Финансовое право. Ответы на экзаменационные вопросы

общественные отношения, в которых один из субъектов (орган государства) наделен властными функциями по отношению к другому (организации, гражданину).

Связь финансового права с административным деликтным правомпроявляетсявтом,чтонормыадминистративногоделиктного права обеспечивают соблюдение запрета на совершение административныхправонарушенийвобластифинансов,рынка ценных бумаг и банковской деятельности. В статьях 11.1–11.78 КоАП предусмотрена административная ответственность за совершение правонарушений в финансовой сфере деятельности.

Хотя финансовое право регулирует общественные отношения,возникающие,развивающиесяипрекращающиесявсфере финансовойдеятельностигосударства,агражданскоерегулирует товарно-денежныеииныеимущественныеотношения,связан- ные с имущественными личные неимущественные отношения и личные неимущественные отношения, не связанные с имущественными, у них есть такие области, которые регулируются как теми, так и другими нормами. Это кредитные, расчетные и страховые отношения.

Такимжеобразомможетбытьпрослеженасвязьфинансовогоправасуголовным,земельным,хозяйственнымидругими,что свидетельствует о взаимодействии различных отраслей права.

Взаимосвязьфинансовогоправасотраслямиправаинауками характеризуется той ролью, которую играют нормы этих отраслей права или научные знания в регулировании общественных отношений в сфере финансовой деятельности государства.

Тема 3.Финансово-правовые нормы

ифинансовые правоотношения

3.1.Понятие и виды финансово-правовых норм. Особенности финансово-правовых норм

Финансово-правоваянорма–этоустановленноегосударством

ивыраженное в нормативном правовом акте правило поведения компетентных государственных органов, юридических и физическихлицвотношениях,возникающихвсвязисосуществлением государством деятельности по поводу планомерного образования,распределенияииспользованияденежныхсредств

иихфондов,необходимыхдлярешениязадачвэкономической сфере деятельности государства.

11

К общим признакам финансово-правовых норм относятся следующие:

–норма устанавливается государством, а поэтому ее исполнение обеспечивается принудительной силой государства;

–норма есть правило общего характера, обращенного ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений;

–норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и представляет им субъективные права;

–норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте.

Финансово-правовое нормы, как и все иные, имеют определенную структуру. Под структурой финансово-правовой нормыпонимаетсяеевнутреннеестроений,еесоставныечасти.

Вструктуре финансово-правовой нормы выделяют гипотезу, диспозицию, санкцию.

Наряду с общими для всех юридических норм признаками финансово-правовые нормы обладают рядом особенностей:

–регулируютотношениявпроцессеобразования,распределения и использования государственных денежных средств;

–одним из участников финансовых отношений являются финансовые и кредитные органы;

–по характеру содержащихся в них предписаний обычно носят императивный характер, т. е. выражаются в категорической форме, и невозможно самостоятельно изменить установленные государством правила поведения в сфере финансовых отношений;

–праваиобязанностиучастниковфинансовыхотношений, как правило, неразделимы, что выражается через специальный термин «полномочия».

По способу воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на:

–обязывающие;

–уполномочивающие;

–запрещающие.

В особый вид выделяют поощрительныенормыфинансового права,которыеиспользуютсядлястимулированияполезныхдля государства действий.

По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на:

–материальные;

–процессуальные.

Поюридическойсиленормативногоправовогоактафинан- сово-правовые нормы подразделяются на:

12

–законодательные;

–подзаконные.

По времени действия финансово-правовые нормы подразделяются на:

–временные;

–постоянные;

–с обратной силой.

По кругу лиц финансово-правовые нормы подразделяются на:

–общие;

–специальные.

3.2. Финансовые правоотношения, их виды и особенности. Основания возникновения, изменения и прекращения финансово-

правовых отношений

Финансовыеправоотношения–этоурегулированныенормами финансовогоправаобщественныеотношения,складывающиеся в процессе осуществления государством финансовой деятельности в целях образования, распределения и использования денежныхсредствиихфондов,необходимыхдлярешениязадач, определяемых финансовой политикой государства.

Финансовые правоотношения являются разновидностью правового отношения, поэтому ему присущи все те существенные признаки, которые характерны для правоотношения вообще.

Так, финансовое правоотношение возникает на основе фи- нансово-правовойнормы,азначит,оноестьрезультатдействия правовой нормы.

Финансовое правоотношение имеет волевой характер. Этот признак подчеркивает, что правоотношение в своей сущности обусловлено государственной волей, интересами государства.

Кроме того, финансовое правоотношение имеет особые характеристики.

В частности, финансовое правоотношение:

–развивается исключительно в сфере финансовой деятельности государства;

–являетсяформойреализациипубличныхинтересов,всвязи

счем оно должно рассматриваться как публично-правовое;

–характеризуется как властно-имущественное. В качестве имущественных благ в финансовых правоотношениях высту-

13

пают денежные средства (финансовые ресурсы) в наличной и безналичной формах, которые переходят от различных субъектов к государству, а затем от последних к различным субъектам. Финансовое правоотношение в сущности является властеотношением. Это обусловлено тем, что оно служит формой реализации финансово-правовой нормы, имеющей императивный характер.

Виды финансовых правоотношений:

1.Взависимостиотфункцийфинансовойдеятельности –от- ношения, возникающие:

– в ходе мобилизации денежных средств;

– в ходе распределения денежных средств;

– в ходе использования денежных средств;

– в ходе контроля за движением денежных средств;

– в связи с денежной эмиссией.

2.В зависимости от субъектного состава – отношения, возникающие:

– с одной стороны, между органами, осуществляющими финансовую деятельность государства, а с другой – между организациями и физическими лицами;

–междуорганами,осуществляющимифинансовуюдеятель- ность государства.

3.В зависимости от деления на финансово-правовые институты – отношения:

– бюджетные;

– налоговые;

– неналоговые;

– по государственному долгу;

– по сметно-бюджетному финансированию;

– по государственному внебюджетному финансированию;

– по бюджетным кредитам;

– по государственному страхованию и др.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений, как и любых других правоотношений,являетсяюридическийфакт,т.е.действиеилисобытие, предусмотренное финансово-правовой нормой.

Возникновение финансовых правоотношений основано, как правило, на таких юридических фактах, как правомерные действиявформеиндивидуальныхактов,выражающихвластное веление государства или уполномоченного органа (например, извещение финансового органа об уплате налога). В качестве основания могут выступать такие события, как достижение определенного возраста, рождение ребенка и т. д.

14

Изменение финансовых правоотношений также связано с действиями и событиями. Например, для физических лиц – уменьшение или увеличение дохода, приобретение имущества определенного вида, изменение семейного положения и т. д., для организации – увеличение прибыли, временное отсутствие средств – для получения ссуды банка и т. д.

Прекращениефинансовыхправоотношенийсвязанообычно с погашением финансовых обязательств. Например, внесение платежа или налога в бюджет в ряде случаев связано с освобож- дениемотналогавустановленномзакономпорядке.Иногда–с определенным событием. Например, достижение физическим лицомопределенноговозрастадляпризывавармиюилисмерть гражданина, которые могут повлечь прекращение налогового отношения.

3.3. Субъекты финансовых правоотношений: понятие и виды

Финансовоеправоотношениепредставляетсобойюридическую связь между участниками урегулированного финансовым правом отношения, выражающуюся в наличии у них взаимных субъективных прав и обязанностей (либо только права и соответствующей ему обязанности).

Подсодержаниемфинансовогоправоотношенияпонимают составляющие его права и обязанности субъектов.

Субъекты финансовых правоотношений:

–Республика Беларусь;

–административно-территориальные единицы;

–органы государственной власти общей компетенции;

–специализированные органы управления финансовой системой государства;

–финансовые органы (в широком смысле);

–юридические лица;

–физические лица.

Финансовыеорганы(вширокомсмысле)–этоюридические лица, специализирующиеся на выполнении различных финансовыхопераций.Книмотносятсякакгосударственные:областныефинансовыеуправления,рай(гор)финотделыисполкомов, администраций районов в городе, территориальные налоговые органы, так и негосударственные кредитные учреждения, финансовые компании и некоторые другие.

15

Юридическиелица,неотносящиесякспециализированным финансовыморганам,финансовойправосубъектностьюобладают в силу выполнения своих прав и обязанностей как налогоплательщики и получатели государственных ассигнований.

3.4. Права и обязанности субъектов финансовых правоотношений

Республика Беларусь выступает субъектом финансовых правоотношений в силу конституционно закрепленных прав и обязанностейпоуправлениюфинансовойсистемойгосударства. ПрезидентРеспубликиБеларусь,всоответствиисост.84Конституции,ссогласияСоветаРеспубликиназначаетнадолжность Председателя и членов Правления Национального банка.

Административно-территориальные единицы имеют свою финансовую базу в виде местных бюджетов и территориальных внебюджетных фондов. Свою правосубъектность в этой области ониреализуюттакжечерезвступлениевфинансовыеотношения сРеспубликойБеларусьидругсдругом.Например,вотношения, связанныесгосударственнымдолгомпривыпускеоблигацийгосударственныхзаймов,прииспользованиибанковскогокредита для покрытия недостатка бюджетных средств, при привлечении денежных средств путем проведения государственных денежновещевых лотерей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств соответствующего государственного или местного бюджета.

Органы государственной власти общей компетенции осуществляютобщееруководствопроцессомсбора,распределения и использования централизованных и децентрализованных государственныхденежныхфондов.Путемпринятиянормативных правовых актов устанавливают правила поведения других участников финансовых отношений.

Правительство Республики Беларусь в соответствии со ст. 107 Конституции:

–разрабатывает и представляет Президенту для внесения

вПарламент проект республиканского бюджета и отчет о его исполнении;

–обеспечиваетпроведениеединойэкономической,финансовой, кредитной и денежной политики.

МестныеСоветыдепутатов(ст.121Конституции):утвержда-

ютместныебюджетыиотчетыобихисполнении;устанавливают в соответствии с законом местные налоги и сборы; определяют

16

в пределах, установленных законом, порядок управления и распоряжения коммунальной собственностью.

Специализированные финансовые органы проводят работу по обеспечению выполнения установленных представительной властью предписаний в области финансов. Они руководят и несут ответственность за деятельность органов финансовой системы, выполняют как внешние функции, так и внутренние, связанныесфункционированиеморгановфинансовойсистемы. Они наделены таким объемом прав, который позволяет выполнить им эти функции, а также имеют обязанности перед другими участникамифинансовыхправоотношений.Например,МинистерствофинансоввсоответствиисПоложениемо Министерстве финансовРеспубликиБеларусь,утвержденнымпостановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г.

№1585, имеет право:

–требовать и получать от республиканских органов государственного управления и организаций информацию об осуществлении бюджетно-финансовых операций по формированиюииспользованиюгосударственныхфинансовыхресурсов, материалы, необходимые для бюджетно-финансового планирования, бухгалтерские отчеты, балансы и прочие документы, необходимые для осуществления контроля за выполнением организациями финансовых обязательств перед государством;

–взыскиватьвбесспорномпорядкебюджетныесредства,необоснованнополученныелибоиспользованныенепоцелевому назначениюилиснарушениемзаконодательства,задолженность организаций по бюджетным займам, бюджетным ссудам;

–вкладыватьсвободныесредствареспубликанскогобюджетав хозяйственную деятельность, акции и другие ценные бумаги и др.

Физические лица имеют юридические права и несут обязанности в случаях: а) когда они являются налогоплательщиками;

б) являются получателями бюджетных ссуд.

Тема 4. Финансовый контроль

вРеспублике Беларусь

4.1.Понятие, цель, значение и задачи финансового контроля

Финансовый контроль – это контроль компетентных государственныхоргановзазаконностью,правильностьюиэкономической целесообразностью деятельности участников финансо-

17

выхотношенийпопланомерномуобразованию,распределению и использованию государственных денежных средств.

Контроль – важнейший элемент управленческой деятельности, организационного руководства, одна из форм претворения в жизнь принятых компетентными государственными органами решений.

Цель финансового контроля – установление достоверности расходования и оприходования материальных ценностей и денежных средств, проверка законности и эффективности действий по образованию, распределению и использованию денежных средств государства.

Финансовыйконтрольимеетважноезначение,таккаконявляется важнейшим звеном государственного контроля за количествомикачествомтруда,замеройтрудаимеройпотребления, необходимостькоторогообусловленадействиемэкономических законов, последовательным осуществлением важнейшего принципа хозяйствования – режима экономии.

Основные задачи финансового контроля – проверки:

–выполнения финансовых обязательств перед государством;

–законности распределения финансовых ресурсов;

–целевого характера эффективного использования государственных средств;

–правильности совершения финансовых операций;

–соблюдения государственной финансовой дисциплины.

4.2. Основные направления совершенствования контрольной деятельности в Республике Беларусь

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от16октября2009г.№510«Осовершенствованииконтрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» определены основные направления совершенствования контрольной деятельности:

– проведение проверок организаций, их обособленных подразделений, имеющих учетный номер плательщика, представительств иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма вправе проводить только государственные органы (их структурные подразделения, территориальные

18

органы, подчиненные организации) и иные организации, уполномоченные законодательными актами на осуществление контроля (надзора) за деятельностью проверяемых субъектов и включенные в перечень контролирующих (надзорных) органов

суказанием сфер контрольной (надзорной) деятельности;

–осуществление общественного контроля в форме проведения проверок вправе проводить профессиональные союзы, ихорганизационныеструктуры,объединениятакихсоюзовиих организационныеструктурывслучаяхипорядке,установленных законодательными актами;

–запрещение проверок в течение двух лет со дня: государственной регистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей; присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделенийорганизаций;создания–представительствино- странныхорганизаций;первоначальнойвыдачисвидетельствао регистрации–лиц,осуществляющихадвокатскуюдеятельность индивидуально; первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма;

–проведение проверки по истечении двухлетнего срока вправе проводить при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности: в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в соответствии с критериями отнесения проверяемыхсубъектовкгрупперискадляназначенияплановых проверок; на основании решения или поручения Президента Республики Беларусь, в соответствии с которым деятельность конкретного проверяемого субъекта подлежит проверке, но не требующего ее безотлагательного начала;

–назначениеконтролирующим(надзорным)органомплановыхпровероквотношениипроверяемыхсубъектов,отнесенных: к высокой группе риска – не чаще одного раза в течение календарногогода(еслипорезультатампроведеннойконтролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через два года); к средней группе риска – не чаще одного раза в три года (если по результатампроведеннойконтролирующим(надзорным)органом

19

плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органомнеранеечемчерезпятьлет);книзкойгруппериска–по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет;

–осуществление плановых проверок одного проверяемого субъектавтечениекалендарногогоданесколькимиконтролирующими (надзорными) органами возможно только в форме совместнойпроверки.Проведениенесколькихплановыхпроверок одногоитогожепроверяемогосубъектавтечениекалендарного года не допускается;

–назначение проверки (внеплановой) без включения в координационный план контрольной (надзорной) деятельности

вотношении проверяемых субъектов) возможно: по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь; Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции; Генерального прокурора и его заместителей в пределах компетенции; руководителя иного контролирующего (надзорного) органа (кроме территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) и одного из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа;

Поручениенапроведениевнеплановойпроверкиможетбыть дано,есливнеплановаяпроверканазначеналицамипоследующимоснованиям:приналичииуконтролирующего(надзорного) органа информации, в том числе полученной от государственного органа, иностранного государства, иной организации или физического лица, свидетельствующей о совершаемом (совершенном) нарушении законодательства; использование (расходование) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств государственныхцелевыхбюджетныхивнебюджетныхфондов, государственногоимущества,мергосударственнойподдержки; значительныйрост(неменеечемвдваразавкалендарномгоду) показателей аварийности и подтвержденное документально ухудшениетранспортнойдисциплиныводителейпроверяемого субъекта, выполняющего перевозки; существенное ухудшение показателей деятельности банков или небанковских кредитнофинансовых организаций и др.;

–проведение плановых проверок в рамках ведомственного контроля возможно не чаще одного раза в два года независимо

от отнесения проверяемого субъекта к группам риска;

20