Финансовое право. Ответы на экзаменационные вопросы

В юридической литературе существует мнение, согласно которому граждане не являются носителями бюджетных прав и обязанностей. Уплата налогов в бюджет – это налоговое обязательство. Гражданин не может указать, в какое звено бюджета направить свой подоходный налог.

Государственные органы в качестве субъектов бюджетного правапредставлены:высшимииместнымипредставительными органами(НациональноесобраниеРеспубликиБеларусь,местныеСоветыдепутатов);органамигосударственногоуправления общей компетенции (Совет Министров и исполкомы местных Советов депутатов); органами государственного управления специальной компетенции (центральные и местные органы государственного управления, в том числе органы финансовокредитной системы).

Бюджетные правоотношения – это особая группа финансо-

вых отношений, урегулированных нормами бюджетного права поповодуформирования,распределенияииспользованияцентрализованного денежного фонда государства – бюджета.

Бюджетные правоотношения являются составной частью финансово-правовых отношений. Поэтому все черты, которые присущи финансовым правоотношениям, характерны и для бюджетных. Вместе с тем, бюджетные правоотношения имеют свои особые признаки. Следует отметить главное отличие – субъектамибюджетныхправоотношений,каксоднойстороны, так и с другой, являются исключительно только государство или уполномоченные государством его органы или же местные представительные и исполнительные органы. Таким образом, круг субъектов бюджетных правоотношений по сравнению с финансово-правовыми отношениями намного уже.

5.3. Бюджетные права (компетенция) Республики Беларусь

Понятие «бюджетные права» в юридической литературе применяется для обозначения правового статуса субъекта, участвующего в бюджетной деятельности государства. Слияние прав и обязанностей определяется понятием «бюджетные полномочия».

Компетенция (бюджетные права) Республики Беларусь в бюджетной сфере:

1)определять бюджетное устройство;

2)устанавливать бюджетные права Республики Беларусь и местных Советов депутатов;

41

3)регулировать бюджетный процесс;

4)устанавливать доходы, поступающие как в республиканский, так и местные бюджеты;

5)разграничиватьдоходыирасходымеждуреспубликанским

иместными бюджетами;

6)аккумулировать непосредственно в республиканском бюджете отдельные виды налогов и неналоговых платежей;

7)использовать включенные в республиканский бюджет доходы на финансирование народного хозяйства, социальнокультурную сферу, оборону, аппарат управления и др;

8)разрабатывать,утверждатьиисполнятьреспубликанский бюджет;

9)осуществлять руководство бюджетной деятельностью административно-территориальных единиц, в том числе осуществлять контрольную функцию;

10)принимать решение о создании совместных с другими государствами бюджетов и других международных денежных фондов.

5.4. Особенности бюджетных прав (компетенции) административнотерриториальных единиц

Согласно ст. 121 Конституции Республики Беларусь к

исключительной компетенции местных Советов депутатов относятся: утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении; установление в соответствии с законом местных налогов и сборов.

Бюджетные права областного Совета депутатов шире, чем аналогичныеправарайонногоСовета.Вместестеммногиебюджетныеправа,законодательнозакрепленныезаорганамиместного управления и самоуправления, идентичны, т. е. не зависят от их иерархической структуры. В частности: право на самостоятельный бюджет; самостоятельное определение направлений расходов;ведениемеханизмасеквестра;образованиеоборотной кассовой наличности, резервных и целевых фондов.

Не допускается вмешательство любых органов и организаций в процесс разработки, утверждения и исполнения местных бюджетов. Дополнительно полученные при исполнении местных бюджетов доходы, а также суммы превышения доходов над расходами,образующиесяврезультатеперевыполнениядоходов

42

илиэкономииврасходах,полностьюостаютсявраспоряжении Совета депутатов, изъятию не подлежат и используются по его усмотрению.

ВслучаепринятиявышестоящимиСоветамидепутатовиих исполкомами решений, вызывающих увеличение расходов или уменьшение доходов нижестоящих бюджетов, этим бюджетам возмещаются средства из вышестоящих бюджетов.

Местные Советы депутатов могут вкладывать имеющиеся у них свободные средства в хозяйственную деятельность, приобретать акции и другие ценные бумаги, выдавать ссуды предприятиям или иным юридическим лицам.

Местные Советы депутатов должны принимать меры по обеспечению сбалансированности своих бюджетов, а при возникновении бюджетного дефицита его покрытие должно производиться за счет привлечения дополнительно изыскиваемых источников, сокращения расходов, выпуска займов и в исключительных случаях за счет привлечения кредитных ресурсов.

5.5. Бюджетная система и принципы ее построения: полнота, реальность,

гласность, самостоятельность бюджетов, единство бюджетной системы

Бюджетная система Республики Беларусь – регулируемая законодательством совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельныечастивключаютсяреспубликанскийбюджетиместные бюджеты.

Местные бюджеты делятся на:

–бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

–бюджетыбазовогоуровня(районныеигородские(городов областного подчинения));

–бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Консолидированныйбюджетпредставляетсобойсводбюджетовнасоответствующейтерриториибезучетамежбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

43

Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов,поселковгородскоготипа,городоврайонногоподчинения, расположенных на территории района, и районного бюджета.

Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, бюджетов городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областного бюджета.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета г.Минска.

Консолидированный бюджет сектора государственного управленияРеспубликиБеларусьсостоитизконсолидированного бюджетаРеспубликиБеларусь,бюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондов,средствотприносящейдоходыдеятельности (далее – внебюджетные средства) бюджетных организаций.

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах:

–единства;

–полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

–сбалансированности бюджетов;

–гласности;

–самостоятельности бюджетов;

–эффективности использования бюджетных средств;

–общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

–достоверности бюджетов;

–адресности и целевого назначения бюджетных средств;

–ответственности участников бюджетного процесса. Принцип единства означает, что единство бюджетной сис-

темы Республики Беларусь обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией РеспубликиБеларусь,единствомпорядкаисполнениябюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Принципполнотыотражениядоходовирасходовбюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

Принципсбалансированностибюджетовозначает,чтообъем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарномуобъемудоходовбюджетаипоступленийизисточников финансирования его дефицита. При составлении, рассмот-

44

рении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип гласности означает открытость для общества

исредств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представленияинформацииоходеисполнениябюджетов(кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).

Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансированиядефицитабюджета,атакжеправомсоответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принципэффективностииспользованиябюджетныхсредств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении

иисполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должныисходитьизнеобходимостидостижениязаданныхцелей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принципобщего(совокупного)покрытиярасходовбюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансированияегодефицита.Расходыбюджетанемогутбыть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением:

–расходов государственных целевых бюджетных фондов;

–целевыхсредств,полученныхизбюджетовдругихуровней бюджетной системы Республики Беларусь;

–государственных займов;

–добровольных взносов;

–средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий;

–средств бюджета в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

–средств бюджета за пределами территории Республики Беларусь;

45

–иныхслучаев,предусмотренныхПрезидентомРеспублики Беларусьи(или)законами,еслииноенеустановленоПрезидентом Республики Беларусь.

Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития РеспубликиБеларусь,соответствующейадминистративно-тер- риториальной единицы Республики Беларусь.

Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжениеконкретныхполучателейбюджетныхсредствснаправлением их на финансирование конкретных целей.

Принципответственностиучастниковбюджетногопроцесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несетответственностьзасвоидействия(бездействие)накаждой стадии бюджетного процесса.

Республиканский бюджет утверждается законом, местные бюджеты утверждаются решениями местных Советов депутатов.

5.6. Состав доходов и расходов бюджета

Бюджет структурно состоит из статей доходов и расходов. Доходы и расходы группируются по определенным признакам, что позволяет обобщать сведения о них. Виды и группировка доходовирасходовопределяютсявсоответствиисБюджетным кодексом Республики Беларусь. По общему правилу доходные поступления и расходные направления использования денежных средств для соответствующего календарного года определяютсянормативноизакрепляютсявспециальномнормативномправовомакте.ЕслиговоритьобюджетеРеспублики Беларусь, то таким актом является Закон Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год; если речь идет о местных бюджетах, то структура местных доходов и расходов отражается в решениях местных Советов депутатов о бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Доходы бюджета классифицируются по следующим группам:

–налоговые доходы;

–взносы на государственное социальное страхование;

–неналоговые доходы;

–безвозмездные поступления.

46

Налоговые доходы включают в себя:

–республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

–пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

–Пени и проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкойуплатыналогов,сборов,таможенныхплатежейипени, налоговымкредитомучитываютсявдоходахбюджетапоподразделам классификации доходов бюджета, предусмотренным для налогов,сборов(пошлин),занесвоевременнуюуплатукоторых начисляютсяпениилипокоторымпредоставляютсяотсрочкаи (или)рассрочкауплатыналогов,сборов,таможенныхплатежей

ипени, налоговый кредит.

К неналоговым доходам относятся:

–доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

–штрафы;

–другие неналоговые доходы.

Кбезвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

– иностранных государств;

– международных организаций;

– другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов. Доходные источники могут быть собственными, то есть их зачисление осуществляется полностью или частично в соответствующийбюджетнапостояннойоснове,ирегулирующими, которыеежегоднораспределяютсямеждувышестоящимиинижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования.

Кпримеру, собственными доходами республиканского бюджета могут быть:

– налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии

сзаконодательством на постоянной основе;

–взносы на государственное социальное страхование, зачисляемые на постоянной основе;

–неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

–безвозмездные поступления, за исключением межбюджетных трансфертов.

47

Собственныедоходыбюджетовразныхуровнейбюджетной системы Республики Беларусь зачисляются в бюджеты по нормативам отчислений, в том числе установленным в виде нижнего уровня отчислений, от налоговых и неналоговых доходов, определенныхстатьями30–37БюджетногоКодексаРеспублики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и (или) законами.

К регулирующим доходам республиканского бюджета и местных бюджетов относятся доходы, которые могут частично или полностью передаваться в другие бюджеты и по которым в соответствии со статьями 30, 32 и 34 Бюджетного Кодекса Республики Беларусь установлен норматив в виде верхнего уровня отчисленияотналоговогодохода,атакжеместныеналогиисборы по нормативам, определяемым местными Советами депутатов.

Нормативыотчисленийотрегулирующихдоходов(впроцентах)республиканскогобюджетавконсолидированныебюджеты областей и бюджет г. Минска определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) областных бюджетов в консолидированные бюджеты районов и бюджеты городов областного подчинения определяются решениями областных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) районных бюджетов в бюджеты сельсоветов, поселков городскоготипа,городоврайонногоподчиненияопределяются решениями районных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы республиканского бюджета и местных бюджетов на очередной финансовый год определяются в соответствии с Бюджетным Кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства.

Расходы бюджета определяются программами социаль- но-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляютсяпонаправлениямивразмерах,установленных законодательствомРеспубликиБеларусьирешениямиместных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Состав расходов отражает экономическую и социальную политику государства. Выделяют традиционные расходы, на- правляемыенанародноехозяйство,расходынасоциально-куль- турную сферу, расходы на содержание аппарата управления, а

48

такженовые–расходынавнешнеэкономическуюдеятельность, на компенсации и другие социальные выплаты, по обслуживанию государственного долга, на оборону.

Изреспубликанскогобюджетатакжефинансируютсярасходы на государственные инвестиционные программы и проекты.

Всоставе республиканского бюджета и местных бюджетов создаются соответственно резервные фонды Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов (устанавливается решениями местных Советов депутатов о бюджете наочереднойфинансовыйгодинеможетпревышать1процента доходов местных бюджетов). Общий размер резервных фондов

вреспубликанском бюджете не может превышать 2 процентов доходов республиканского бюджета.

Средства резервных фондов Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных ор- гановрасходуютсянапроведениеаварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.

РезервныйфондПрезидентаРеспубликиБеларусьустанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовыйгоди,какправило,неможетпревышать1процента доходов республиканского бюджета.

Помимо резервных могут создаваться государственные целевые бюджетные фонды, которые представляют собой совокупность денежных средств, формируемую в составе республиканского бюджета, местных бюджетов за счет определенных доходови(или)средств,используемуюнаопределенныецели,в томчислевсоответствиисбюджетнымипрограммами,утвержденными в установленном порядке.

Всоответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь (ст. 40) расходы бюджета классифицируются на текущие и капитальные.

Так, текущие расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациямифизическимлицам,отдельнымотраслямэкономики на текущее функционирование, а также включают в себя другиерасходыбюджета,неувеличивающиестоимостиосновных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета,обеспечивающейинновационнуюиинвестиционную

49

деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации,расходынапроведениемодернизации,реконструкциии другие расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности.

Капитальные расходы бюджета также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Предоставление средств из бюджета осуществляется в следующих формах:

–расходы на функционирование бюджетных организаций;

–бюджетные трансферты населению;

–субсидии организациям и физическим лицам;

–бюджетные трансферты за границу;

–межбюджетные трансферты;

–расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

–бюджетные ссуды, бюджетные займы;

–бюджетные кредиты;

–расходы на обслуживание долговых обязательств;

–другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

Вчастности,изреспубликанскогобюджетафинансируются следующие функциональные виды расходов:

–общегосударственная деятельность;

–национальная оборона;

–судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

–национальная экономика;

–охрана окружающей среды;

–жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство;

–здравоохранение;

–физическаякультура,спорт,культураисредствамассовой информации;

–образование;

–социальная политика.

Из республиканского бюджета также финансируются расходы на государственные инвестиционные программы и проекты.

50