Финансовое планирование. Практикум
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Оренбургский государственный университет»
Е.А. Григорьева, М.П. Болодурина, М.Д. Новикова
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Практикум
Рекомендовано Ученым советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по программам высшего профессионального образования по специальности 080105.65 Финансы и кредит и направлениям подготовки 080100.62 Экономика и 080200.62 Менеджмент
Оренбург
2013
УДК 336.763(07) ББК 65.264 я 7 Б 20
Рецензент - доцент, кандидат экономических наук Е.И. Комарова
Григорьева Е.А.
Б20 Финансовое планирование: практикум / Е.А. Григорьева, М.П. Болодурина, М.Д. Новикова; Оренбургский гос. ун-т. - Оренбург:
ОГУ, 2013. - 106 с. ISBN
Практикум предназначен для студентов очной и заочной форм обучения по специальности 080105.65 Финансы и кредит и направлениям подготовки 080100.62 Экономика и 080200.62 Менеджмент (профиль Финансовый менеджмент) и направлен на повышение эффективности организации их самостоятельной работы в процессе освоения учебного материала дисциплины «Финансовое планирование».
УДК336.763(07) ББК 65.264 я 7
ISBN |
Болодурина М.П., |
|
Григорьева Е.А., |
|
Новикова М.Д., 2013 |
|
ОГУ, 2013 |
2
Содержание
Введение……………………………………………………………………….. |
4 |
|
1 |
Практическое занятие 1……………………………………………………. |
5 |
2 |
Практическое занятие 2……………………………………………………. |
12 |
3 |
Практическое занятие 3……………………………………………………. |
14 |
4 |
Практическое занятие 4……………………………………………………. |
16 |
5 |
Практическое занятие 5……………………………………………………… |
19 |
6 |
Практическое занятие 6……………………………………………………… |
22 |
7 |
Практическое занятие 7…………………………………………………….. |
26 |
8 |
Практические занятия 8,9………………………………………………….. |
30 |
9 |
Самостоятельная работа…………………………………………………….. |
36 |
10 Вопросы для самоконтроля ……………………………………………….. |
40 |
|
11 Контрольные тесты по дисциплине………………………………………. |
45 |
|
12 Литература, рекомендуемая для изучения дисциплины………………… |
77 |
|
Список использованных источников…………………………………………. |
80 |
|
Приложение А Основные положения………………………………………… |
81 |
|
Приложение Б Примерный формат и основные разделы Положения о |
|
бюджетировании и финансовом планировании в ПО или АО (цели, |
|
назначение, порядок разработки, заполнения, представления бюджетов и |
83 |
организации отчетности по ним)……………………………………………… |
|
Приложение В Типовой формат Приказа по внедрению системы |
95 |
внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования………. |
|
Приложение Г Внутренние нормативные документы для постановки |
|
бюджетирования в компании…………………………………………………. |
97 |
Приложение Д Положение о финансовом отделе (в части его участия |
|
в бюджетировании и финансовом планировании)…………………………… |
101 |
Приложение Е Состав и структура ООО «Сельхозпрод»…………………… |
105 |
Приложение Ж Организационная структура управления ООО |
|
«Сельхозпрод»…………………………………………………………………. |
106 |
3
Введение
В современных условиях остро стоит вопрос, как превратить бюджетирование в реальный инструмент управления бизнесом. Большинство предприятий не только осознали необходимость планирования финансовых ресурсов, но и внедрили такое планирование на практике. Однако, опыт внедрения процесса бюджетирования отечественными предприятиями
(включая российские представительства западных компаний) свидетельствует,
что более чем в 80% случаев внедрение технологии бюджетирования не дает того эффекта, который можно было бы получить от его использования.
В рамках дисциплины «Финансовое планирование» студент должен освоить практические приемы грамотного построения и использования бюджетирования на предприятиях. Данный практикум позволяет студентам обучающимся по направлению подготовки 080100.62 Экономика и 080200.62
Менеджмент применять теоретические знания в исследовательской и прикладной деятельности, использовать на практике современные методики и инструменты оценки эффективности проведения мероприятий в области финансового планирования, учиться анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений, что повышает конкурентоспособность выпускников на рынке труда.
Студентам, обучающимся по специальности 080105.65 Финансы и кредит, данный практикум поможет закрепить и получить навыки построения финансового планирования, овладеть данной управленческой технологией,
используя нормативные документы, что повышает качество процесса обучения.
4
1 Практическое занятие 1
Цель занятия: сформировать представление о формировании системы бюджетирования на предприятии, в частности: центров финансовой ответственности и разработки бюджетного регламента.
Задание 1
На примере рисунка 1 необходимо выстроить систему бюджетирования на предприятии [4]:
-сформировать центры финансовой ответственности (на примере рисунков 2,3);
-разработать пошагово бюджетный регламент (бюджетный период и минимальный бюджетный период, порядок составления, представления и утверждения бюджетов (бюджетный цикл) (на примере таблиц 1,2,3);
-сформировать положение о системе бюджетирования (на примере таблицы 4);
-разработать систему контроля исполнения бюджета.
За основу расчетов взять информацию о предприятии, на котором была
пройдена летняя производственная практика (приложения А, Б, В, Г, Д).
5
Анализ внутренней и внешней среды
|
Изучение |
|
|
Анализ системы |
|
|
Изучение бизнес- |
||
|
структуры |
|
|
управленческого учета |
|
|
процессов |
||
|
предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Анализ |
|
Анализ |
|
Анализ |
|
Определение |
||
|
ассортимента |
|
|
рынка |
|
трудовых |
|
требования к |
|
|
|
|
|
|
|
ресурсов |
|
системе |
|
Разработка системы бюджетирования |
|||
Определение |
Разработка |
Построение |
Разработка |
центров |
бизнес-процесса |
форматов |
|
ответственно |
системы |
«бюджетирова- |
представляемых |
сти |
бюджетов |
ние» |
данных |
Разработка |
Разработка |
Написание |
Разработка |
корректирово |
положение о |
методики |
|
к в учетной |
пошагового |
системе |
анализа |
системе |
регламента |
бюджетирования |
рисков |
Разработка системы контроля исполнения бюджета |
||
Определение |
Определение |
Разработка системы |
периодичности |
||
контроля |
параметров для |
мотивации на основе |
|
контроля |
исполнения бюджета |
|
Определение механизма корректировки планируемых |
|
Разработка системы контроля исполнения бюджета |
||
Выбор программы |
Разработка и увязка |
Настройка системы |
(EXEL или другой |
системы бюджетов |
анализов рисков |
специализ.. ПО) |
|
|
Настройка блока |
Разработка блока |
Порядок корректировки |
учета |
||
исполнения |
анализа исполнения |
бюджета |
бюджета |
бюджета |
|
Рисунок 1 - Последовательность разработки системы бюджетирования
6
|
|
Бюджет продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет инвестиций |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Центр |
|
|
|
Центры |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
ответственности |
|
Центр инвестиций |
|
||||||||||||
затрат |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
отдельный цех, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
вспомогательная служба |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
(отвечает за затраты) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Система бюджетов |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Центр |
|
|
|
Центр |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
дискреционных |
|
|
|
|
|
|
Центр |
|
||||||||
|
|
|
дохода |
|
|
|
|
|||||||||
затрат |
|
|
|
|
|
|
прибыли |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет продаж |
|
|
||||
|
Система бюджетов |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автономная бизнес- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исследовательское |
|
|
Служба сбыта (отвечает за |
|
|
|
единица (отвечает за |
|
||||||||
|
|
|
|
|
прибыль) |
|
||||||||||
подразделение (отвечает за |
|
|
|
|
продажи) |
|
|
|
|
|||||||
эффективность затрат) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 2 - Центры ответственности, участвующие в бюджетном
процессе
Предприятие ЦФО
|
|
|
|
|
|
Центр |
Центр |
|
Центр прибыли 2 |
|
Центр |
||
|
|
|
дискреционных |
|||
прибыли 1 |
|
|
|
инвестиций |
|
затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Центр |
Центр |
Центр |
затрат |
затрат |
дохода |
АВ
Рисунок 3 - Структура центров ответственности
7
Таблица 1 – График разработки бюджетов доходов и расходов ЦФО
|
|
1-й бюджетный |
|
1-е полугодие |
|
2-й бюджетный |
||||||||||
Временные |
|
|
|
период |
|
|
(6 месяцев) |
|
|
|
период |
|
||||
интервалы |
|
|
I квартал |
|
|
II квартал |
|
|
III квартал |
|
||||||
Мероприятия |
|
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
|
6 |
7 |
|
8 |
|
9 |
|
|
месяц |
|
месяц |
|
месяц |
месяц |
месяц |
месяц |
месяц |
месяц |
месяц |
||||
Представление |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бюджета |
на |
20 |
|
20 |
|
20 |
20 |
|
20 |
|
20 |
20 |
|
20 |
|
20 |
следующий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Представление |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(корректировка) |
|
|
10 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
бюджета |
на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
следующий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(полугодие) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 – График помесячных корректировок бюджетов |
|
||||||||
Временные |
|
1-й бюджетный период (6месяцев) |
|
2-й бюджетный |
|||||
периоды |
|
|
|
|
|
|
|
период |
|
|
|
I квартал |
|
|
II квартал |
|
|
III квартал |
|
Месяц |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Число |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
Корректировка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 – График поквартальных корректировок бюджетов |
|
||||||||
Временные |
|
1-й бюджетный период |
|
|
2-й бюджетный период |
|
||||||
периоды |
|
|
(месяцы 1-6) |
|
|
|
(месяцы 7-12) |
|
||||
|
|
I квартал |
|
II квартал |
|
|
III квартал |
IV квартал |
||||
Месяц |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Число |
|
|
10 |
|
|
10 |
|
|
10 |
|
|
10 |
Корректировка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итогом |
работы |
является |
|
разработка |
«Положения |
о |
бюджетном |
|||||
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
регламенте». Общая структура бюджетного регламента приведена в таблице 4.
Таблица 4 – Общая структура бюджетного регламента
Бюджетный период |
График |
Бюджетный цикл |
Бюджетный |
|
бюджетирования |
|
контролинг |
- общий бюджетный |
сроки график и |
- период, за который |
- период, за который |
период; |
порядок: |
составляются отчёты |
проводится план – |
-минимальный |
- разработки; |
об исполнении |
факт анализ; |
бюджетный период |
- согласования; |
бюджетов; |
- период и порядок |
по видам основных |
- представления; |
- период, начиная с |
принятия |
бюджетов |
- обработки; |
которого |
управленческих |
|
- консолидации; |
осуществляются |
решений на основе |
|
- утверждение |
корректировки |
результатов план – |
|
бюджетов различных |
бюджетов на |
факт анализа |
|
уровней |
оставшуюся часть |
|
|
|
всего бюджетного |
|
|
|
периода |
|
Задание 2
На основе организационно – правовой и финансовой характеристики
ООО «Сельхозпрод» сформируйте следующие Центры финансовой ответственности (Приложения Е, Ж) [1]:
-центр расходов;
-центр доходов;
-центр прибыли;
-центр инвестиций.
Организационная структура ООО «Сельхозпрод» направлена на установление четких взаимосвязей между предприятиями, отдельными подразделениями компании, распределения между ними прав и обязанностей.
«Сельхозпрод» включает предприятия, занимающиеся производством,
переработкой, реализацией продукции сельского хозяйства, продуктов питания,
а так же подразделения обслуживающей сферы. Входящие в состав ООО
«Сельхозпрод» предприятия и подразделения представлены на рисунке Х Сельхозпредприятия холдинга выращивают зерновые, масличные
культуры, занимаются животноводством.
Организационная структура управления ООО «Сельхозпрод» представлена
9
на рисунке ХХ.
Штат персонала состоит из 3995 человек, включая персонал, входящих в
ООО «Сельхозпрод» сельскохозяйственных подразделений. Данные по среднесписочной численности персонала ООО «Сельхозпрод» в 20ХХ году представлены в приложении А. Во главе компании находится генеральный директор. Он распоряжается в пределах предоставленного ему права имуществом предприятия, представляет его интересы в отношениях с другими предприятиями, организациями и учреждениями, заключает договора, издает приказы и распоряжения.
Входящие в состав ООО «Сельхозпрод» предприятия и подразделения имеют собственную организационную структуру управления. Каждое из предприятий и подразделений возглавляет директор, который находится в подчинении генерального директора ООО «Сельхозпрод».
Организационная структура управления ООО «Сельхозпрод» - линейно-
функциональная. Основу линейно-функциональной структуры составляет
«шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам предприятия.
В организационной структуре ООО «Сельхозпрод» можно выделить следующие службы:
- служба персонала. Служба персонала представлена отделом кадров,
который осуществляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих, требуемых профессий, специальностей и квалификации,
участвует в разработке кадровой политики и кадровой стратегии предприятия.
Руководит отделом заместитель генерального директора по кадрам; - служба маркетинга. Служба маркетинга состоит из отдела развития
бизнеса и отдела продаж. Отдел развития бизнеса занимается разработкой ценовой и маркетинговой политики организации, проводит различные маркетинговые исследования. Возглавляет отдел заместитель генерального директора по коммерции. Работники отдела продаж оформляют заказы покупателей, осуществляют контроль за их исполнением, консультируют
10