Финансовое право. Ответы на экзаменационные вопросы

–минеральнойводы,полиметаллическоговодногоконцентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

–грунта для земляных сооружений;

–глины, супесей, суглинка и трепелов;

–бентонитовых глин;

–соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;

–нефти;

–мела, мергеля, известняка и доломита;

–гипса (ангидрита);

–железных руд;

–торфа влажностью 40 процентов;

–сапропелей влажностью 60 процентов;

–мореного дуба;

–янтаря;

–золота;

–виноградной улитки;

–личинок хирономид;

–зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

–гадюки обыкновенной;

–бурого угля (в пересчете на условное топливо);

–горючих сланцев (в пересчете на условное топливо);

–длиннопалый (узкопалый) рак.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

–добыча нефтяного попутного газа;

–добычаполезныхископаемых,остающихсявовскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающихпроизводств,атакжесоставляющихнормативные потери полезных ископаемых;

–изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

–добычагрунта,пескаипесчано-гравийнойсмеси,исполь- зуемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

–добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

–добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

151

–добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

–добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговаябазаналогазадобычу(изъятие)природныхресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:

–как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной

втвердой сумме);

–какпроизведениефактическогообъемареализациикалийных удобренийисредневзвешеннойценыреализации1тонныкалийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсоввотношениинефтиисоликалийной,устанавливаются

вразмерах согласно приложению 10 к Налоговому кодексу. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в

отношениинефтиустанавливаютсяисходяизсреднегозаистекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10-1 к Налоговому кодексу.

Ставкиналогазадобычу(изъятие)природныхресурсоввотношении соли калийной устанавливаются в следующих размерах:

–4,79белорусскогорублязадобычу(изъятие)1тоннысоли калийной (в пересчете на оксид калия) (далее в настоящей главе – специфическая ставка);

–12процентов(далеевнастоящейглаве–адвалорнаяставка) отсредневзвешеннойценыкалийныхудобренийнавнутреннем рынке и при экспорте (далее в настоящей главе – средневзвешенная цена).

Налоговымпериодомналогазадобычу(изъятие)природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал.

152

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляетсякакпроизведениеналоговойбазыиналоговойставки с учетом особенностей, установленных частями второй – седьмой пункта 2 ст. 214.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее20-гочисламесяца,следующегозаистекшимналоговым периодом.

Уплатаналогазадобычу(изъятие)природныхресурсовпроизводится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогзадобычу(изъятие)природныхресурсоввотношении нефти и соли калийной по адвалорной ставке уплачивается в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

9.10. Правовое регулирование взимания сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Правовое регулирование взимания сбора за проезд автомобильныхтранспортныхсредствиностранныхгосударствпоавтомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь осуществляетсявсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст. 221 – ст. 226 главы 22).

Плательщиками сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным

153

дорогамобщегопользованияРеспубликиБеларусьпризнаются организации и физические лица – владельцы (пользователи) автомобильныхтранспортныхсредствиностранныхгосударств, использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.

Принадлежностьавтотранспортногосредстваопределяется по стране его регистрации.

К автомобильным транспортным средствам иностранных государств приравниваются автомобильные транспортные средства с временными (транзитными)номерами регистрации, за исключением автомобильных транспортных средств, приобретенных гражданами Республики Беларусь в собственность и ввозимых на территорию Республики Беларусь своим ходом.

Обязательнымусловиемпроездаавтомобильныхтранспортныхсредствиностранныхгосударствпоавтомобильнымдорогам общего пользования Республики Беларусь является наличие у владельцев(пользователей)этихтранспортныхсредствдокументов,подтверждающихуплатусборазапроездилиосвобождение от уплаты сбора за проезд в соответствии с законодательством.

Объектамиобложениясборомзапроездпризнаютсяавтомобильныетранспортныесредстваиностранныхгосударств:въезжающиенатерриториюРеспубликиБеларусь;перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом.

Подтранзитомдляцелейнастоящейглавыпонимаетсяпроездавтомобильноготранспортногосредствабезосуществления егозагрузки(разгрузки)междудвумяпунктамиГосударственной границы Республики Беларусь.

Налоговая база сбора за проезд определяется исходя из количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь и (или) перемещающихся по территории Республики Беларусь транзитом.

Освобождаютсяотсборазапроезд:владельцы(пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие перевозку грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств; владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, выполняющие международные перевозки грузовипассажироввсоответствиисразрешениями,выданными иностраннымгосударствамнапроездпотерриторииРеспублики Беларусь;сотрудникидипломатическихпредставительствиконсульскихучрежденийиностранныхгосударств;иныеорганизации

154

и физические лица в случаях, определенных Президентом Республики Беларусь и (или) законодательными актами.

Ставки сбора за проезд устанавливаются в зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъемности, вместимости и времени пребывания на территории Республики Беларусь.

Ставкисборазапроездустанавливаютсявразмерахсогласно приложению 11 к Налоговому кодексу.

Исчисление сбора за проезд осуществляется владельцем (пользователем)автомобильноготранспортногосредстваиностранного государства.

Сумма сбора за проезд уплачивается владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства по ставке и исходя из размера базовой величины, установленных на день фактической уплаты сбора за проезд.

Вслучае изменения ставки сбора за проезд и (или) размера базовойвеличинывовремянахожденияавтомобильноготранспортногосредстваиностранногогосударстванатерриторииРеспублики Беларусь доплата сбора за проезд не производится.

Сборзапроездуплачиваетсявладельцем(пользователем)автомобильного транспортного средства иностранного государства:

–вавтодорожныхпунктахпропускачерезГосударственную границу Республики Беларусь, или при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства в пределах расчетного сегмента на территории Республики Беларусь, но не позже проезда расчетного сегмента, или до начала перевозки (поездки) с территории Республики Беларусь при прекращении действия льготы по сбору за проезд – по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к Налоговому кодексу.

Для целей Налогового кодекса под термином «расчетный сегмент» понимается участок автомобильной дороги общего пользования протяженностью 60 километров от места пересечения автомобильным транспортным средством иностранного государства Государственной границы Республики Беларусь.

Уплатасборазапроездосуществляетсявбелорусскихрублях путемвнесенияналичныхденежныхсредствчерезорганизацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и (или) кассу банка на территории Республики Беларусь либо перечисления денежных средств с использованием системы ЕРИП.

Вплатежномдокументе(квитанции),подтверждающемуплату сбора за проезд, указывается номер разрешения на проезд

155

автомобильныхтранспортныхсредствиностранныхгосударств потерриторииРеспубликиБеларусь,выданногоиностранному государству на проезд по территории Республики Беларусь. В случае отсутствия номера разрешения указывается номер регистрации предъявления товаров в пункте ввоза или регистрационный знак автомобильного транспортного средства.

9.11. Правовое регулирование взимания оффшорного сбора

ПравовоерегулированиявзиманияоффшорногосбораосуществляетсявсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст. 231 – ст. 235 главы 24).

Плательщикамиоффшорногосборапризнаютсябелорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели.

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

–перечисление денежных средств резидентом Республики БеларусьнерезидентуРеспубликиБеларусь,зарегистрированномувоффшорнойзоне,иномулицупообязательствупередэтим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

–исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорнойзоне,кромеслучаевисполнениянерезидентомРеспубликиБеларусьвстречногообязательствапутемперечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

–переходвсоответствиисзаконодательствомимущественныхправи(или)обязанностейвсвязиспеременойлицвобязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Переченьоффшорныхзон–государств(территорий),вкото- рых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваетсяраскрытиеипредоставлениеинформацииофинансовых операциях, определяется Президентом Республики Беларусь.

Налоговая база оффшорного сбора определяется:

–при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств;

–при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прави(или)обязанностейвсвязиспеременойлицвобязательс- твах–исходяизценыдоговора,изкотороговытекаютуказанные обязательства, с учетом положений пункта 4 статьи 232.

156

Ставка оффшорного сбора устанавливается в размере 15 процентов.

Освобождается от обложения оффшорным сбором перечислениеденежныхсредств:государственнымиорганамиигосударственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусьпередмеждународнымиорганизациями,помежгосударственным и межправительственным договорам; в целях возврата резидентамиРеспубликиБеларусьденежныхсредств,полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов,процентовзапользованиеими,атакжеранееполученныхот нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором; по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом; в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.

Освобождаются от оффшорного сбора банки при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах и (или) имеющими счета в этих зонах.

Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение

налоговой базы и ставки оффшорного сбора.

Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в белорусских рубляхпоофициальномукурсу,установленномуНациональным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.

Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Банкиосуществляютпереводденежныхсредств,приперечислениикоторыхподлежитуплатеоффшорныйсбор,толькопосле уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора.

9.12. Правовое регулирование взимания гербового сбора

Правовое регулирования взимания гербового сбора осуществляетсявсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст. 236 – ст. 240 главы 25).

157

Плательщиками гербового сбора признаются организации и физические лица.

Объектами обложения гербовым сбором признаются:

–передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения правасобственностиилииныхвещныхправнаних,втомчисле привыдаче,индоссировании,авалированиипростыхипереводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей;

–предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена

вреспубликанское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».

Налоговаябазагербовогосбораопределяетсякаквексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, а

вслучаях предъявления к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя – как сумма, предъявленная к оплате.

Приневозможностиопределениявексельнойсуммы,впределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе.

Ставки гербового сбора устанавливаются в размере:

–пятнадцать(15)процентов–припередачемеждународным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;

–двадцать (20) процентов – при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;

–двадцать пять (25) процентов – в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которыхнепредставленавреспубликанскоеунитарноепредприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»;

–ноль целых одна десятая (0,1) процента – в др. случаях. Сумма гербового сбора исчисляется как произведение на-

логовой базы и ставки гербового сбора.

Уплатагербовогосборапроизводитсявсрокнепозднеерабочегодня,следующегозаднемвыдачи,авалированияилипредъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей.

158

9.13. Правовое регулирование взимания консульского сбора

ПравовоерегулированиявзиманияконсульскогосбораосуществляетсявсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст. 241 – ст. 247 главы 26).

Плательщиками консульского сбора признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические представительства и консульские учреждения РеспубликиБеларусьзапределамиРеспубликиБеларусь,атакже главноеконсульскоеуправлениеиконсульскиепунктыМинистерства иностранных дел Республики Беларусь на территории Республики Беларусь.

Объектамиобложенияконсульскимсборомпризнаются:рассмотрениеходатайствиностранныхгражданилицбезгражданства о выдаче виз Республики Беларусь; оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь;постановканаконсульскийучет;рассмотрениезаявленийповопросамгражданстваРеспубликиБеларусьиоформление постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, временно выехавшему из РеспубликиБеларусь;совершениедействий,связанныхсрегистрациейактовгражданскогосостояния;совершениенотариальных действий; истребование документов и др.

Ставки консульского сбора устанавливаются согласно приложению 13 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть).

Консульскийсборуплачиваетсядосовершенияконсульского действия по ставкам, установленным на момент обращения в загранучреждение,главноеконсульскоеуправлениеиликонсульский пункт Министерства иностранных дел Республики Беларусь:

–за рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь и совершение иных консульских действий в загранучреждениях – в евро, долларах США либо валюте государства пребывания загранучреждения по официальному курсу, установленному национальным (центральным) банком государства пребывания на день уплаты;

–за рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь в главном

159

консульскомуправлениииконсульскихпунктахМинистерства иностранных дел Республики Беларусь – в евро либо долларах СШАпоофициальномукурсу,установленномуНациональным банком Республики Беларусь на день уплаты;

– за совершение иных действий, признаваемых объектами обложения консульским сбором

Освобождаютсяотконсульскогосбора:владельцыиностранныхдипломатическихислужебных(официальных)паспортов,а такжеиныелица,закоторымиРеспубликойБеларусьпризнается дипломатическийлибоофициальныйстатус,лица,недостигшие шестнадцатилетнего возраста; лица, доставляющие иностранную безвозмездную помощь в виде имущества, оказывающие иностраннуюбезвозмезднуюпомощьввидеденежныхсредств, руководители иностранных благотворительных организаций, прибывающие в Республику Беларусь и др.

9.14. Правовое регулирование взимания государственной пошлины

Правовое регулирование государственной пошлины осуществляетсявсоответствиисНалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст. 248 – ст. 260 главы 27).

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые:

–обращаютсязасовершениемюридическизначимыхдействий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации,

кдолжностным лицам или частным нотариусам;

–выступаютответчиками(должниками)вобщихсудах,если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Объектами обложения государственной пошлиной признаются: рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, подаваемых в суды; рассмотрение исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственностиВерховногоСудаРеспубликиБеларусь;рассмотрениенадзорныхжалобнасудебныепостановления,подаваемых в органы прокуратуры; нотариальные действия, совершаемые государственныминотариусамигосударственныхнотариальных

160