Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством. Монография
.pdf
совершении указанного действия (бездействия) в правоохранительные органы
Таким образом, помощь сотрудников органов ФАС России на
этапах проведения конкурсов позволяет сотрудникам БЭП выявить
и задокументировать подготавливаемые преступления.
Вместе с тем, основная тяжесть по осуществлению специальных
профилактических мероприятий по предупреждению экономических преступлений ложится на органы внутренних дел, и приоритетная роль в предупреждении финансовых мошенничеств принадлежит подразделениям криминальной милиции.
Сотрудники подразделений по борьбе с экономическими преступлениями:
• выявляют причины и условия совершения преступлений в сфе-
• проводят оперативно-розыскные мероприятия по выявлению
• осуществляют ежемесячный анализ состояния экономической
• поддерживают взаимодействие с сотрудниками подразделений
• осуществляют оперативно-розыскные мероприятия по выяв-
• участвуют в освещении средствами массовой информации дея-
1
.
ре экономики, вносят предложения по своевременному информированию органов государственной власти, органов местного самоуправления, иные уполномоченные органы, а также
собственников имущества о необходимости устранения причин и условий, способствующих совершению преступлений
в сфере экономики;
лиц, занимающихся приготовлением к преступлению и покушением на преступления в сфере экономики, принимают к
ним меры в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
преступности и принимают в соответствии с законодательством Российской Федерации меры по устранению причин и
условий, способствующих совершению преступлений в различных сферах экономики;
уголовного розыска по установлению лиц, занимающихся
преступной деятельностью в сфере экономики, используют
имеющуюся у них оперативную информацию в работе по пресечению противоправной деятельности таких лиц;
лению и разобщению организованных преступных групп или
преступных сообществ, действующих в сфере экономики;
тельности и результатов работы подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям.
1
См. ч. 9 ст. 17 Закона о размещении заказов «Контроль за соблюдением зако-
нодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов».
251
Эффективность предупреждения финансового мошенничества
обеспечивается высококачественной информационно-аналитической
деятельностью, наличием научно обоснованных прогностических
оценок высокой достоверности, ОВД, в частности, нужно оценивать следующие показатели:
• действительный уровень и тенденции криминального бизнеса
как паразитирующего на легальной экономике, так и выражающегося в нелегальной экономической деятельности;
• доля в нем преступных сообществ;
• сравнительную интенсивность совершаемых мошенничеств по
сферам и территориям.
Объектами предупредительной деятельности органов внутрен-
них дел являются:
• негативные явления и процессы, способствующие соверше-
нию конкретных экономических и налоговых преступлений
или облегчающие их совершение;
• юридические лица и граждане, в отношении которых органа-
ми внутренних дел в соответствии с законодательством принимаются меры по обеспечению соблюдения ими установлению правил, нормативов и стандартов;
• лица, замышляющие или подготавливающие преступления;
• лица, в отношении которых органами внутренних дел осуще-
ствляется контроль за их поведением в предусмотренных законом случаях;
• лица с устойчивым противоправным поведением;
• лица, привлекаемые к ответственности за совершение престу-
плений, а также являющиеся подозреваемыми или обвиняемыми в совершении преступлений, если уголовное дело прекращено по нереабилитирующим обстоятельствам, а равно
лица, в отношении которых в возбуждении уголовного дела
отказано по этим же основаниям;
• лица, являющиеся потенциальными и реальными жертвами
преступлений вследствие своего возраста, поведения, образа
жизни, физических, психических или психологических особенностей, социально-ролевых установок.
С позиции предупреждения финансового мошенничества следует рассмотреть меры уголовно-правового воздействия, в частности,
нормы с «двойной превенцией». Учитывая, что для каждого вида
1
тяжких преступлений имеется собственный «набор» таких норм
,
выделим их.
1
Отмеченный «набор» может меняться в зависимости от изменений социально-
экономических факторов в регионе.
252
Анализ действующего уголовного законодательства показывает,
что функцию норм с «двойной превенцией» применительно к хищениям чужого имущества, совершаемым путем мошенничества,
могут выполнять несколько статей УК РФ, к которым относятся,
например, ст. 174, 175, 181, ч. 1 ст. 188, ст. 191—199 и другие нормы, закрепленные в главах 21—23 и 30 УК РФ, предоставляющие
возможность правоохранительным органам влиять на определенные
экономические и финансовые условия совершения рассматриваемых преступлений.
Так, применение ст. 201, 202, 204, 285, 286, 288—293 УК РФ
может оказать предупредительное воздействие на мошенничество с
использованием должностного и служебного положения; ст. 294—
296, 315, 316, 325, 327 УК РФ — «Преступления против правосудия
и порядка управления» в некоторых случаях позволяет правоохранительным органам нейтрализовать усилия организованного финансового мошенничества.
В Федеральный закон от 27 июля 2006 г. ¹ 153-ФЗ была возвращена конфискация имущества в виде иной меры уголовно-
правового характера (гл. 15.1 «Конфискация имущества» УК РФ) — это
принудительное безвозмездное обращение по решению суда в собственность государства денег, ценностей и иного имущества, полученных в результате совершения ряда преступлений (только тяжких
и особо тяжких, совершенных из корыстных побуждений). Изъятие
имущества производится безвозмездно, т.е. бывший собственник не
получает и не имеет права на получение компенсации за изъятое
имущество, за исключением тех случаев, когда имела место отмена приговора, либо в случаях применения законов, имеющих обратную силу, либо в случаях реабилитации осужденного, либо при
амнистии, если приговор в части конфискации имущества не был
исполнен.
С правовой точки зрения специальная конфискация в полной
мере решает вопросы противодействия финансовому мошенничеству и сопутствующим ему экономическим преступлениям: все предметы, нажитые преступным путем, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения преступления, изымаются у виновного в совершении преступления лица по приговору суда и не
способны далее удовлетворять нужды осужденного. Указанные ценности конфискуются потому, что не принадлежат виновному, и у него нет правовых оснований для обладания указанными ценностями.
Таким образом, специальная процессуальная конфискация направлена на восстановление существующего положения (в случае возврата ценностей их законному владельцу), а если это невозможно, то государство берет на себя роль распоряжения указанными ценностями.
Конфискации подлежит только то, что являлось орудием совершенного преступления, а также имущество, нажитое крими-
253
нальным путем. Все имущество, нелегальное происхождение которого следствие доказать не смогло, оставалось у наказуемого. В то
же время ограничение в 1 млн рублей, наложенное на размер штрафа, зачастую лишало судей возможности заставить преступника
полностью возместить нанесенный его действиями ущерб. Конфискации подлежит имущество, использованное для совершения преступления, нажитое с помощью уголовной деятельности, а также
прибыль и доходы, полученные от его применения. В список потенциального конфиската попадают и средства, которые направлены на финансирование преступной и террористической деятельности, и состояние, переданное другому лицу в случае, если это лицо
могло догадываться о незаконном происхождении имущества.
В сфере экономических преступлений конфискация применяется по следующим статьям УК РФ: ч. 3 и 4 ст. 184 «Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований
и зрелищных коммерческих конкурсов»; ст. 186 «Изготовление или
сбыт поддельных денег или ценных бумаг»; ст. 187 «Изготовление
или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов»; ст. 188 «Контрабанда» и ст. 189 «Незаконные
экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники».
Конфискация осуществляется в отношении имущества, использованного для совершения преступления, нажитого с помощью уголовной деятельности, а также прибыли и доходов, полученных от
его применения:
1) денег, ценных бумаг или иного имущества, переданных в целях
оказания влияния на результаты указанных соревнований, а равно
услуг имущественного характера, предоставленных в тех же целях
(ч. 3 ст. 184);
2) денег, ценных бумаг или иного имущества, услуг имущественного характера (ч. 4 ст. 184);
3) банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или
других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте (ст. 186);
4) поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных
платежных документов, не являющихся ценными бумагами (ст. 187);
5) товаров или иных предметов (ст. 188);
6) сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ либо услуг (ст. 189).
Современная концепция документирования финансового мо-
шенничества должна быть основана на строго разработанной мето-
254
дике по комплексному анализу признаков, позволяющих выявлять
и фиксировать факты совершения определенного вида финансового
мошенничества, собранных в результате многоплоскостного анализа достаточно большого числа данных.
В науке криминалистики факты совершения преступлений определяются их признаками, показателями, симптомами или индикаторами — своего рода «красными флажками», которые ассоциируют с конкретным преступлением.
Очевидно, что финансовое мошенничество тем и отличается от
иных видов корыстных посягательств, что здесь наиболее сложной
задачей является выявление самих фактов их совершения.
В основе формирования модели данных о признаках и наиболее
характерных способах финансового мошенничества должны лежать
признаки, имеющие симптоматическое или индикативное значение, а также признаки, обладающие процессуальным (доказательственным) значением.
Получение повторяющихся индикативных признаков возможно
путем применения метода оперативно-экономического анализа.
Так, в журнале «Учет. Налоги. Право» были опубликованы 109
признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора (отдельно — признаки, выявляемые на этапе регистрации
компании; признаки, выявляемые на этапе постановки компании
на налоговый учет; признаки, выявляемые в ходе деятельности
1
компании)
, когда выявление любого из указанных признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно туда заносятся
все ее учредители.
Анализ правоохранительными органами признаков финансового
мошенничества осложняется отсутствием специальных познаний у
сотрудников подразделений БЭП и слабостью оперативных позиций, не позволяющих в полной мере не только влиять на оперативную, обстановку в финансово-кредитной системе и даже отслеживать многие криминогенные процессы.
В этой связи в предупредительной деятельности финансового
мошенничества большое значение должно быть уделено исследованию «признаков-симптомов», для чего необходимо выработать концепцию и методику мониторинга по выявлению и анализу признаков-симптомов, организовать обучение следователей и сотрудников
оперативно-розыскных подразделений ОВД основам мониторинга,
базирующегося на анализе признаков-симптомов.
1
По материалам журнала «Учет. Налоги. Право». 2007. ¹ 8.
255
Ê признакам финансового мошенничества относятся:
• отклонения от средних (нормальных) значений величин тех или
иных показателей (аналитические аномалии) — это непонятные взаимосвязи, процедуры и события (например, непонятные изменения в объемах, структуре ассортимента или ценах),
т.е. все те признаки расхождения в данных, которые могли бы
настораживать, и т.д.;
• нестандартные данные в финансовой отчетности и других до-
кументах этого предприятия (фирмы) — это непропорцио-
нально быстрый рост расходов по сравнению с доходами;
проблемы, связанные с движением финансовых средств; необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного
периода; участие предприятия (фирмы) в крупных судебных
(арбитражных) процессах; наличие трудностей во взимании
дебиторской задолженности; высокая задолженность или
большой удельный вес накладных расходов; ухудшение качества прибыли, необходимость показа в отчете высокой доходности (чистая прибыль может рассматриваться как показатель
эффективности работы предприятия); работа на грани кризиса; необъяснимые изменения в балансовой отчетности; недостаточность основного капитала и др.
• аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы) —
это индикаторы экономических преступлений, связанные с
организационной структурой предприятия или фирмы и
включающие в себя различные, непонятные на первый взгляд
или не имеющие под собой законного основания организационные особенности. К наиболее типичным симптомам подобного рода относятся: излишне усложненная организационная
структура; отсутствие эффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита; работа в отраслях, связанных с
высоким риском, приверженность к высокорискованным операциям; использование устаревших или изношенных средств
производства; изменения в рядах высшего звена управления и
директоров.
убытков на 7% от оборота компаний — таковы данные Междуна-
1
родной ассоциации по борьбе с мошенничеством
. Это приблизительно 994 млрд долларов США, потерянных компаниями по всему
миру. Российские исследования дают схожие результаты. Ранее указывалось, что до 30% всех случаев банкротства предприятий в США
2
вызваны действиями мошенников
.
1
2008 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse, ACFE, http://www.
acfe.com/rttn/2008-rttn.asp?copy=findings
2
Жариков Е. Мошенничество в бизнесе // Управление персоналом. 2000. ¹ 3.
http://www.it2b.ru/
256
Как правило, понятие fraud1 из зарубежной практики включает
в себя три элемента:
1) внесение заведомо ложных сведений в финансовую отчетность,
мошенничество топ-менеджмента. Цель — обман акционеров и/или
занижение налоговой базы;
2) незаконное присвоение активов любым способом. Чаще всего
это мошенничество низового и среднего персонала;
3) коррупция разного рода — и взятки, и коммерческий подкуп
(так называемые «откаты»).
При этом суммы возмещаемого ущерба значительно скромнее:
по данным исследования компании PricewaterhouseCoopers, полностью возместить ущерб от мошеннических действий удается в менее
чем половине всех случаев. В России этот процент еще ниже, и
причина кроется в направленности системы правосудия на наказание личности преступника, а не на возмещение ущерба, причиненного преступлением. Ситуация усугубляется тем, что в соответствии
с трудовым законодательством сотрудник может нести ответственность только в пределах его среднего месячного заработка (и закрепленности за ним участка ответственности в должностной инструкции, которые в российских компаниях тоже нередко отсутствуют
или носят формальный характер).
Весомое значение по предупреждению мошенничества и других
преступлений против собственности имеют корпоративные меры —
работа, проводимая внутри предприятий, учреждений и организаций. Она зависит от деятельности руководства по совершенствованию материальной и финансовой ситуации производства. К таким
мерам относятся: устранение недостатков в организации деятельности юридического лица (дисциплина, четкое распределение функциональных обязанностей, кадровая работа); улучшение работы по
расходованию материалов и денежных средств (охрана, контрольные и аудиторские проверки).
Служебно-производственная дисциплина на предприятиях выступает одним из важных условий по предупреждению мошенничества, поэтому выполнение всех требований руководителя, четкое
распределение функциональных обязанностей является непременным условием поддержания дисциплины. Это достигается в результате непосредственного общения руководства с подчиненными, которое должно иметь регулярный характер.
Должное внимание необходимо уделять кадровой работе. Подбор кандидатов на работу должен проводиться специально подготовленными сотрудниками, которые должны убедиться в профессиональной пригодности кандидатов, определиться с проведением
учебы и аттестаций.
1
Àíãë. мошенничество.
257
В целях предупреждения финансового мошенничества со стороны сотрудников кредитным организациям рекомендуется уделять
надлежащее внимание выполнению принципа «Знай своего служащего», обеспечивающего определенные проверочные стандарты при
приеме служащих на работу, а также контроль за подбором и расстановкой кадров, четкие критерии квалификационных и личностных характеристик служащих применительно к содержанию и объему выполняемой работы и мере ответственности.
Соблюдение принципа «Знай своего служащего» кредитной организацией предусматривает:
• квалификационные требования к служащим в соответствии с
характером их деятельности;
• разработку и доведение до каждого служащего документа (на-
пример, должностной инструкции), регламентирующего должностные обязанности, права и ответственность;
• своевременное доведение до всех служащих принципов про-
фессиональной этики;
• меры, обеспечивающие соблюдение банковской тайны и ис-
ключающие превышение служащим пределов его полномочий;
• требования к ведению служащими первичной учетной доку-
ментации, отчетности, соблюдению правил документооборота;
• общие правила использования, хранения и передачи служеб-
ной информации служащими при осуществлении банковских
операций и других сделок в соответствии с должностными
обязанностями;
• недопустимость приема на работу и избрания в совет дирек-
торов (наблюдательный совет) кредитной организации лиц, не
соответствующих требованиям к деловой репутации, устанавливаемым внутренними документами кредитной организации,
а также законодательства Российской Федерации;
• проведение подготовки (переподготовки) служащих с разъяс-
нением требований законодательства Российской Федерации,
внутренних документов, в том числе по порядку осуществления банковских операций и других сделок и их отражения в
учете, по управлению банковскими рисками, по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
• проведение подготовки и обучения служащих с разъяснением
подходов к изучению и идентификации клиентов, а в случаях
необходимости — с разъяснением нормативных правовых актов стран местонахождения нерезидентов-клиентов, зарубежных филиалов, дочерних и зависимых организаций кредитной
организации (подготовка и обучение служащих по вопросам
противодействия легализации (отмыванию) доходов, получен-
258
ных преступным путем, и финансированию терроризма осуществляется согласно порядку, определенному Указанием
Банка России от 9 августа 2004 г. ¹ 1485-У «О требованиях
к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях»,
зарегистрированным Министерством юстиции РФ 24 августа
2004 г., ¹ 5994;
• недопустимость участия в принятии решений об осуществле-
нии кредитной организацией банковских операций и других
сделок служащих, заинтересованных в их совершении;
• стимулирование предоставления служащими в кредитную ор-
ганизацию сведений об участии самих служащих или их близких родственников (определенных в качестве таковых законодательством Российской Федерации) в капитале юридических
лиц, которые являются клиентами и контрагентами кредитной
организации;
• контроль за соблюдением служащими установленных служеб-
ных обязанностей и внутренних распорядков (регламентов);
• недопустимость включения в состав служащих представителей
юридических лиц — недобросовестных конкурентов;
• сбор и анализ информации о случаях нарушения служащими
трудовой дисциплины, законодательства Российской Федерации или проявления неоправданного интереса к конфиденциальной информации.
Для предупреждения фактов мошенничества необходимо создание системы контроля, которая должна состоять из эффективной
финансовой отчетности, разделения обязанностей и двойного контроля, подтверждение обязанностей, проверок и т.п.
При наличии эффективной финансовой отчетности неизбежно
вскрываются факты мошенничества и делают его сокрытие практически невозможным. Такая система способствует выявлению записей, не
имеющих фактического подтверждения или имеющих искажения.
После того как факт мошенничества в компании был выявлен,
у компании появляются три пути:
1) самостоятельно попытаться договориться с сотрудником о
возмещении ущерба (различными методами с привлечением и без
привлечения сторонних организаций и использованием неформальных методов);
2) воздействовать в рамках гражданских и трудовых правоотношений;
3) воздействовать в рамках уголовных правоотношений.
Эти методы не противоречат друг другу и могут быть использованы поодиночке или в сочетании. Как правило, наиболее эффективно именно сочетание следующих методов:
• переговоры мирного характера с сотрудником;
• использование возможностей правоохранительных органов;
259
• использование возможностей специализированной организации;
• внутреннее служебное расследование с проработкой;
• использование института материальной ответственности;
• использование института уголовного судопроизводства.
Материальная ответственность в полном размере возможна в
следующих случаях:
• личное согласие сотрудника компенсировать ущерб;
• вынесение судебного решения;
• наличие договора о полной материальной ответственности.
Договоры о полной материальной ответственности, как правило, заключаются с людьми, ответственными за какие-либо активы:
кассирами, кладовщиками, иногда продавцами; таким образом, эта
мера применима только к одному виду корпоративного мошенничества — к хищению активов. Невозможно представить договор
о полной материальной ответственности с менеджером по закупкам, берущим «откаты», или с генеральным директором и главным
бухгалтером дочерней компании, занижающими выручку.
К тому же даже при соблюдении вышеназванных условий, наличии всех подтверждающих документов общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать
20% (в случае личного согласия компенсировать ущерб и отсутствия
имущества, способного его покрыть), а в случаях, предусмотренных
федеральными законами (УИК РФ, СК РФ, Федеральный закон об
исполнительном производстве — в случае вынесения положительного судебного решения), — 50% заработной платы, причитающей-
1
ся работнику
. Если же сотрудник возмещает ущерб из заработной
платы по нескольким исполнительным документам, за ним во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы (при наличии льгот, указанных в ст. 138 ТК РФ, — не менее 70%). Возмещение крупного ущерба может затянуться на годы (и тем самым
стать бессмысленным с финансовой точки зрения), даже если не
принимать во внимание высокую длительность судебного разбирательства в России. И даже в случае вынесения положительного судебного решения существующий институт исполнительного судопроизводства имеет низкую эффективность. Так, Закон об исполнительном производстве говорит, что при перемене должником
места работы и получения иных доходов лица, выплачивающие
должнику заработную плату, или иные периодические платежи,
обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставуисполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный
документ с отметкой о произведенных взысканиях и о новом месте
1
Статья 138 Трудового кодекса РФ от 30 декабря 2001 г. ¹ 197-ФЗ (в ред. от
25 ноября 2009 г.) // Российская газета. ¹ 256. 2001. 31 декабря.
260
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]