Финансовое право. Ответы на экзаменационные вопросы
.pdfконтор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;совершениедействий,связанныхсрегистрациейактов гражданского состояния; рассмотрение вопросов, связанных с гражданствомРеспубликиБеларусь;государственнаярегистрация коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и др.
Ставки государственной пошлины устанавливаются в размерах согласно приложениям 14-22 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть).
Засовершениевсехвидовнотариальныхдействийприменяются ставки государственной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки при обращении за их совершением пенсионеров, инвалидов, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (за исключением нотариальныхдействий,засовершениекоторыхпредусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины).
За выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам применяются ставки государственной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки.
Государственная пошлина уплачивается: при обращении
всуды, в том числе в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, органыпрокуратуры–доподачиисковогозаявления,заявления, жалобыилиходатайства;приобращениизасовершениемнотариальных действий – до совершения нотариального действия; при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов) и др.
Государственнаяпошлинауплачиваетсявсоответствующий бюджетпоместусовершенияюридическизначимогодействия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) (ст. 252 – ст. 256) устанавливает особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в общие суды,
всудебнуюколлегиюподеламинтеллектуальнойсобственности Верховного Суда Республики Беларусь, в хозяйственные суды, за совершение нотариальных действий, иных юридически значимых действий.
161
ВсоответствиисНалоговымкодексомРеспубликиБеларусь (Особеннаячасть)(ст.257)определеныльготыпогосударственной пошлине.
9.15. Правовое регулирование взимания патентных пошлин
Правовоерегулированиепатентныхпошлиносуществляется
всоответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) (ст. 261 – ст. 265 главы 28).
Плательщиками патентных пошлин признаются организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаютсявгосударственноеучреждение«Национальныйцентр интеллектуальнойсобственности»засовершениемюридически значимых действий.
Объектамиобложенияпатентнымипошлинамипризнаются юридически значимые действия, связанные:
–с патентами на изобретение, в том числе: подача и проведение предварительной экспертизы заявки на выдачу патента; продление срока подачи заявки на выдачу патента с испрашиванием конвенционного приоритета; восстановление права конвенционного приоритета по ходатайству заявителя; подача евразийской заявки, проверка ее на соответствие требованиям экспертизы по формальным признакам и пересылка в Евразийское патентное ведомство; публикация сведений о заявке, прошедшей предварительную экспертизу с положительным результатом, до истечения восемнадцати месяцев с даты поступления заявки; проведение патентной экспертизы заявки; внесение изменений в материалы заявки по инициативе заявителя или по запросу экспертизы, предполагающих включение
вформулу пунктов, отсутствующих в первоначально поданной и принятой к рассмотрению формуле, включение пунктов в формулу после подачи ходатайства о проведении патентной экспертизы заявки; подача ходатайства о внесении изменений
вматериалы заявки по инициативе заявителя; преобразование заявки на изобретение в заявку на полезную модель; продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяцпродления;проведениеповторнойэкспертизызаявкина выдачу патента; регистрация изобретения в Государственном реестре изобретений Республики Беларусь и выдача патента на изобретение;поддержаниевсилепатентапогодам,поддержание
всиле евразийского патента на территории Республики Бела-
162
русь;пересылказаявочныхдокументовмеждународнойзаявки, поданной в соответствии с Договором о патентной кооперации (РСТ), подписанному в г. Вашингтоне 19 июня 1970 года (далее – Договор о патентной кооперации), в Международное бюроВсемирнойорганизацииинтеллектуальнойсобственности; несвоевременное вступление в национальную стадию по вине заявителя международной заявки, поданной в соответствии с Договором о патентной кооперации; перевод в национальную стадию международной заявки, поданной в соответствии с Договором о патентной кооперации; восстановление действия патента; продление срока действия патента;
–с патентами на полезную модель, в том числе: подача и проведение экспертизы заявки на выдачу патента; продление срока подачи заявки на выдачу патента с испрашиванием конвенционногоприоритета;подачаходатайстваовнесениипоинициативе заявителя изменений в материалы заявки; продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяцпродления;регистрациявГосударственномреестреполезныхмоделейРеспубликиБеларусьивыдачапатентанаполезную модель;поддержаниевсилепатентазакаждыйгодегодействия начиная с первого года с даты подачи заявки в Национальный центринтеллектуальнойсобственности;преобразованиезаявки на полезную модель в заявку на изобретение; продление срока действияпатента;восстановлениедействияпатента;несвоевременное вступление в национальную стадию по вине заявителя международной заявки, поданной в соответствии с Договором
опатентной кооперации; перевод в национальную стадию международной заявки, поданной в соответствии с Договором
опатентной кооперации;
–с патентами на промышленные образцы, в том числе: подача и проведение экспертизы заявки на выдачу патента; продление срока подачи заявки на выдачу патента с испрашиваниемконвенционногоприоритета;продлениесрокаответана запросэкспертизызакаждыйиспрашиваемыймесяцпродления; регистрация в Государственном реестре промышленных образцов Республики Беларусь и выдача патента на промышленный образец;поддержаниевсилепатентазакаждыйгодегодействия начиная с первого года с даты подачи заявки в Национальный центринтеллектуальнойсобственности;продлениесрокадействия патента; восстановление действия патента;
–с патентами на сорта растений, в том числе: подача и проведение предварительной экспертизы заявки на выдачу па-
163
тента; подача ходатайства о внесении по инициативе заявителя изменений в материалы заявки; продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления; изменение наименования сорта растения по инициативе заявителя;проведениепатентнойэкспертизызаявкинавыдачупатента на сорт растения без предоставления заявителем результатов испытаний сорта растения; проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на сорт растения с предоставлением заявителем результатов испытаний сорта растения; регистрация
вГосударственном реестре охраняемых сортов растений Республики Беларусь и выдача патента и удостоверения селекционера;
–с регистрацией товарного знака и знака обслуживания,
втом числе: подача заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания и проведение экспертизы заявленного обозначения; подача заявки на регистрацию товарного знака
всоответствии с Мадридским соглашением о международной регистрации знаков от 14 апреля 1891 года и Протоколом к нему от 28 июня 1989 года, проверка и пересылка материалов заявки в Международное бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности; подача заявления о последующем указании, проверка и пересылка материалов в Международное бюроВсемирнойорганизацииинтеллектуальнойсобственности; замена национальной регистрации товарного знака международной регистрацией товарного знака (статья 4 bis Мадридского соглашения о международной регистрации знаков от 14 апреля 1891годаиПротоколакнемуот28июня1989года);испрашивание регистрации товарного знака в соответствии с Протоколом кМадридскомусоглашениюомеждународнойрегистрациизнаковот28июня1989года;продлениесрокадействиярегистрации товарного знака, зарегистрированного в соответствии с ПротоколомкМадридскомусоглашениюомеждународнойрегистрации знаков от 28 июня 1989 года; подача заявления о внесении поинициативезаявителяизмененийвматериалызаявки;подача заявленияовыделениизаявкинарегистрациютоварногознака; продление срока ответа на запрос предварительной экспертизы; преобразование заявки на коллективный знак в заявку на товарный знак; проведение повторной экспертизы; продление срока подачи ходатайства о проведении повторной экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления; продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления; регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Республики
164
Беларусь, публикация сведений о регистрации и выдача свидетельства на товарный знак; регистрация коллективного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания Республики Беларусь, публикация сведений о регистрации
ивыдачасвидетельстванаколлективныйзнак;признаниетоварногознакаилиобозначения,используемоговкачестветоварного знака,общеизвестнымвРеспубликеБеларусьтоварнымзнаком; внесение сведений, относящихся к общеизвестному в Республике Беларусь товарному знаку, в перечень общеизвестных в Республике Беларусь товарных знаков и выдача свидетельства на общеизвестный в Республике Беларусь товарный знак;
–срегистрациейнаименованияместапроисхождениятовара
и(или)предоставленияправапользованиянаименованиемместа происхождениятовара,втомчисле:подачазаявкинарегистрацию
ипредоставлениеправапользованиянаименованиемместапроисхождениятовара,заявкинапредоставлениеправапользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товараиэкспертизазаявленногообозначения;подачазаявленияо внесениипоинициативезаявителяизмененийвматериалызаявки;продлениесрокаответаназапроспредварительнойэкспертизызакаждыйиспрашиваемыймесяцпродления;продлениесрока ответаназапросэкспертизызаявленногообозначениязакаждый испрашиваемый месяц продления; регистрация наименования места происхождения товара в Государственном реестре наименований мест происхождения товаров Республики Беларусь и выдачасвидетельстванаправопользованиянаименованиемместа происхождениятовара;продлениесрокадействиясвидетельства на право пользования наименованием места происхождения товара; предоставление шестимесячного срока для продления истекшего срока действия свидетельства на право пользования наименованием места происхождения товара;
–с регистрацией топологии интегральной микросхемы, в томчисле:подачазаявкинарегистрациютопологииинтегральной микросхемы и проведение экспертизы; продление срока ответа на запрос экспертизы за каждый испрашиваемый месяц продления; регистрация в Государственном реестре топологий интегральныхмикросхемивыдачасвидетельстванатопологию интегральной микросхемы;
–синымиюридическизначимымидействиямивотношении объектовпромышленнойсобственности,втомчисле:внесение изменений, исправлений в государственные реестры объектов правапромышленнойсобственности,переченьобщеизвестныхв
165
РеспубликеБеларусьтоварныхзнаков,Государственныйреестр лицензионныхдоговоров,договоровуступкиидоговоровзалога прав на объекты интеллектуальной собственности Республики Беларусь, Государственный реестр договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) Республики Беларусь, охранные документы на объекты промышленной собственности(патенты,свидетельства)иудостоверенияселекционера; выдача дубликатов охранных документов на объекты правапромышленнойсобственности(патентов,свидетельств)и удостоверенийселекционера;рассмотрениезаявленияорегистрациилицензионногодоговора,договорауступкиисключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец,сортрастения,товарныйзнак,топологиюинтегральной микросхемы,договораозалогеимущественныхправ,удостоверяемыхсвидетельствомнатоварныйзнак,договоракомплексной предпринимательскойлицензии(франчайзинга);рассмотрение заявления о регистрации изменений в лицензионный договор, договор уступки исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, сорт растения, товарный знак, топологию интегральной микросхемы, договор о залоге имущественных прав, удостоверяемых свидетельством натоварныйзнак,договоркомплекснойпредпринимательской лицензии(франчайзинга),расторжениядоговоракомплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга).
Ставки патентных пошлин устанавливаются в размерах согласно приложению 23 к Налоговому кодексу.
Патентные пошлины уплачиваются в размере 25 процентов отподлежащейуплатесуммыфизическимилицами–авторами изобретений: инвалидами ii и iii группы; обучающимися по очной форме обучения в общеобразовательных учреждениях, учреждениях, обеспечивающих получение профессиональнотехнического, среднего специального, высшего и послевузовского образования.
Освобождаются от патентных пошлин плательщики – физическиелица:ГероиСоветскогоСоюза,ГероиСоциалистического Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевыхдействийнатерриториидругихгосударств,членысемей военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших (умерших) в годы Великой Отечественной войны и при исполнении
166
воинских (служебных) обязанностей, указанные в статьях 2–4и22ЗаконаРеспубликиБеларусь«Оветеранах»;участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды i группы.
Льготыпопатентнымпошлинам,предусмотренныенастоящимпунктом,предоставляютсятольколицам,имеющимправо на такие льготы, при условии, что они являются единственным автором, испрашивающим патент (свидетельство) на свое имя, либоединственнымпатентообладателем(обладателемисключительногоправанатопологиюинтегральноймикросхемы),являющимся автором. В случае, если патент (свидетельство) на свое имя испрашивается несколькими лицами либо несколько лиц являютсяпатентообладателями(обладателямиисключительного права на топологию интегральной микросхемы), указанные льготыпредоставляютсяприусловии,чтопатент(свидетельство) на свое имя испрашивается всеми авторами либо все авторы являютсяпатентообладателями(обладателямиисключительного права на топологию интегральной микросхемы) и каждый из них имеет право на аналогичные льготы.
Патентные пошлины уплачиваются в размере 50 процентов от установленного размера патентных пошлин:
–за проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленного одним из международныхоргановвсоответствиисДоговоромопатентной кооперации, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи;
–при опубликовании заявления об открытой лицензии начиная с года, следующего за годом его публикации.
Патентные пошлины уплачиваются в размере 85 процентов от установленного размера патентных пошлин в случае подачи заявки в электронном виде.
Патентные пошлины уплачиваются плательщиками:
–резидентами Республики Беларусь – в белорусских рублях по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;
–не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, – в иностранной валюте (доллары США, евро, швейцарские франки, российские рубли), если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, в сумме,
167
определенной по ставкам, установленным в базовых величинах надатуосуществленияплатежа,сиспользованиемофициальных курсов белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам, установленных Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты.
Патентные пошлины уплачиваются путем перечисления денежных сумм на текущий (расчетный) счет Национального центраинтеллектуальнойсобственностиспоследующимзачислением их в республиканский бюджет.
Документом, подтверждающим день и факт уплаты патентной пошлины, является платежная инструкция (ее копия) с отметкойбанкаобисполнении.Вслучаеподачизаявкивэлектронномвидетакимдокументомявляетсяплатежнаяинструкция (еекопия)сотметкойбанкаобисполненииввидеэлектронного документа.
Тема 10. Местные налоги и сборы
10.1. Виды местных налогов и сборов, порядок их установления и введения
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует довольно обширный перечень местных налогов и сборов, допускающий выбор тех налогов и сборов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития местных территорий.
Всоответствиисост.121КонституцииРеспубликиБеларусь
кисключительной компетенции местных Советов депутатов относится установление местных налогов и сборов, реализация которыхпроисходитвсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Общая часть) и ст. 266 – ст. 284 глав 29–33 (Особенная часть).
Вст. 9 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) установлены местные налоги и сборы:
– налог за владение собаками;
– курортный сбор;
– сбор с заготовителей Установление,введение,изменениеипрекращениедействия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с
168
Налоговым кодексом Республики Беларусь принятием нормативного правового акта (решения):
–покурортномусбору–МинскогогородскогоСоветадепу- татов, Советов депутатов базового территориального уровня;
–по местным налогам и сборам, кроме курортного, – областных и Минского городского Советов депутатов.
Областные,МинскийгородскойСоветыдепутатов,Советы депутатов базового территориального уровня вправе устанавливать, вводить в действие или не устанавливать, не вводить в
действие местный налог и (или) сбор либо прекратить действие ранее введенного ими местного налога и (или) сбора.
ПриустановленииместныхналоговисборовместныеСоветыдепутатоввсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов
исборов, сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, а также налоговые льготы по местным налогам и сборам.
10.2. Налог за владение собаками
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.
Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.
Ставканалогазавладениесобакамиустанавливаетсявразмере 0,3 базовой величины за налоговый период, за исключением случая, определенного частью второй пункта 3.
Ставка налога за владение собаками за породы собак, включенныевпереченьпотенциальноопасныхпородсобак,устанавливается в размере 1,5 базовой величины за налоговый период.
МинскийгородскойСоветдепутатов,местныеСоветыдепутатовбазовоготерриториальногоуровняимеютправоуменьшать(но не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.
Налоговымпериодомналогазавладениесобакамипризнается календарный квартал.
Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
169
Приисчислениисуммыналогазавладениесобакамипринимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание).
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форменепозднее30-гочисламесяца,следующегозаистекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.
10.3. Курортный сбор
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.
Объектом обложения курортным сбором признается нахождение (проживание не менее суток) физического лица в санаторно-курортныхорганизациях,атакжевпрофилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздо- ровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивнооздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее в настоящей главе – оздоровительные организации), расположенных на территории соответствующих администра- тивно-территориальных единиц Республики Беларусь.
Налоговая база курортного сбора определяется как стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется – как стоимость услуг по проживанию, а также оказываемых услуг по питанию, медицинских и оздоровительных услуг.
Приопределенииналоговойбазыкурортногосборанеучитываетсястоимостьплатныхуслуг,оказываемыхфизическимлицам
170