыт кредитных и других карточек или
противоправное их использование
3
. Однако в уголовном законе
Испании, в отличие от ст. 187 УК РФ, в отдельный вид преступных
деяний выделяется ввоз таких инструментов в страну.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в уголовном
законодательстве различных стран имеются нормы, устанавливающие ответственность за соответствующее нарушение порядка изготовления и обращения платежных карт, их подделку: изготовление
поддельного инструмента или подделка подлинного и мошенническая попытка его использования.
В целях повышения эффективности применения ст. 187 УК РФ,
с учетом зарубежного опыта борьбы с мошенничествами, совершаемыми с использованием банковских карт, данную норму целесообразно изложить в следующей редакции: «Изготовление в целях
сбыта, сбыт или ввоз на территорию России поддельных кредитных
либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, а равно изготовление, производство,
хранение или ввоз на территорию России оборудования для неза-
1
Уголовное право Франции. Сборник нормативных актов. М., 1984. С. 74.
2
Уголовный кодекс Италии. Общая часть и преступления против государства.
Ì., 1991. Ñ. 142.
3
Уголовный кодекс Испании / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и Ф.М. Решетникова.
Ì., 1998. Ñ. 80—83.
54
конного изготовления кредитных либо расчетных карт, а также
иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами».
3. В ряде стран страховое мошенничество включено в уголовные кодексы как самостоятельный состав преступления, отдельный вид мошенничества, со своими квалифицирующими признаками и санкциями.
В отличие от российского законодательства, в уголовном законодательстве многих зарубежных стран страховое мошенничество
(злоупотребления в страховании) предусмотрено специальными статьями. Так, по УК Германии в числе особо тяжких случаев мошенничества выделяется такой, при котором исполнитель фальсифицирует наступление страхового случая, если для этой цели он или другое
лицо поджигает вещь, имеющую значительную стоимость, или полностью или частично разрушает ее посредством поджога, или топит
корабль, или сажает его на мель (§ 263); за это может быть назначено
наказание в виде лишения свободы от шести месяцев до 10 лет. При
отсутствии признаков особо тяжкого мошенничества злоупотребление, связанное со страхованием (разрушение, повреждение, уменьшение потребительских свойств, укрытие или передача другому лицу застрахованной вещи), влечет наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет или денежного штрафа (§ 265)1.
В Уголовном кодексе Австрии злоупотребления, связанные со
страхованием, включены в раздел преступных деяний против чужого
имущества (§ 151). Деяние состоит в разрушении, повреждении или
укрытии вещи, застрахованной от разрушения, повреждения, утраты
или кражи; нанесении себе или другому лицу телесного повреждения или причинении вреда здоровью, или попытке совершить эти
действия, с намерением создать себе или другому лицу имущественную выгоду, связанную со страхованием. Наказывается лишением свободы до шести месяцев или штрафом. Однако это может
быть отнесено и к мошенничеству (§ 146—148), которое наказывается строже2.
Уголовное законодательство Греции предусматривает особый случай мошенничества — страховое мошенничество. Согласно ст. 388 УК
Греции наказуем тот, кто: а) с целью получения для себя или другого страховой суммы, на которую застрахована движимая или недвижимая вещь, создает ту опасность, на случай которой вещь застрахована, и б) с той же целью получения страховой суммы причиняет самому себе телесное повреждение или усиливает последствия телесного повреждения, полученного в результате несчастного случая
3
.
1
Уголовный кодекс ФРГ / Пер. с нем. М., 2000.
2
Уголовный кодекс Австрии / Пер. с нем. А.В. Серебренниковой. М., 2001.
3
Бондарь А.В. Óêàç. ñî÷. Ñ. 50.
55
Согласно ст. 213 УК Болгарии тот, кто разрушит, повредит или
уничтожит с целью обмана свое застрахованное имущество, наказывается лишением свободы на срок до трех лет и штрафом1.
Страховое мошенничество по Уголовному кодексу Латвийской
Республики может быть двух видов: умышленное уничтожение, повреждение или сокрытие своего имущества с целью получения
страховой суммы (наказывается лишением свободы на срок до двух
лет или арестом, или принудительными работами, или денежным
штрафом); и принуждение или уговоры другого лица уничтожить,
повредить или сокрыть застрахованное имущество, или иное воздействие с той же целью, совершенное собственником имущества,
с целью получения страховой суммы (наказание — лишение свободы на срок до трех лет или арест, или денежный штраф). При этом
наказание за оба вида страхового мошенничества увеличивается до
лишения свободы на срок до шести лет или повышенного денежного штрафа (ст. 178)2.
 ÓÊ Голландии предусмотрена ответственность за мошенничество в сфере страхования. Согласно ст. 327 УК Голландии лицо, которое путем искусной уловки вводит в заблуждение страховщика
относительно обстоятельств, относящихся к страхованию, заставляя
его заключить договор, который он бы не заключил, или который
бы он заключил на других условиях, если бы знал истинное положение дел, подлежит сроку тюремного заключения не более одного
года или штрафу пятой категории. А в соответствии со ст. 328 УК
Голландии лицо, которое с целью получить незаконный доход для
себя или кого-нибудь другого в ущерб страховщику поджигает или
взрывает собственность, застрахованную от пожара, или которое с
аналогичной целью топит судно или уничтожает самолет, которые
были застрахованы, или если его собственность на борту или груз
были застрахованы, сажает судно на мель или приводит его к кораблекрушению, или которое с аналогичной целью уничтожает, делает непригодным или повреждает судно, подлежит сроку тюремного заключения не более четырех лет или штрафу пятой категории
3
.
Преступлением против хозяйственного оборота считает УК
Польши действия того, кто с целью получения компенсации по
договору страхования вызывает происшествие, которое явится основанием для выплаты такой компенсации. Преступление
1
Уголовный кодекс Республики Болгария / Научн. ред. А.И. Лукашова; Пер.
с болг. Д.В. Милушева, А.И. Лукашова; вступ. ст. Й.И. Айдарова. СПб., 2001.
2
Уголовный кодекс Латвийской Республики / Научн. ред. и вступ. ст. А.И. Лу-
кашова и Э.А. Саркисовой / Пер. с латыш. А.И. Лукашова. СПб., 2001.
3
Уголовный кодекс Голландии / Научн. ред. Б.В. Волженкин; пер. с англ. И.В. Ми-
роновой. СПб., 2001.
56
может быть наказано лишением свободы на срок от 3 месяцев до
5 лет (ст. 298)1.
Очень жестким по отношению к страховому мошенничеству является уголовное законодательство Китая. Оно предусматривает самостоятельную уголовную ответственность для виновных страхователей и страховщиков. Так, по ст. 183 УК наказываются лишением
свободы до 5 лет или краткосрочным арестом, а при совершении
действий в крупном размере — лишением свободы на срок свыше
5 лет, с конфискацией имущества или без таковой, работники страховых компаний, которые, используя преимущества своего служебного положения, сфабриковали не имевший в действительности
страховой случай и присвоили незаконно выплаченную по этому
случаю страховую компенсацию. При этом работники государственных страховых компаний или работники государственных страховых компаний, направленные для выполнения должностных обязанностей в негосударственные страховые компании, совершившие
указанные выше действия, несут ответственность за коррупцию.
Статья 198 УК Китая устанавливает ответственность за мошенничество в области страхования при наличии следующих условий:
умышленного выдумывания страхователем страховой нормы и получения страховой суммы мошенническим путем; фальсифицирования страхователем или выгодополучателем причины произошедшего страхового случая или завышения степени понесенного ущерба и получения страховой суммы мошенническим путем; фальсифицирования страхователем или выгодополучателем не имевшего
места в действительности страхового случая и получения страховой
суммы мошенническим путем; умышленного причинения страхователем или выгодополучателем материального ущерба, являющегося
страховым случаем, и получения страховой суммы мошенническим
путем; умышленных действий страхователя или выгодополучателя,
приведших к смерти, травмированию или болезни застрахованного
лица, и получения страховой суммы мошенническим путем.
Подобные действия, если они совершены в сравнительно крупном размере, наказываются лишением свободы на срок до 5 лет,
или краткосрочным арестом, а также штрафом; если они совершены в крупном размере или при иных отягчающих обстоятельствах,
наказываются лишением свободы на срок от 5 до 10 лет, а также
штрафом; если они совершены в особо крупном размере или при
иных особо отягчающих обстоятельствах — лишением свободы на
1
Уголовный кодекс Польши / Научн. ред. А.И. Лукашов, Н.Ф. Кузнецова;
вступ. ст. А.И. Лукашова, Э.А. Саркисовой / Пер. с польск. Д.А. Барилович.
СПб., 2001.
57
срок свыше 10 лет, а также штрафом или конфискацией имущества.
При этом действия, перечисленные в п. 4 и 5, одновременно квалифицируются и как другие преступления, и наказание за них определяется, исходя из совокупности преступлений1.
Российское уголовное законодательство не содержит специальных условий освобождения от уголовной ответственности за какое
бы то ни было мошенничество. В других государствах подобный
опыт имеется. Так, уголовным законодательством в Польше и Австрии
предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности, если лицо до начала уголовного преследования за страховые злоупотребления добровольно предотвращает выплату компенсации (§ 2 ст. 298 УК Польши) или если лицо добровольно отказывается от осуществления своего преступного замысла до получения
страховой суммы и до получения соответствующим органом информации о случившемся (§ 151 УК Австрии).
Из приведенного анализа видно, что отношения в сфере страхования в зарубежных государствах подвергаются более тщательному
уголовно-правовому регулированию. Российскому законодателю
пора использовать этот опыт. В большинстве рассматриваемых зарубежных стран страховое мошенничество определяется нормами
уголовного права, предусматривающими ответственность за общее
мошенничество, а варианты казуистичного описания разнообразных способов совершения страхового мошенничества вряд ли подходят для нашего законодательства.
4. Отношение зарубежных законодателей к налоговому мошенни-
честву и степени его общественной опасности является неоднозначным. Например, в законодательстве Люксембурга уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов не предусмотрена,
а в Швейцарии налоговое мошенничество квалифицируется по административному праву. Вместе с тем в большинстве государств
умышленное неисполнение налоговых обязанностей, выражающееся в уклонении от уплаты налогов, расценивается как общественно
опасное уголовно наказуемое деяние
2
. В частности, в уголовных кодексах стран СНГ имеются статьи, предусматривающие ответственность за налоговое мошенничество. Санкции за налоговое мошенничество в этих странах разнятся от достаточно умеренных, например, штрафа, до исключительно жестких санкций, включая наказание в виде лишения свободы на длительный срок.
1
Уголовный кодекс Китайской Народной Республики / Под ред. А.И. Коробе-
ева / Пер. с кит. В.Д. Вичикова. СПб., 2001.
2
Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов //
Налоговый вестник. 2006. ¹ 2.
58
Дополнительными наказаниями, применяемыми к налоговым
преступникам, в уголовном законодательстве зарубежных стран является конфискация имущества, приобретенного на средства, сокрытые от налогообложения, лишение права на получение прибыли
от сделки, запрет на участие в публичных торгах или на работу в
государственных учреждениях, ограничение в избирательном праве,
а также лишение иных гражданских прав, включая право носить
оружие, выступать в качестве опекуна или попечителя, публичное
оглашение факта совершения тем или иным лицом налогового преступления. Так, в Канаде за вынесением обвинительного приговора
в отношении налогового преступника следует обязательная публи-
1
кация соответствующих фактов в средствах массовой информации
.
В США на официальном сайте Службы внутренних доходов приводятся сведения о привлечении конкретных налогоплательщиков
к уголовной ответственности. Во Франции суд, рассматривающий
дела об обманных действиях налогоплательщиков, обязан дать распоряжение об обязательном опубликовании обвинительного приговора в официальном печатном издании.
В странах англосаксонской системы права уголовная ответственность за налоговое мошенничество предусмотрена не только для
физических лиц, но и для юридических лиц (корпораций).
В ряде стран континентальной Европы и США нормы об уклонении от уплаты налогов обособлены от общей нормы о мошенни-
2
честве
.
В разных странах применяются различные способы уклонения
от уплаты налогов, в том числе нарушение порядка учета налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования,
исчисления и уплаты налогов, использования налоговых льгот и
3
Однако общим для всех способов уклонения от уплаты налогов
т.д.
является то, что данное преступление, как правило, совершается
посредством обмана или оставления в неведении налоговых органов, так как выражается или в представлении им ложной информации об объектах налогообложения и подлежащих уплате налогов,
или в непредставлении должной информации о них. В законодательстве таких стран, как Великобритания, Италия, ФРГ, Канада,
КНР, США, Финляндия и Франция, уклонение от уплаты налогов
определяется как «невыполнение обязанности быть честным», об-
1
Воловик Е. Налоговое обозрение. Болгария, Великобритания, Индонезия, Ис-
пания, Италия, Канада // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2000. ¹ 1.
2
Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты
налогов // Законодательство. 2004. ¹ 5, 6.
3
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права (сборник статей) // Приложение к журналу
«Налоги и финансовое право». 2005. ¹ 9.
59
ман или налоговое мошенничество1. Например, в соответствии со
ст. 97 Декрета Президента Республики Италия от 29 сентября 1973 г.
«О взимании подоходного налога» преступными признаются действия лица по совершению мошеннических операций с имуществом
2
с целью избежания уплаты налогов
.
Диспозиции статей, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления, в законодательствах зарубежных
стран имеют различные юридические конструкции
3
.
Согласно ст. 213 Уголовного кодекса Республики Азербайджан
отражение гражданином в декларации заведомо искаженных данных о доходах или расходах с целью уклонения от уплаты налогов в
значительном размере наказывается штрафом в размере от 1000 до
2000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) либо исправительными работами на срок до одного года. То же деяние, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от
2000 до 5000 МРОТ, либо исправительными работами на срок до
двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо
лишением свободы на срок до шести месяцев. В данном случае под
значительным размером понимается сумма от 2000 до 5000 МРОТ,
а под крупным размером — свыше 5000 МРОТ. Такие действия, как
включение в бухгалтерские документы организации заведомо искаженных данных о доходах или расходах с целью уклонения от уплаты налога в значительном размере, наказываются исправительными
работами на срок до двух лет либо ограничением свободы на тот же
срок до одного года с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового. Если такое деяние совершено в крупном
размере, то оно наказывается ограничением свободы на срок до
трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением
права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового
4
.
1
Criminal law. Third edition 2000. Catherine Elliot and Frances Quinn / Chapter ¹ 9
Fraudulent property offences. P. 168; Примерный уголовный кодекс США. Оригинальный проект института американского права / Под ред. Б.С. Никифорова.
М., 1969. С. 147, 148; Criminal law-United states. Second edition. LaFave, Wayne R.
Handbook on criminal law. St. Paul, Minn. P. 742; Решетников Ф.М. Буржуазное
уголовное право — орудие защиты частной собственности. М., 1982. С. 93; Clark
and Marshal. A Treatise on the law of crimes. Mundellin. 1967. P. 923.
2
Декрет Президента Республики Италия от 29 сентября 1973 г. «О взимании подоходного налога».
3
Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов //
Налоговый вестник. 2006. ¹ 2.
4
Уголовный кодекс Республики Азербайджан: Закон от 30 декабря 1999 г. с изм.
и доп. от 1 августа 2006 г. Баку, 2006. С. 94; Кочои С.М. Преступления против
собственности в законодательстве Латвии, Белоруссии, Азербайджана // Законодательство. 2001. ¹ 2.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]