Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством. Монография
.pdf
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
÷. 2 ñò. 176
ÓÊ ÐÔ
111
Хищение денежных средств в виде товарных кредитов, выделенных департаментом
сельского хозяйства Администрации Краснодарского края на приобретение сельхозтех-
го хозяйства РФ от 16 апреля 2004 г. ¹ 248 справку-расчет о причитающихся плодопи-
томнику субсидиях по закладке и уходу за многолетними насаждениями из расчета 30
тыс. руб. за 1 га на сумму 2,83 млн руб. К справке-расчету о причитающихся субсидиях
директор питомника приложил форму статистической отчетности 29-сх «Сведения о сбо-
ре урожая сельскохозяйственных культур», а также подложный акт приемки выполнен-
ных работ, в котором директор питомника расписался от имени главного агронома
Управления сельского хозяйства района и главы районной администрации, которые
должны были завизировать и утвердить данный акт, а также заверил его фальшивой пе-
чатью администрации района. Перечисленную Министерством сельского хозяйства об-
ласти на счет плодопитомника «Аркадакский» субсидию в размере 2,83 млн руб. директор
и его заместитель присвоили
ники на сумму свыше 5 млн рублей руководителем ОАО «Земля»
сидий, выде-
ленных на
закупку сель-
5 Хищение ñóá-
Директор ЗАО «Доброжеланный» Буденновского района Ставропольского края пред-
скохозяйствен-
ной техники
6 Хищение ñóá-
ставил в МСХ края фиктивные документы о якобы целевом использовании кредитных
средств, на основании которого хозяйство незаконно получило из федерального бюд-
жета субсидию в размере 2/3 процентной ставки по полученным кредитам
Директор ЗАО «Багаевский консервщик» Ростовской области путем представления
фиктивных документов, подтверждающих деятельность ЗАО как сельхозпроизводителя,
незаконно получила государственный целевой кредит в Московском Муниципальном
банке «Банк Москвы» в размере 3 млн рублей, который использовала не по назначе-
нию. После этого она представила в МСХ области фиктивные документы о целевом
использовании кредита, получила и присвоила субсидию на возмещение части затрат
по уплате процентов по полученным кредитам в сумме 305 тыс. руб.
сидий на воз-
мещение про-
центной ставки
по полученным
кредитам
öèÿ
Квалифика-
÷. 3 ñò. 159
Окончание табл. 1.2
Фабула уголовного дела
ÓÊ ÐÔ
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
субсидий
Вид похищенных
¹
ï/ï
Агроном ТОО «Златоустовский» Свердловской области в целях незаконного при-
своения бюджетных средств, направляемых на поддержку крестьянских хозяйств, на
жетных средств,
7 Хищение áþä-
посевных площадях, принадлежавших ТОО, зарегистрировал на свою жену крестьян-
ское хозяйство «Гостевских». С целью получения государственной дотации за расши-
рение посевных площадей агроном представил в Артинское управления сельского хо-
зяйства фиктивные документы о завершении посевной и уборочной на посевных
площадях, якобы принадлежащих крестьянскому хозяйству «Гостевских», а также на
выделяемых на
поддержку фер-
мерских хо-
зяйств
расширение этим хозяйством посевных площадей на 344 га. В результате мошенни-
ческих действий хозяйством «Гостевских» была незаконно получена дотация в разме-
ðå 103 òûñ. ðóá.
Руководитель крестьянского хозяйства «Новатор» Свердловской области с целью неза-
конного получения государственной дотации представил в Артинское управление сель-
ского хозяйства фиктивные документы о проведении известкования кислых почв. По
представленным руководителем хозяйства документам известкование проведено не в
полном объеме, т.е. внесено вместо 1300 т только 540 т известковой муки. В результате
ему незаконно начислена дотация в размере 42 тыс. руб. В следующем году аналогичным
способом им была незаконно получена дотация в размере 83,2 тыс. руб.
Индивидуальный предприниматель Курганской области незаконно получил в регио-
нальном филиале ОАО «Россельхозбанк» компенсацию из федерального бюджета в
размере 300 тыс. руб. за приобретение семян пшеницы элитного класса в количестве
400 т, представив в Департамент сельского хозяйства поддельные документы
Комиссия в составе должностных лиц Степновского района и председателя указанного
хозяйства составила необходимые документы о возмещении убытков, понесенных в ре-
зультате стихии, списания посевов сельскохозяйственных культур, пострадавших от
градобоя в СПК «Соломенский», и представила их в Министерство сельского хозяйст-
ва Ставропольского края. При этом в документы были внесены завышенные данные
о размере пострадавшей площади посевов и процента их гибели. Четыре члена комис-
нежных средств,
выделяемых из
федерального
бюджета на воз-
мещение потерь
8 Хищение äå-
112
÷. 3 ñò. 159
ÓÊ ÐÔ
÷. 1
ñò. 285.1
ÓÊ ÐÔ
113
сии подписали акты, не выезжая на осмотр поврежденных посевов. В результате боль-
шинство посевов, списанные как погибшие на 100%, фактически были убраны и уро-
жайность на них равнялась средней урожайности за последние 5 лет
Директор и гл. агроном СППК «Софиевский» по предварительному сговору составили
в результате
стихийных бед-
ствий
фиктивный акт о гибели по засухе подсолнечника на посевной площади 1229 га и ку-
курузы на площади 200 га на сумму 4,9 млн руб., который вместе с необходимым паке-
том документов в установленном порядке представили в Министерство сельского хо-
зяйства Ставропольского края для получения компенсации ущерба из федерального
бюджета. Во время проведения уборочной кампании с данных площадей было убрано
847 тонн семян подсолнечника на сумму 4827,9 тыс. руб. В результате этих действий
СППК «Софиевский» незаконно получил из федерального бюджета компенсацию
ущерба в размере 666 тыс. руб.
Начальник управления финансов администрации в Калининском районе Саратовской
области, являясь должностным лицом, получателем бюджетных средств, бюджетные
средства в размере 1,8 млн руб., поступившие на основании распоряжения Министерства
финансов Саратовской области на финансирование расходов по ликвидации последствий
стихийных бедствий в сельском хозяйстве Калининского района, самостоятельно решила
использовать их на возврат бюджетной ссуды, полученной администрацией района,
на покрытие временного кассового разрыва, т.е. совершить расходование бюджетных
средств в крупном размере на цели, не соответствующие условиям их получения
1.6. Детерминанты преступлений, совершаемых
в кредитно-финансовой сфере, и личность
финансового мошенника
Изучение уголовных дел о мошенничестве открывает возможность по выявлению конкретных недостатков в финансово-хозяйственной деятельности: ненадлежащий контроль со стороны
контрольно-ревизионных органов; недостатки в проведении инвентаризаций и аудиторских проверок; неудовлетворительный учет за
поступлением, хранением и расходованием денежных средств и материальных ценностей; слабая трудовая дисциплина.
Как показывает практика, в России невозврат долгов или кредитов хозяйствующими субъектами, а также неплатежи могут быть
вызваны самыми разными причинами. Они носят как объективный,
экономический, так и криминальный характер
Рост неплатежей наблюдается каждый раз, когда правительство
предпринимает меры по обузданию инфляции путем ужесточения
финансово-кредитной политики. Неизбежным следствием подобных мер становится ограничение платежеспособности субъектов
рынка, поскольку инфляционный рост цен не сопровождается адекватным увеличением объема платежных средств.
Другой важный фактор — неразвитость финансового рынка.
Улучшить ситуацию с платежами могли бы крупные финансовые
институты, располагающие необходимыми средствами и возможностями для выявления потенциальных неплательщиков. В то же время своим надежным клиентам они могли бы предоставлять платежные гарантии. А в качестве обязательств для обеспечения таких гарантий вполне можно использовать облигации, казначейские билеты, депозитные сертификаты, другие ценные бумаги.
Распространенной причиной неплатежей также является необязательность покупателей и заказчиков. Срыв платежей в одном звене вызывает аналогичный сбой во всей цепочке.
Объективной экономической причиной стало нарушение хозяйственных связей между предприятиями в странах СНГ, а также
трудности с переводом платежей, конвертацией валют, обеспечением гарантий по поставкам товаров и платежам.
Еще один существенный фактор, препятствующий нормальным
финансовым расчетам, — несовершенство бюджетной системы России. Так, бюджетная составляющая общей суммы неплатежей в
отечественной экономике приближается к 10—15%. Разумеется, не
следует сбрасывать со счетов и невозвраты долгов, вызванные яв-
1
Литвиненко В. Методы деловой разведки… // Экономическая безопасность.
2008. ¹ 7—8. Ñ. 68, 69.
114
1
.
ным преступным умыслом. В значительной степени это финансовые аферы и мошенничества, совершаемые различными «пирамидными» финансовыми компаниями.
Немалую опасность для добросовестных бизнесменов представляют лжепредприниматели, которые под «липовые» контракты получают предоплату, а затем либо исчезают вместе с деньгами, либо
ссылаются на «объективные» причины, препятствующие выполнению обязательств.
Отмечаются экономически невыгодные торговые операции, совершаемые коммерсантами либо сознательно в целях личного обо-
1
гащения, либо в силу их низкой квалификации
.
Причины роста случаев финансового мошенничества кроются
также в системе доказывания, имеющейся в арсенале правоохранительных органов, это: 1) резкое увеличение за последнее время числа способов совершения мошенничеств, в том числе совершаемых с
использованием новейших достижений науки и техники; 2) значительное увеличение за последнее десятилетие разновидностей технических средств, с помощью которых может быть отражена информация о совершаемых преступлениях; 3) явное запаздывание
процессуальных и криминалистических исследований, способных
уравновесить регламентированную законом систему доказывания с
юридической природой совершаемых преступлений.
Имеются криминогенные детерминанты у конкретных видов
финансового мошенничества. Так, к основным негативным факторам, влияющим на криминальную обстановку в сфере использования кредитных карт, можно отнести:
• несовершенство общероссийского законодательного и норма-
тивно-правового регулирования использования компьютерной
техники, компьютерных технологий и информационного обмена в деятельности правоохранительных органов;
• противоправная разведывательная деятельность организован-
ных преступных группировок, сообществ и организаций, непосредственно направленная не только на совершение преступлений с применением компьютерных технологий, но и на
сбор сведений по раскрытию методов работы и планов деятельности органов внутренних дел Российской Федерации;
• имеющиеся нарушения инструкций МВД России и установ-
ленного регламента сбора, обработки, хранения и передачи
секретной и служебной информации, которая содержится в
ведомственных АБД и компьютерной информации, использующейся для раскрытия преступлений экономической направленности.
1
Литвиненко В. Указ. соч.
115
Главная сложность в выявлении, предупреждении и раскрытии
налогового мошенничества обусловлена тем, что предприятия, занимающиеся незаконной экспортной деятельностью, зачастую предъявляют в органы ФНС для возмещения НДС из бюджета Российской Федерации документы, которые формально оформлены правильно и содержат все необходимые реквизиты. Поэтому установить факты незаконного возмещения НДС данными предприятиями, фиктивности совершения подобных сделок и оформления подтверждающих документов (поскольку реального экспорта товаров
не происходит) путем проведения в них камеральных и выездных
проверок не представляется возможным без целенаправленного
проведения встречных проверок, а также соответствующих оперативно-розыскных мероприятий.
Не на должном уровне осуществляется информационный обмен
с таможенными органами стран СНГ, о чем свидетельствуют длительные сроки исполнения последними ответов на запросы органов
внутренних дел Российской Федерации.
В случае установления иностранного партнера и факта вывоза
товара за пределы СНГ, проверка обоснованности пользования льготой по НДС затруднена в связи с необходимостью отслеживания
длинной цепи предприятий от производителя товара до экспортера.
Доказать умысел руководителя предприятия-налогоплательщика
на совершение преступления практически невозможно по следующим причинам:
• роль руководителя предприятия-налогоплательщика в соот-
ветствии с документами по сделкам ограничивается подписанием договора с фирмой-посредником;
• исполнение договора, включая оформление таможенных до-
кументов и т.д., проводится представителями данной фирмы
либо другими фирмами-посредниками, через которые проходит товар;
• фирмами-посредниками являются либо организации уже фак-
тически не работающие, либо организации, созданные специально для проведения подобного рода сделок, а лица, указанные в учредительных документах данных фирм как учредители,
директора и главные бухгалтеры (а других сотрудников в штате
нет), либо такими уже являются, либо никогда и не были;
• деятельность от имени фирм-посредников ведется лицами,
которые перекупили, либо иным незаконным образом получили учредительные документы и печать данных организаций
или же просто пользуются поддельными печатями;
• установить лиц, фактически действовавших от имени фирм-
посредников невозможно ввиду того, что таковыми, как правило, являются жители других регионов России, которых никто из других участников сделки не знает;
116
• при раскрытии преступлений практически невозможно устано-
вить лиц, принимавших фактическое участие в осуществлении
посреднических операций и квалифицировать деяния всех участников преступлений как совершенные организованным преступным сообществом. Противоправные деяния, как правило,
совершают руководители и главные бухгалтеры организаций при
участии сотрудников таможенных органов, банков, работников
коммерческих структур — посредников, зарегистрированных в
установленном порядке, но не осуществляющих никакой деятельности, либо зарегистрированных на подставных лиц.
Серьезные социальные перемены создают благоприятную среду
для формирования личностей, склонных к мошенничеству
1
. Современное общество стало менее структурированным, дисциплинированным, в меньшей степени ориентировано на уважение, почет
и соблюдение порядка, чем прежде. Отсутствие ограничений вызывает у многих людей смятение, а моральный вакуум в обществе помогает мошенникам находить оправдание для своих поступков. К тому
же растет число людей, которые не испытывают чувство личной
вины и стыда, когда совершаются самые ужасные преступления,
и которые относятся к закону с равнодушием и даже презрением.
Наряду с ошибочным, но весьма распространенным предубеждением, согласно которому мошенничество — безобидное преступление, эти обстоятельства формируют взрывоопасную среду. Однако
они полностью согласны с классическим «мошенническим треугольником»: сотрудники, которые прибегают к обману, поступают таким
образом потому, что у них есть для этого возможность, они действуют под давлением обстоятельств и находят логичное обоснование для
своего поступка. Таким обоснованием для них может стать обида.
Опасность возникает, когда сотрудник, занимающий ответственную
должность, испытывает чувство обиды, при этом за его действиями
нет должного контроля, но у него есть необходимые возможности.
Личные устремления являются ключевым элементом, определяющим склонность к мошенничеству. В современном обществе
стремление подняться по социальной лестнице может стать необузданным в силу размывания моральных ценностей разрушения семьи и ее авторитета, упадка других институтов, которые традиционно дисциплинировали личность и определяли стандарты поведения. В результате у людей ослабевает вера в традиционный уклад
и снижается социальная ответственность.
По наблюдениям психологов, о предрасположенности сотрудника к мошенничеству часто свидетельствуют такие факторы, как
наличие долгов, пристрастие к спиртному или наркотикам. Отмеча-
1
Игнатьев А. Больше чем деньги // Экономическая безопасность. 2008. ¹ 7—8.
Ñ. 77—79.
117
ется также, что для некоторых людей мошенничество — это развлечение, которое приносит деньги и дает возможность проявить свое
интеллектуальное превосходство, и своего рода маскарад
1
.
Мошенники действительно очень целеустремленные люди, однако далеко не всегда они преследуют материальную выгоду. Например, они могут стремиться превзойти своих коллег в профессиональной деятельности, чтобы перейти в элитное подразделение
организации (банка), где он смог бы добиться почета и уважения.
Лица, наносящие серьезный ущерб своей компании, могут делать это и необдуманно — они могут свято верить в то, что они
действуют в интересах своей организации. Специалисты по экономической безопасности часто говорят о «черных шляпах» (плохих
парнях) и «белых шляпах» (хороших парнях). Однако в реальности
существует и третья категория людей — «серые шляпы». Они никогда открыто не возражают против мер контроля, но стремятся их
обойти или просто игнорируют, если считают, что эти меры мешают достижению их целей. К разряду «серых шляп», как правило,
относится подавляющее большинство сотрудников.
Среди риск-менеджеров бытует мнение, что все трейдеры — потенциальные мошенники. Ведь им приходится действовать в условиях беспощадной конкуренции, характерной для инвестиционного
банкинга. По мнению многих криминалистов, жесткие правила ведения бизнеса являются одной из причин, толкающих людей на
мошеннические действия. В подобных условиях формируются «личности, которые становятся расчетливыми, бессердечными и с готовностью прибегают к неадекватным методам ведения бизнеса в целях
личной наживы». Такая ситуация возникает в результате различных
стрессов, которые нарушают психологическое равновесие, и человек
переходит из разряда «серых шляп» в категорию «черных шляп». Под
воздействием сильного социального напряжения у такой личности
развивается состояние фрустрации, и возникающие при этом чувства
становятся мотивом, толкающим ее на неадекватные действия.
Мошенничество может иметь целью как получение выгоды для
себя лично, так и для своей фирмы. Мошенничество со стороны
наемных работников, когда человек идет на растрату средств своего
нанимателя, обычно преследует цели личной выгоды. Мошенничество же со стороны менеджеров, когда представитель фирмы обманывает инвесторов или кредиторов, чаще всего предпринимается
ради выгоды данной организации или ее руководителей.
Мотивами конкретных действий финансовых мошенников являются: жадность, жизнь не по средствам, большие долги, большие
счета за медицинское обслуживание, отсутствие денег на счете,
большие финансовые потери, неожиданная потребность в деньгах.
1
Игнатьев А. Óêàç. ñî÷. Ñ. 79.
118
Несмотря на то, что большинство этих факторов связано с желанием незаконно обогатиться (финансовое давление), лишь немногие мошенники на момент совершения преступления оказывались в стесненном финансовом положении. Часто подобные обстоятельства связаны с приверженностью к азартным играм, наркотикам, алкоголю и дорогим сексуальным удовольствиям.
Отдельные лица идут на мошенничество лишь ради того, чтобы
свести счеты со своими начальниками или сослуживцами. Мотивацией для многих случаев мошенничества послужили такие факторы, как кажущаяся недооценка своих успехов, чувство неудовлетворенности от работы, боязнь ее потерять, невыдача премиальных,
ощущение, что тебе платят меньше, чем ты того заслуживаешь. Человек, не понесший наказания за совершенное мошенничество,
почти всегда идет на него повторно.
Таким образом, важными побудительными факторами является
возможность совершить мошенничество, скрыть его и избежать наказания, а условий для совершения мошенничества довольно много, к ним можно отнести:
• отсутствие или недостаточность мер государственного, муни-
ципального и корпоративного контроля, позволяющих предупредить/выявить мошенничество;
• низкий уровень производственной дисциплины;
• предоставление контролирующим органам искаженной или
недостаточной информации;
• равнодушие к фактам мошенничества со стороны начальства
и (или) коллег;
• отсутствие либо недостаточное число ревизий и (или) ауди-
торских проверок.
Почти в каждом случае финансовые мошенничества самооправдываются, ведь большинство мошенников ранее не совершали преступлений, поэтому они пытаются оправдать свои действия. Такими
оправданиями бывают следующие:
«моя организация мне задолжала»;
«я только одолжу на время деньги и сразу же их верну»;
«от этого хуже никому не будет»;
«я заслуживаю большего»;
«это направлено на благие цели»;
«чем-то надо жертвовать — или своей репутацией, или собой»
(при растрате).
Мошенником может оказаться любой человек. Анализ фактов
хищений со стороны наемных работников показал, что по своим
социальным и психологическим качествам обычный сотрудник ничем не отличается от мошенника. Большинство мошенников выглядят точно так же, как и их коллеги.
Большинство экономических преступлений совершают сотрудники самой компании, о чем свидетельствует исследование между-
119
народной консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers (PwC)1.
В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала особенно распространены.
Практически каждый второй (41%) преступник внутри российских компаний, согласно исследованию PwC, занимает руководящий
пост. Дело в том, что высшее руководство может обойти механизмы
контроля с помощью своих полномочий и разработать более сложные схемы мошенничества. По оценке экспертов, убытки компаний
от собственных сотрудников порой достигают 90% общего ущерба.
Исследование PwC выявило основные факторы мотивации совершения противоправных действий. На первом месте, разумеется,
материальный стимул (73%). Большинство российских нарушителей
просто не в силах противостоять соблазну совершить мошеннические
действия. 33% правонарушителей вообще не отдают себе отчета, что
их действия являются противозаконными. Столько же людей оправдывают свои действия необходимостью поддерживать высокий
уровень жизни. Причина такой «безответственности» сотрудников
лежит в низком уровне штата фирмы (21%). Кодекс корпоративной
этики, правильный тон компании, нулевая толерантность к проблеме — залог низкого уровня экономических преступлений в компании, полагают эксперты.
Портрет современного русского правонарушителя в экономической области сводится к следующему. В большинстве случаев это
мужчина в возрасте от 31 до 40 лет, с неполным высшим или высшим образованием, со сроком работы в одной должности до 2 лет и
сроком работы в одной компании до 2 лет.
По сравнению с другими корыстными преступниками, финансовые мошенники лучше образованы, более религиозны, не имеют
криминального прошлого и вообще менее склонны к совершению
правонарушений, среди них мало лиц, злоупотребляющих алкоголем, они практически не употребляют наркотиков.
Также они отличаются гораздо большим оптимизмом, психологической устойчивостью, самооценкой, удовлетворенностью собой и семейным положением. Финансовые мошенники отличаются хорошим
самоконтролем и социальным конформизмом. У них менее заметны
враждебность, напряженность, импульсивность и озлобленность.
Обычно мошенники — это люди, пользующиеся уважением со стороны соседей, на работе, и они тяжко переносят новость о том, что их
близкие, коллеги или друзья узнают об их мошенничестве. Мошенники, понесшие уголовное наказание, стыдятся данного факта и редко
сообщают своим друзьям и близким о действительном положении дел.
1
Костин В. Как в России грабят банки // Экономическая безопасность. 2008.
¹ 6. Ñ. 75—79.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]