Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством. Монография
.pdf
ручения, остающийся в делах организации-плательщика, вносятся
искажения в виде изменения даты, суммы хозяйственной операции
либо оформляется полностью поддельный документ. В первом случае повторно используется архивный экземпляр платежного поручения, который имеет все необходимые реквизиты, подтверждающие перечисление денежных средств. Во втором — работники бухгалтерии принимают к учету подложный документ, на основании
которого делают соответствующие записи в учетные регистры.
В процессе формальной проверки (осмотра) документа об обмане свидетельствуют следующие признаки: использование бланка
ненадлежащей формы, отсутствие необходимых реквизитов; наличие подчисток и исправлений, а также подписей неуполномоченных лиц.
Методом встречной проверки сопоставляется содержание различных экземпляров платежного поручения, которые могут находиться у всех участников расчетной операции, а методом взаимного
контроля сверяется содержание платежного поручения с данными
кредитно-финансовой выписки и лицевого счета организации.
2) Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его
контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив
(банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при
условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре
между плательщиком и поставщиком.
При расчете аккредитивами банк осуществляет контрольные
функции по проверке документов, представленных получателем, на
предмет их соответствия между собой и условиями аккредитива,
а также соблюдения получателем срока действия аккредитива, сроков отгрузки и предоставления документов. Причиной совершения
мошенничества нередко является ненадлежащий контроль со стороны работников исполняющего банка за сроками действия аккредитива и требований, касающихся изменения его условий. В этом
случае получателем средств могут оформляться подложные распоряжения об изменении условий аккредитива. Для выявления подобных подлогов следует сопоставить документы, послужившие основанием для открытия и исполнения аккредитива.
3) Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию,
посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента
осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
4) ×åê — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной
в ней суммы чекодержателю (ч. 1 ст. 877 ГК РФ).
161
Чек оплачивается банком-плательщиком за счет средств чекодателя. В нашей стране применяются чеки, выпускаемые кредитными
организациями.
При мошенничестве в чеки могут вноситься искажения (увеличение суммы выплаты, изменение даты выплаты, несоответствия
оттиска печати). Сверкой денежной суммы в чеке с указанной в его
корешке может быть установлено ее завышение.
Среди документов, подлежащих проверке при осуществлении
безналичных расчетов, выделяют: первичные документы; регистры
бухгалтерского учета; отчетность. Первичные документы включают
в себя: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; выписки по лицевым счетам; платежные поручения; мемориальные
ордеры; платежные требования-поручения; приходные кассовые ордеры; расходные кассовые ордеры.
Признаками совершения мошенничества при проведении ðàñ-
четных операций являются:
а) наличие в банке счетов несуществующих организаций;
б) личная заинтересованность высшего руководства банка в покупке необеспеченного векселя, несмотря на возражение бухгалтерского аппарата;
в) приобретение векселя у организаций, существующих менее
одного года;
г) проведение сделок на крупные суммы с фирмами, имеющими минимальный уставный капитал;
д) большое количество юридических лиц (фирм-однодневок),
участвующих в финансовой схеме;
е) проведение банковских платежей в течение одного операционного дня на расчетные счета организаций в одном банке, при условии существования в банке внутрибанковских бухгалтерских проводок;
ж) подделка подписей и печатей в расчетных документах и др.
В Астрахани сотрудник банка — начальник управления сетевых
технологий и вычислительной техники похитил 20 млн руб. Он проник
в компьютер банковского операциониста и создал три ложных электронных платежных документа о переводе данной суммы из Астраханского регионального филиала Россельхозбанка в три коммерческие
фирмы г. Санкт-Петербурга. Затем проник в локальную сеть Россельхозбанка и в компьютере бухгалтера изменил платежный документ,
добавив туда указанные платежные поручения на 20 млн руб. Не подозревая об изменениях, бухгалтер направила документы в ГУ ЦБ по
Астраханской области для перечисления денежных средств указанным фирмам.
Банковскими мошенничествами могут быть изменение назначе-
ния платежей и их зачисление по поддельным платежным поруче-
162
ниям на другие счета либо направление на погашение ссудной задолженности. Например, бухгалтер одного из коммерческих банков,
зная о наличии значительных сумм на счете ¹ 902
(суммы, пере-
численные по взаимным расчетам до выяснения) и отсутствии êîí-
троля со стороны должностных лиц за движением банковских документов, систематически составляла фиктивные сводные мемориальные ордеры на перечисление денежных сумм со счета ¹ 902
íà
счета ряда предприятий. После этого она в сговоре с руководителями предприятий по подложным чекам получала денежные суммы.
Вывод активов банка в другие предприятия или дочерние фир-
мы также может указывать на признаки злоупотреблений руководством банка (управляющнм, главным бухгалтером). В этом случае,
например, предвидя банкротство, активы и клиенты переводятся во
вновь образованные небольшие банки, имеющие генеральную лицензию ЦБ РФ, а ранее действовавшая структура остается с долговыми обязательствами и подпадает под процедуру банкротства.
О мошенничестве при проведении операций по вкладам могут
свидетельствовать такие признаки, как: а) установление необоснованно высоких процентных ставок на вклады в банке; б) получение
кредитов и их быстрое вложение в депозиты; в) большая дебиторская задолженность банка и т.п.
Хищение денежных средств по депозитным вкладам, открытым
на подставных и вымышленных лиц, может сопровождаться заключением фиктивных договоров о срочных денежных вкладах с физическими лицами, последующим начислением завышенных процентов по ним. Часть полученных таким образом средств может приходоваться в кассу банка, а часть сниматься со счетов наличными
деньгами.
Для сохранения устойчивого финансового положения для бан-
ков устанавливаются следующие обязательные нормативы: а) достаточность собственных средств (капитала) банка; б) ликвидность
банков; в) максимальный размер риска па одного заемщика или
группу связанных заемщиков; г) максимальный размер крупных
кредитных рисков; д) максимальный размер кредитов, банковских
гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); е) совокупная величина риска по ипсайдерам
банка; ж) использование собственных средств (капитала) банков
4
для приобретения акций (долей) других юридических лиц
.
Эти нормативы характеризуют не только финансовое состояние
банка, но и в определенной степени устраняют условия для совершения преступлений руководителями банков, в том числе фиктивных банкротств, злоупотреблений при выдаче кредитов, мошенничества, присвоения или растраты денежных средств.
163
Задачу противодействия финансовому мошенничеству, точнее,
выявлению полученного мошенническими действиями имущества
в определенной степени решает установленный Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»1 порядок выявления операций, подлежащих обязательному контролю,
и иных операций с денежными средствами, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма2.
К таким сведениям относятся:
• вид операции и основания ее совершения, а также сумма, на
которую она совершена;
• сведения, необходимые для идентификации юридического
лица, совершающего операцию с денежными средствами;
• наименование, идентификационный номер налогоплательщи-
ка, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического
лица, совершающего операцию с денежными средствами, и др.
К видам банковского мошенничества относятся преступные
действия при расчетах кредитными картами и иными платежными
документами.
Самую высокую динамику в 2008 г. показал сегмент пластико-
вых карт. В 2008 г. ими было оплачено товаров и услуг в интернете
на сумму 21 млрд руб. — в 2,8 раза больше, чем в 2007 г.
По данным ÖÁÐ на 1 января 2008 г., более 60% банков осуще-
ствляют эмиссию платежных карт (709 кредитных организаций из
1136), количество эмитированных ими банковских карт составило
103,5 млн, что на 38% больше, чем в 2007 году
3
.
Особый интерес для мошенников представляют кредитные кар-
точки, являющиеся составной частью электронных платежей.
Так, одна мошенническая схема захлестнула страну, когда бан-
ки начали по почте рассылать своим клиентам кредитные карты.
По способу совершения преступления, связанные с кредитными
картами, можно разделить на три группы мошеннического использования: а) кредитных карточек; б) платежных квитанций; в) поддельных кредитных карточек.
1
ÑÇ ÐÔ. 2001. ¹ 33 (×. I). Ñò. 3418.
2
В настоящее время уполномоченным органом является Федеральная служба по
финансовому мониторингу. В дальнейшем сведения по рассматриваемым операциям данная Служба предоставляет в органы внутренних дел при наличии соответствующего запроса.
3
ЦБ РФ. Обзор российского рынка платежных карт. Тенденции и перспективы
развития // http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/cards.pdf
164
1) В первую группу входят преступления, при совершении которых платежное средство (кредитные карточки) не подвергаются каким-либо изменениям и подделке, например, использование потерянной карточки ее законным владельцем. Хищения карт могут совершаться при их пересылке банком владельцам по почте, в результате карманных краж и другими способами.
Особенно сильно пострадал банк «Русский стандарт», поскольку
был одним из самых активных проводников новой услуги. На Урале была обезврежена преступная группа, состоявшая из 15 человек, которая
совершила хищений на 11 млн руб. Ее организатором стал молодой
житель г. Тюмени. Во время прохождения практики в тюменском филиале банка «Русский стандарт» он придумал схему завладения кредитными банковскими картами. Банк практиковал рассылку кредитных карт с лимитом от 30 тыс. до 50 тыс. руб. своим клиентам.
Именно эти карты и стали целью мошенников.
Преступная группа, имея своих людей в почтовых отделениях, перехватывала заказные письма с конфиденциальной информацией о договорах на кредитное обслуживание.
Банковские менеджеры, которые также работали на обвиняемых,
используя эти сведения, вносили в электронную клиентскую базу ложные данные о личности кредиторов. Карты незаконно активировались,
и с них в уличных банкоматах снимались все имеющиеся средства.
Сначала мошенники действовали только в тюменском филиале «Русского стандарта», но впоследствии обзавелись знакомствами в курганском и омском филиалах. Выявить группу удалось после того, как
на «Русский стандарт» посыпались жалобы от возмущенных клиентов, которым приходили извещения с требованием погасить кредит,
который на самом деле они не брали.
Подобные схемы использовались и в других регионах. Так,
в г. Омске двое приятелей устроили на работу почтальонами своих
знакомых. Женщины передавали преступникам заказные письма с кредитными картами, которые местное отделение банка «Русский стандарт» рассылало своим клиентам. Паспортные данные омичей, которым высылались карты, преступники получали от менеджера магазина бытовой техники, имевшего доступ к кредитной базе «Русского
стандарта». Этому менеджеру один из мошенников представлялся
сотрудником ЧОПа и говорил, что данные на граждан ему нужны,
чтобы проверить, нет ли кредитных задолженностей у сотрудников
его охранного предприятия.
Похищенные таким образом карты мошенники активировали по
телефону. В результате за два месяца члены группы получили по картам около 1 млн руб.
В Челябинской области мошенники активировали 38 кредитных
карт, по которым сняли более 1 млн руб.
165
Потерянные или украденные карточки в дальнейшем использу-
ются для получения товаров и услуг в предприятиях, осуществляющих расчеты по кредитным карточкам, лично, через подставных
лиц либо в сговоре с работниками гостиниц и торговых предприятий. При этом подделывается подпись владельца карточки на счетах, либо изготавливаются и предъявляются фальшивые паспорта
на имя владельца карточки.
Хищение денежных средств с использованием кредитных карто-
чек ее законным владельцем может совершаться таким способом,
когда данное лицо, зная о наличии на своем счете определенной
суммы валютных средств, путем злоупотребления доверием получает
значительно большую сумму, превышающую лимиты кредитования.
Согласно банковским правилам, существующим, например,
в Германии, клиент может снимать деньги по кредитным карточкам
выше установленного лимита с последующим внесением этой суммы на счет в банке.
Использоваться может и такой способ незаконного использова-
ния кредитных карточек, когда иностранец вступает в сговор с гражданином России и передает ему добровольно в пользование кредитную карточку. Срок ее использования, как правило, совпадает
со временем пребывания интуриста на территории страны. После
выезда из России владелец кредитной карточки заявляет о ее утрате, а гражданин России использует карточку при подделке документов, удостоверяющих его личность, либо предварительной подписи
иностранцем копий счетов.
2) Другой разновидностью подобных деяний являются хищения
денежных средств, связанные с мошенническим использованием
счетов (слипов), осуществляемых следующими способами:
• с забытых в ресторанах, гостиницах и т.п. карт работниками
таких предприятий снимаются слипы, в которых подделывается подпись, и в дальнейшем они используются для незаконного получения товаров и услуг на этом предприятии; изготовленные аналогичным образом чеки сбываются иным лицам, которые предъявляют их в другие предприятия;
• с кредитной карточки без ведома ее владельца снимается не
один экземпляр оттисков (слипов), а несколько, по которым
незаконно получаются товары и услуги.
В других случаях у законных владельцев похищаются карточки,
и в их реквизиты (номер, имя и фамилия владельца, его подпись,
цифровой код на магнитной полосе) вносятся новые данные. Они
берутся с контрактов между фирмами, со счетов, копировальной
бумаги от счетов и т.п. Изменения в кредитные карточки вносят
путем срезания букв и цифр, впечатанных в плоскость карточки, и
приклеивания других, либо буквы и цифры с помощью специальной машинки вдавливают в пластмассу.
166
3) Полностью кредитные карточки подделать сложнее, поэтому
такой способ чаще всего используют организованные группировки.
Участники ОПГ, как правило, отличаются хорошим знанием системы расчетов и обслуживания по кредитным картам, высоким профессионализмом совершения преступлений. Здесь также наблюдается распределение ролей и обязанностей: одни специализируются
на краже карточек, другие на подделке, сбыте, снятии денег и т.д.
Это может быть применение чистой пластмассы установленных
форм и размеров, ввозимых, как правило, из-за рубежа, на которую
наносятся действительные данные (магнитная полоса, номер карточки, срок действия, фамилия и т.д.).
В магазинах или ресторанах имеют место действия продавцов
и официантов, использующих мини-устройство, носимое ими на
поясе, либо пользуясь нетрезвым состоянием клиента, они прокатывают с кредитной карточки счета нужное количество раз, а клиент расписывается только на одном счете. Если сумма небольшая,
то в кассу вкладываются деньги, а счет с подписью изымается. Далее счет используется для более точного воспроизведения подписи
законного держателя кредитной карточки на других счетах, прокатанных без ведома владельца.
Сходный способ применяется при предъявлении похищенной
кредитной карточки, когда кассир совместно с соучастниками на
импринторе магазина прокатывает большое количество счетов, которые затем используются для изъятия товаров или валюты как
в этом магазине, так и в других по сговору с их работниками.
Äëÿ мошенничества с платежными банковскими картами в Ин-
тернете обычно используют «прорехи» в банковском протоколе,
который постоянно совершенствуется, заставляя изменяться и способы мошенничества. Поскольку банки сталкиваются со сбоями
в работе компьютерных сетей, решили для облегчения работы зашифрованный PIN-код доступа записывать в кредитную карточку
клиента. Проверочный криптоключ хранился в банкомате, так что
тот даже при отсутствии связи с банком мог исправно выдавать наличность. При этом номер банковского счета и PIN-код к карточке
не были связаны друг с другом — PIN-код открывал доступ ко всем
счетам банка. Этот факт был использован для мошенничества —
можно было изготовить карточку с чужим банковским счетом
и собственным PIN-кодом, к которому известна зашифрованная
проверочная комбинация.
В настоящее время стандартом в банковском деле является ге-
нерация четырехзначных PIN-кодов путем шифрования номера
банковского счета клиента особым криптоключом (надежно хранящимся в банке), отбрасыванием лишних цифр в результате
шифрования и переводом шестнадцатеричной комбинации в луч-
167
ше запоминаемую десятеричную форму с помощью специальной
таблицы усечения. Вот эта-то таблица и оказалась серьезной прорехой в безопасности нынешней системы, как обнаружили в Кембридже ученики Андерсона Майк Бонд и Петр Зилински (Mike
1
Bond, Piotr Zielinski)
.
Существует аналитический метод, получивший название «диф-
ференциальный анализ». Суть его состоит в тщательном изучении
различий (дифференций) на выходе «черного ящика» при внесении
небольших продуманных изменений на входе. Первоначально с помощью дифференциального анализа успешно стали вскрывать блочные шифры, затем появились разнообразные модификации, такие
как метод дифференциального анализа питания, когда содержимое
смарт-карт извлекается в результате некоторых манипуляций с напряжением. И, наконец, кембриджские криптографы продемонстрировали дифференциальный анализ криптопротоколов, на примере генерации PIN-кодов показав, что, не имея доступа к секретному ключу преобразования, а просто подавая в защищенный криптопроцессор вместе с банковским счетом и тщательно подобранную
таблицу усечения, можно определить истинный PIN-код всего за
15 попыток. Иначе говоря, за полчаса обеденного перерыва в банке
внедрившийся туда сообщник мошенников может подобрать до семи тысяч PIN-кодов клиентов. В условиях 500-долларового лимита
на изъятие наличности в банкомате по одной карточке получится
до 3,5 млн долларов всего «за один сеанс». Понятно, что воспользоваться этим способом может лишь сотрудник с достаточно высоким
уровнем доступа к компьютерным системам банка. Однако, по результатам недавнего исследования компании Ernst and Young, около
82% выявляемых ныне мошеннических финансовых операций приходится именно на таких лиц. Теоретически доступ к компьютерным системам банка можно осуществить и со стороны — посредством Интернета, к тому же информацию о счетах можно использо-
2
вать и для снятия денег через Интернет
.
Встречаются и следующие схемы:
• в малоизвестных интернет-магазинах заказывают товар на
сумму не выше 50 долл. США (лишь малоизвестные магазины, да и то при покупке не свыше 50 долл. США, могут не
проводить транзакцию (проверку подлинности карты). В этих
магазинах пpинимают к оплате почти все international-каpты.
Для преступников данный способ привлекателен тем, что авторизация карты состоит лишь в проверке ее платежеспособности и не требует идентификации личности клиента;
1
Êèâè Áåðä. Не прячьте ваши денежки // Компьютерра. 2003. ¹ 7.
2
Òàì æå.
168
• незаконное использование реквизитов банковских карт для
оплаты услуг посредством сети Интернет. Например, лицо
осуществляет мошеннические операции, используя данные
платежных банковских карт держателей иностранных банков,
заказывая через Интернет различные товары, бронируя гостиничные номера, такси и т.п.;
• снятие денег в банкоматах, используя номера платежных карт
и персональные идентификационные номера клиентов банков, которые «добывались» с использованием сети Интернет.
Мошенничества с кредитными и дебетовыми картами — один
из самых распространенных видов банковских преступлений не
только в России, но и в мире.
В свое время под удар попал банк ВТБ 24. По сведениям кредитной организации, через карты пропало около 100 тыс. долл. после того, как мошенники установили в Москве несколько фальшивых банкоматов с его логотипом. Денег банкоматы не выдавали, но использовались для считывания информации с пластиковых карт. После появления сомнительных транзакций банк был вынужден сам заблокировать
все карты, а затем перевыпустить их почти для 4 тыс. клиентов.
Скимминг (от англ. skimming — снятие сливок), т.е. установка
разнообразных считывающих информацию устройств на банкомат,
занимает лидирующие позиции в сфере интеллектуального мошенничества.
Если раньше скиммеры в основном ставили на банкомат или ря-
дом с ним мини-камеры, которые считывали вводимые клиентами
пин-коды, то сегодня большую популярность у преступников занимает установка разнообразных накладок на клавиатуру. После этого
изготавливается поддельная карта, но с подлинной информацией.
В банковской сфере можно выделить виды банковского мошен-
ничества в зависимости от того, какие должности занимают банковские служащие.
1. С использованием методов бухгалтерского учета сотрудники бух-
галтерии совершают следующие виды банковского мошенничества:
• завышение и занижение суммы проводок по дебету и кредиту;
• неправомочное списание со счетов, когда служащий действует
как агент или лицо, имеющее доверенность;
• фиктивные вклады;
• счета на фиктивных лиц;
• фиктивные проводки по счетам клиентов;
• отнесение чеков служащих на счета клиентов;
• изъятие и уничтожение чеков служащих до переноса чеков
в бухгалтерскую книгу;
• манипуляция с процентами по сберегательным счетам.
169
2. Сотрудники кредитных отделов в корыстных целях осуществ-
ëÿþò:
• фиктивные кредиты;
• займы под неадекватное и не обладающее ликвидностью (иди
имеющее ограниченную ликвидность) обеспечение;
• занижение сумм денежных сборов, ссудных процентов, ски-
док и завышение сумм выплаты процентов;
• занижение кредитовых и завышение дебетовых проводок по
контрольному счету в общей бухгалтерской книге;
• продление срока платежа и увеличение размеров комиссий
без ведома клиентов;
• несанкционированное освобождение залога и др.
Так, сотрудники-мошенники похищают банковские средства
путем занижения дохода, полученного в форме ссудных процентов
и скидок по займам, или завышения суммы возврата процентов,
когда займы погашаются досрочно; выдают фиктивные займы,
оформленные на подставных или вымышленных получателей по
несуществующим адресам или по адресам лиц, не имеющих никакого отношения к этим займам.
Пользуясь разрозненностью информации, а в ряде случаев при-
влекая сотрудников банков, мошенники получают кредиты на фирмы-однодневки по поддельным документам или документам, похищенным у граждан. Получив кредит в одном банке, мошенники «переключаются» на другой. А так как кредитные организации находятся вне единого информационного пространства, то несут потери.
С целью их минимизации некоторые банки могут повышать процентные ставки по выдаваемым кредитам либо «камуфлировать» их под
всевозможные комиссии, доводя реальную ставку до 50% годовых.
«Человеческий фактор» сыграл роковую роль и в омском Сбербанке. Там хищения денежных средств совершались несколькими группами
предпринимателей с участием руководящих работников отделения
банка. Злоупотребляя служебным положением, они давали указания
сотрудникам оформлять незаконные кредитные договоры на специально созданные для хищения денег общества с ограниченной ответственностью и сельских жителей, зарегистрированных с этой же целью
в качестве индивидуальных предпринимателей.
В банк представлялись поддельные документы о наличии и местонахождении залогового имущества, его стоимости, целевом использовании
кредитов, а также хозяйственной деятельности предприятий. Основной долг по выданным кредитам не погашался; для создания видимости
исполнения договорных обязательств частично погашались только проценты. Общая сумма похищенного составила почти 200 млн руб.
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]