Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством. Монография
.pdf
вания моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства — налогового права, имеющей свой
собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
• упрощение налоговой системы за счет установления закрытого
перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления
по отдельным налогам, а также порядка уплаты;
• обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.
В ходе проведения налоговых реформ должно повыситься фискальное значение налогов, связанных с использованием природных
ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных
налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов.
В общем объеме налоговых поступлений при значительной доле
НДС и акцизов должно возрасти значение прямых налогов на доходы и прибыль юридических и физических лиц.
Денежно-кредитная политика должна быть подчинена достижению общих стратегических целей устойчивого развития посредством обеспечения стабильности национальной денежной единицы,
повышения ликвидности и надежности банковской системы, обеспечения эффективного и безопасного функционирования платежной системы.
Для реализации этих направлений необходимо осуществить
комплекс мероприятий, важнейшими из которых являются: снижение темпов инфляции на основе постепенного ужесточения монетарной политики. Оно должно осуществляться в рамках плавной
траектории, предусматривающей увязку с темпами повышения эффективности и конкурентоспособности предприятий реального сектора экономики. Такой подход позволит минимизировать издержки
и негативные эффекты переходного периода, поддерживая высокий
уровень занятости, загрузку производственных мощностей и социальную защиту населения; регулирование номинального обменного
курса таким образом, чтобы реальный обменный курс обеспечивал
приемлемый уровень ценовой конкурентоспособности товаров отечественного производства как на внешнем, так и на внутреннем
рынках, исключающем дисбалансы во внешнеэкономической деятельности страны, и стимулировал динамичные темпы экономического роста; повышение эффективности механизма аккумуляции
свободных денежных средств и их инвестирования в реальный сектор экономики.
Развитие банковской системы необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: укрепление устойчивости бан-
11
ковской системы, обеспечивающее приближение к мировой банковской и финансовой системам, исключающее возможность системных кризисов; повышение надежности банковской системы за
счет приближения принципов и практики банковского надзора к
международным стандартам, внедрения современных методологических подходов и инструментария (средства раннего обнаружения
финансовых затруднений в банках, повышение уровня транспарентности банков и небанковских финансовых организаций, развитие трансграничного надзора и т.д.), оптимизация структуры банковских активов и пассивов; формирование финансово-промышленных групп, обеспечивающих объединение финансов банковской
системы и предприятий реального сектора экономики; развитие
фондового рынка за счет расширения перечня и общей стоимости
обращающихся ценных бумаг (векселя, права требования по кредитным договорам, акции и т.д.) и внедрения залоговой формы инвестиционного кредитования; расширение сети предметно и территориально ориентированных банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, специализирующихся в работе на фондовом рынке и обеспечивающих привлечение ресурсов пенсионных, страховых
и инвестиционных фондов; привлечение иностранных инвестиций
в банковскую систему, обеспечивающую расширение ресурсной базы
коммерческих банков, увеличение их собственного капитала.
Реализация комплекса мероприятий денежно-кредитной политики позволит обеспечить финансовую стабильность на макроэкономическом уровне и достичь денежно-кредитной системой страны
пропорций и параметров, присущих экономически развитым государствам.
К финансовой безопасности, равно как и к экономической
безопасности, применимы такие компоненты, как развитие и устойчивость, которые являются необходимым условием для развития
отечественного предпринимательства, привлечения инвестиций. Устойчивость и безопасность — важнейшие характеристики экономики как единой системы. При этом устойчивость отражает прочность
и надежность элементов системы, вертикальных, горизонтальных
и других связей внутри нее, способность выдерживать внутренние
и внешние «нагрузки». Чем более устойчивы экономическая система, соотношения производственного и финансово-банковского капитала и т.д., тем жизнеспособнее экономика, а значит, и выше
оценка ее безопасности.
Механизм обеспечения финансовой безопасности включает в себя:
• мониторинг и выявление детерминант (факторов), опреде-
ляющих угрозы финансовой безопасности;
• разработку критериев и параметров (пороговых значений)
финансовой безопасности;
12
• меры, предпринимаемые государством для обеспечения фи-
нансовой безопасности.
Под мониторингом необходимо понимать информационно-аналитическую систему наблюдений за динамикой показателей финансовой безопасности.
Деятельность государства по обеспечению финансовой безопасности Российской Федерации осуществляется по следующим основным направлениям:
• выявление случаев, когда фактические или прогнозируе-
мые параметры финансового развития отклоняются от пороговых значений финансовой безопасности, и разработка
комплексных государственных мер по выходу страны из зоны опасности;
• меры и механизмы, обеспечивающие финансовую безопас-
ность Российской Федерации, разрабатываются одновременно
с государственными прогнозами ее социально-экономического развития, а реализуются в программе социально-экономического развития Российской Федерации;
• организация работы в целях реализации комплекса мер по
преодолению или недопущению возникновения угроз финансовой безопасности Российской Федерации.
Государственная стратегия финансовой безопасности России
должна включать в себя следующие направления:
• определение геофинансовых зон влияния России (исходя из
экономической, климатической, этнонациональной и иной
общности народов России);
• определение критериев и параметров (количественных и каче-
ственных пороговых значений) финансовой системы России,
отвечающих требованиям финансовой безопасности;
• разработку механизмов и мер идентификации угроз финансо-
вой безопасности России и их носителей;
• характеристику областей их проявления (сфер локализации
угроз);
• установление основных субъектов угроз, механизмов их функ-
ционирования, критериев их воздействия на национальную
экономическую (включая финансовую) и социально-политическую систему;
• разработку методологии прогнозирования, выявления и пре-
дотвращения возникновения факторов, определяющих возникновение угроз финансовой безопасности, проведения исследований по выявлению тенденций и возможностей развития таких угроз;
13
• организацию адекватной системы органов государственного
финансового контроля, соответствующей определенным геофинансовым зонам;
• формирование механизмов и мер финансово-экономической
политики и институциональных преобразований, нейтрализующих или смягчающих воздействие негативных факторов;
• определение объектов, предметов, параметров контроля за
обеспечением финансовой безопасности России.
Финансовая система Российской Федерации, являясь основным
звеном регулирования экономических процессов развивающегося
российского рынка, представляет собой наиболее уязвимую систему
для использования ее преступными группами, недобросовестно
конкурирующими компаниями, заинтересованными в обеспечении
своих корыстных интересов в ущерб национальной экономике и финансовой системе России.
Противодействие угрозам финансовой безопасности невозможно без понимания того, что в настоящее время Россия находится на
этапе нового передела собственности в интересах отдельных корпоративных групп, которые активно осуществляют политику концентрации
собственности и финансовых ресурсов в собственных интересах, не
всегда совпадающих с интересами экономики и общества страны.
Можно представить следующее определение финансовой безопасности — это обеспечение такого развития финансовой системы
и финансовых отношений и процессов в экономике, при котором
создаются необходимые финансовые условия для социальноэкономической и финансовой стабильности развития страны, сохранения целостности и единства финансовой системы (включая
денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютные системы), успешного преодоления внутренних и внешних угроз России
в финансовой сфере.
Под системой финансовой безопасности подразумевается создание
таких условий функционирования финансовой системы, в которых,
во-первых, предельно мала возможность перенаправления финансовых
потоков в законодательно не закрепленные нормативными актами
сферы их использования, во-вторых, до минимума снижена возможность явного злоупотребления финансовыми средствами.
В любой сфере общественной, в том числе финансово-экономической, деятельности могут иметь место явления и процессы негативного характера, требующие тщательного анализа, оценки возможных последствий, выработки мер по их преодолению. Эта работа всегда требует определенной систематизации таких явлений и
процессов, их объединение в группы по сходным признакам. Применительно к проблемам обеспечения финансовой безопасности
негативные явления и процессы в финансовой сфере можно обо-
14
значить в виде угроз, препятствующих нормальному развитию общества и государства, что приводит к их дестабилизации и наносит
им существенный ущерб.
К таким угрозам относятся: слабая координация отдельных финансовых и денежно-кредитных инструментов между собой; неспособность финансово-кредитной системы обеспечить денежными
средствами нормальный воспроизводственный процесс: кризис платежно-расчетной системы в результате разрыва движения финансовых и товарных потоков; активизация процесса замещения национальной валюты иностранной в сфере денежного обращения и накопления; деструктивная трансформация капитала российской экономики преимущественно в финансовый капитал; сокращение инвестиционного потенциала экономики и обострение тенденций,
связанных с технологическим катастрофами; системный кризис
банковской системы и т.д.
Если в основу классификации угроз финансовой безопасности
положить соответствующий элемент финансовой сферы, то можно
выделить следующую систему основных угроз финансовой безопасности Российской Федерации.
1. В бюджетно-налоговой сфере:
• критический дефицит бюджета;
• кризис обслуживания внешнего долга;
• низкая эффективность налогового администрирования;
• уклонение от уплаты налогов;
• сокрытие объектов налогообложения;
• бюджетно-региональный сепаратизм;
• низкая доходная база бюджета;
• неисполнение бюджета;
• неэффективность внутренних заимствований.
2. В кредитно-банковской сфере:
• нестабильность финансовых институтов, банкротство банков;
• фиктивный характер уставных капиталов;
• преобладание спекулятивных операций;
• рискованная кредитная политика;
• слабость госконтроля и надзора за банками;
• отсутствие системы страхования депозитов;
• низкая ликвидность банковских активов;
• низкая эффективность работы многих банковских структур;
• низкий уровень кредитоспособности предприятий реального
сектора экономики;
• несоответствие российских банков международным стандартам.
3. В сфере финансово-денежного обращения:
• рост неплатежей;
• ухудшение структуры платежных средств;
15
• ограничение денежной массы в обращении;
• ценовые дисбалансы;
• увеличение доли «нерегистрируемого оборота»;
• «долларизация» экономики;
• заниженный курс национальной валюты.
4. В инвестиционной сфере и в сфере функционирования фондового
рынка:
• кризис инвестиционной сферы;
• «бегство» капитала;
• преобладание портфельных инвестиций по сравнению с пря-
ìûìè;
• слабое использование инвестиционного потенциала сбережений;
• проблемы рынка государственных заимствований, связанные
с высокой ценой заимствования;
• структурный кризис фондового рынка;
• высокий уровень зависимости от иностранных инвесторов;
• низкий уровень привлечения инвестиционных ресурсов, необ-
ходимых предприятиям реального сектора экономики;
• слабый контроль за деятельностью финансовых компаний;
• нерегулируемость вексельного обращения;
• отвлечение инвестиционных ресурсов на обслуживание внут-
реннего государственного долга;
• криминализация рынка ценных бумаг;
• слабое развитие инфраструктуры фондового рынка и т.д.
Обеспечение финансовой безопасности страны является важнейшей самостоятельной функцией государства, для осуществления
которой государству необходимо выработать четко действующий организационный механизм реализации финансовой политики, а также
определенный экономический инструментарий.
Важным инструментом в руках государства, которым оно должно воспользоваться для защиты своих национальных интересов в
финансовой сфере, является система индикаторов и пороговых значений финансовой безопасности.
Применительно к финансово-бюджетной, финансово-налоговой
сфере и сфере денежного обращения перечень индикаторов финансовой безопасности государства может включать следующие:
1) дефицит бюджета в процентах к ВВП;
2) объем и стоимость обслуживания внутреннего долга в про-
центах к ВВП;
3) объем и стоимость обслуживания внутреннего долга в про-
центах к расходам бюджета;
4) объем и стоимость обслуживания внешнего долга в процентах
ê ÂÂÏ;
16
5) объем и стоимость обслуживания внешнего долга в процентах
к расходам бюджета;
6) отношение обслуживания внешнего долга к объему годового
экспорта;
7) удельный вес задолженности по налоговым платежам в об-
щем объеме всех поступлений в бюджет;
8) соотношение доходов федерального бюджета и бюджетов
субъектов Федерации;
9) удельный вес различных видов налогов в доходах консолиди-
рованного бюджета;
10) общий уровень расходов консолидированного бюджета в про-
центах к ВВП и на душу населения;
11) уровень монетизации экономики — объем денежной массы
Ì
в процентах к ВВП;
2
12) объем иностранной валюты в обращении по отношению к
рублевой денежной массе;
13) объем денежных суррогатов по отношению к рублевой де-
нежной массе (М
);
2
14) объем золотовалютных резервов;
15) объем вывоза капитала;
16) уровень инфляции;
17) доля наличной рублевой денежной массы во всей рублевой
денежной массе;
18) обменный курс национальной валюты.
В зависимости от конкретной финансовой ситуации этот пере-
чень может уточняться.
Пороговые значения финансовой безопасности — это предель-
ные количественные параметры, характеризующие существенные
черты состояния и развития финансовой (бюджетной, налоговой,
денежно-кредитной и др.) сферы, выход за пределы которых нарушает нормальный ход экономического развития и угрожает национальным интересам страны.
В экономической литературе были сформулированы основные
требования к перечню индикаторов экономической безопасности,
по которым следует рассчитывать пороговые значения. Воспользуемся этим набором требований, трансформировав его с учетом
сформулированного выше определения понятия пороговых значений применительно к финансовой сфере.
Система индикаторов, по которым следует определять порого-
вые значения финансовой безопасности с точки зрения криминального воздействия на нее, должна, по нашему мнению, отвечать
следующим требованиям.
17
Таблица 1.1
Экономические и криминальные пороговые значения
финансовой безопасности
Экономические пороговые значения
финансовой безопасности
Количественная характеристика состояния финансовой сферы с позиции финансовой безопасности
Пороговые значения финансовой
безопасности на разных уровнях
управления
Оценка с позиции финансовой
безопасности состояния финансовой сферы не только в статике, но
и в динамике
Межстрановые сопоставления пороговых значений финансовой
безопасности
Действующие нормы статистики
и учета
Криминальные пороговые значения
финансовой безопасности
Количество зарегистрированных
преступлений; размер причиненного ущерба
Состояние преступности по Федеральным округам, субъектам Федерации
Статистические данные ГИАЦ
(ежемесячные, полугодовые, ежегодные, трех- и пятилетние показатели состояния преступности)
По странам СНГ — статистические данные ГИАЦ;
по другим странам — данные научных исследований
Росстат, ГИАЦ и др.
1
Специалисты выделяют 5—7 основных пороговых значений фи-
нансовой безопасности самого высокого уровня, ограничиваясь
2
весьма кратким их перечнем
, например:
• уровень монетизации экономики (объем денежной массы в про-
центах к ВВП);
• внешний долг в процентах к ВВП;
• внутренний долг в процентах к ВВП;
• дефицит федерального бюджета в процентах к ВВП;
• объем золотовалютных резервов;
• уровень инфляции.
Юридическая наука и, в частности, достижения криминологии,
на наш взгляд, позволяют внести коррективы в определение индикаторов финансовой безопасности вообще и в определение пороговых значений в частности. В связи с этим, если учитывать ранее
приведенные параметры системы индикаторов, по которым следует
определять пороговые значения финансовой безопасности с точки
1
См., например: Лунеев В.В. Преступность XX века: мировые, региональные и
российские тенденции. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Волтерс Клувер, 2005.
2
Экономическая безопасность: производство — финансы — банки / Под ред.
В.К. Сенчагова. М.: Финстатинформ, 1998; Экономическая безопасность хозяйственных систем / Под общ. ред. А.В. Колосова. М.: Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации, 1999.
18
зрения криминального воздействия на нее, можно предположить,
что показатели состояния, уровня, структуры и динамики экономической преступности в кредитно-финансовой сфере и будут являться теми индикаторами, характеризующими устойчивость финансовой сферы России в целом и в каждом ее субъекте в частности.
Можно констатировать, что проблема методического обоснования количественных параметров пороговых значений финансовой
безопасности является крайне трудной. Ведь нельзя разработать
единую методику расчета таких пороговых значений, например,
для рынка страхования, кредитования, фондового рынка и денежного обращения.
Разработка же пороговых значений (указанных показателей преступности) в настоящий период должна вестись в зависимости от
конкретных сфер функционирования финансовой системы, что является предметом отдельного научного исследования, которое
должно быть основано на следующих методах:
• метод аналогий, при котором количественные параметры поро-
говых значений определяются на основе анализа этих индикаторов за предыдущие годы или по различным регионам и на
основе этого анализа выбирается в качестве порогового значения либо наиболее распространенная величина, либо величина,
сложившаяся на каком-то характерном периоде развития;
• экспертный метод, при котором количественный параметр
порогового значения определяется группой экспертов с использованием принятия методов обобщения их мнений;
• нормативный метод, когда количественный параметр порого-
вого значения «назначается» исходя из тех задач, которые ставятся государством на предстоящий период.
1.2. Понятие, признаки и виды финансового мошенничества
Неопределенность используемых в Уголовном кодексе РФ формулировок, бланкетность и наличие в них оценочных понятий создают серьезные трудности при их практическом применении. На сегодняшний день достаточно четко просматривается необходимость
дополнительной ориентации уголовного законодательства на обеспечение защищенности кредитно-финансовой сферы от мошенничеств.
Мошенничество финансовое (англ. finansial fraud) — уголовно наказуемые действия в сфере денежного обращения, такие как обман,
злоупотребление доверием, подлог, перевод безналичных денежных
средств государственных и общественных организаций в наличные
доходы, получение незаконной прибыли от сокрытия фактических
доходов и неуплаты налогов, фальсификации учетных и расчетных
платежных документов, получение незаконной прибыли от выплаты
19
заниженных и взыскания завышенных процентов по операциям
кредитования, страхования, сбережения денежных средств либо от
финансовых сделок между гражданами.
Классификация преступлений представляет собой процесс разделения преступлений по категориям в зависимости от определен-
1
ного критерия (основания), положенного в его основу
. Классификация преступлений необходима для уяснения социальной природы
систематизируемых преступлений, для понимания взаимной связи
между соответствующими преступлениями и их различием.
Для того чтобы определить место преступлений в кредитнофинансовой сфере в системе экономических преступлений следует
рассмотреть предлагаемые учеными виды таких классификаций.
Так, исходя из ñôåð совершения преступлений Б.В. Яцеленко наряду с преступлениями в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ст. 169—175, 178—180, 182—184, 195—197)
выделяет преступления в денежно-кредитной сфере (ст. 176, 177,
181, 185—187) и преступления в сфере финансовой деятельности
государства (ст. 188—194, 198, 199)
2
.
В системе преступлений в сфере экономической деятельности
Г.П. Новоселов и Т.Ю. Погосян определяют их по субъекту и спосо-
áàì совершения. В этой связи финансовое мошенничество составляют преступления, совершаемые: путем незаконного использования прав на осуществление экономической деятельности (ст. 173);
с использованием незаконно приобретенного, полученного или
удерживаемого имущества (ст. 176); путем злоупотреблений при
выпуске ценных бумаг либо изготовления или сбыта поддельных
денег, ценных бумаг, кредитных, расчетных карт или иных платежных документов (ст. 185—187) и путем уклонения от имуществен-
3
ных обязательств (ст. 194—199)
.
Вместе с тем классификация экономических преступлений,
предусмотренная Н.А. Лопашенко, на основе выделения общественных отношений, связанных с реализацией различных принципов
осуществления экономической деятельности, в качестве объекта
преступного посягательства не позволяет выделить из представленных пяти групп преступления, охватываемые понятием «финансовое мошенничество», — это преступления, связанные с нарушени-
1
Осокин Р.Б. Классификация преступлений против собственности — залог успешной квалификации мошенничества // Научные труды Российской академии
юридических наук. Вып. 5. В 3 т. Т. 3. М.: Юристъ, 2005. С. 293.
2
Уголовное право России. Особенная часть / Под ред. А.И. Рарога. М., 1998.
С. 145; Российское уголовное право. Особенная часть / Под ред. М.П. Журавлева, С.И. Никулина. М., 1998. С. 164.
3
Уголовное право. Особенная часть / Отв. ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамова,
Г.П. Погосян. М., 1998. С. 267—345.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]