Финансовое планирование. Практикум

Таблица 34 – Бюджетные отклонения ОАО «Чистюля» за январь 20___

года

Методические указания к выполнению задания:

1)для анализа отклонения фактических затрат на материалы от планируемых, следует данное отклонение разделить на две группы: отклонение по цене и по количеству;

2)отклонение затрат на материалы по цене рассчитывается по формуле

(6)

где Р МАТ – отклонение затрат на материалы по цене, ден.ед.;

Р МАТНОРМ , Р ФАКТМАТ - нормативная и фактическая цена единицы материала,

ден.ед.,

31

Q ФАКТМАТ - фактическое количество использованных материалов, нат.ед. (кг, м2, шт. и т.п.);

3) отклонение затрат на материалы по количеству их использования

(отклонение потребления материалов) рассчитывается по формуле (7)

где Q МАТ - отклонение затрат на материалы по цене, ден.ед.;

QНОРММАТ , Q ФАКТМАТ - нормативное и фактическое количество использованных материалов, нат.ед. (кг, м2, шт. и т.п.), соответственно;

РМАТНОРМ - нормативная цена единицы материала, ден.ед.;

4)для вычисления отклонения прямых затрат на оплату труда

(совокупное отклонение от гибкого бюджета) необходимо провести анализ в двух направлениях: по ставке оплаты труда и по отработанному времени;

5) отклонение затрат на оплату труда по ставке оплаты труда рассчитывается по формуле (8)

где Р ТРУД - отклонение затрат на оплату труда по ставке, ден.ед.;

Р ТРУДНОРМ , Р ТРУДФАКТ - нормативная и фактическая почасовая ставка основных

производственных рабочих, ден.ед., соответственно;

Q ТРУДФАКТ - фактическое количество часов, отработанных основными

производственными рабочими, нат.ед. (ч);

6) отклонение затрат на оплату труда по количеству отработанного

времени (отклонение по времени) рассчитывается последующей формуле (9)

32

где Q ТРУД - отклонение затрат на оплату труда по ставке оплаты труда,

ден.ед.;

Q ТРУДНОРМ , Q ТРУДФАКТ - нормативное и фактическое количество отработанных часов, соответственно;

РТРУДНОРМ - нормативная почасовая ставка оплаты труда, ден.ед.;

7)для анализа отклонения переменных затрат от фактических

(совокупное отклонение от гибкого бюджета) необходимо провести факторное разложение: отклонение по ставке распределения накладных расходов и отклонение по базовому показателю (отклонение эффективности труда);

8) отклонение переменных накладных расходов по базовому показателю рассчитывается по формуле (10)

базовому показателю (часам прямого труда) по объему производства, ден.ед.;

Q ТРУДФАКТ , Q ТРУДНОРМ - фактические и нормативные затраты труда основных производственных рабочих, ч, соответственно;

S НОРМ - нормативная ставка распределения накладных расходов,

(здесь – р./ч); 9) отклонение переменных накладных расходов по ставке распределения

рассчитывается по формуле (11)

где S ПЕРЕМ НР - отклонение переменных накладных расходов по ставке распределения, ден.ед.;

SНОРМ - нормативная ставка распределения накладных расходов

(здесь – р./ч);

33

Q ТРУДФАКТ - фактические затраты труда основных производственных

рабочих, ч;

VC ФАКТПЕРЕМ НР - фактические переменные накладные расходы, ден.ед.;

10) методика расчёта отклонений постоянных накладных затрат при

калькулировании по переменным затратам определяется по формуле (12)

ПОСТ ОПР FCФАКТОПР FCНОРМОПР , (12)

где ПОСТ ОПР - полное отклонение постоянных общепроизводственных накладных расходов, ден.ед.;

FCФАКТОПР , FCНОРМОПР - фактические и нормативные постоянные общепроизводственные накладные расходы, ден.ед., соответственно;

11)для анализа отклонения фактически полученных постоянных накладных расходов совокупное отклонение разбивается на следующие составляющие: по ставке распределения накладных расходов и по объёму производства;

12)отклонение по ставке распределения накладных расходов можно рассчитать по формуле (13)

где S ПОСТ ОПР - отклонение по ставке распределения постоянных общепроизводственных накладных расходов, ден.ед.;

FC ФАКТОПР , FCНОРМОПР - фактические и нормативные постоянные общепроизводственные накладные расходы, ден.ед., соответственно;

13) отклонение постоянных накладных расходов по объёму рассчитывается по формуле (14)

34

где Q ПОСТ ОПР - отклонение по ставке распределения постоянных общепроизводственных накладных расходов, ден.ед.;

QФАКТ , - фактический и нормативный выпуск, ед.,

соответственно;

сНОРМОПР - нормативные постоянные общепроизводственные накладные расходы на единицу выпуска (удельные), ден.ед.;

14) для анализа влияния отклонения коммерческих и управленческих расходов от фактических расходов используется формулы (15) и (16)

где АКР - отклонение административных или коммерческих накладных расходов, ден.ед.;

С ФАКТАКР , С ПЛАНАКР - фактические и плановые (бюджетные) управленческие или коммерческие расходы, ден.ед., соответственно.

коммерческие расходы на единицу выпуска (удельные), ден.ед.;

15)анализ отклонений доходов (отклонение выручки) определяется по двум факторам: по цене и по объему реализации;

16)отклонение выручки по цене определяется по формуле (17)

35

соответственно;

РНОРМ - нормативная цена за единицу продукции, ден.ед.

9 Самостоятельная работа

Цель занятия: самостоятельно закрепить пройденный теоретический и практический материал дисциплины.

Руководство поставило задачу разработать финансовый план деятельности компании на следующий год. Текущее описание бизнеса (таблица

35):

- продукция. Фирма выпускает два вида изделий: А и В. С точки зрения технологии изделия очень похожи – для их производства используется одно и то же сырьё, материалоёмкость их одинакова и составляет 2 кг на единицу готовой продукции. Трудоёмкость изделия – 0,5 часа на единицу. Закупаемое сырьё и материалы фирма получает от разных поставщиков по цене 30 р. за

1 кг;

36

- труд. Часовая ставка оплаты труда основных производственных рабочих составляет 150 рублей в час. Годовой фонд заработной платы линейного руководства (мастера, начальники цехов и пр.) составляет 25 тыс.р.,

а высшего управленческого звена – 30 тыс.р. в год. Фонд зарплаты служащих –

12 тыс. р. в год. Зарплата продавцов собственного магазина складывается из двух компонентов: фиксированного оклада (годовой фонд – 27 тыс.р.) и

комиссионного вознаграждения в размере 5 % выручки.

Ещё одним элементом производственных накладных расходов является оплата косвенного труда (например, уборщиц в цехах), фонд которой формируется в соответствии с нормативом 30 р. на единицу произведённой продукции;

- оборудование. Величина основных фондов, состоящих на балансе компании на конец очередного года, равна 260 тыс.р. (за вычетом амортизации). Величина амортизации собственного оборудования составляет

20 тыс. р. в год. Платежи за плановый ремонт и профилактику оборудования –

23тыс. р. в год;

-маркетинг. В результате исследования рынка отдел сбыта составил прогноз на 20хх год. Объем продаж изделия А должен составить 40 тыс. шт.

при цене 300 (360 в рознице) рублей за единицу, а изделия В – 16 тыс.шт. при цене 375 (420 в рознице) рублей за единицу. Для достижения данного объёма реализации отдел представил смету расходов на рекламную компанию в размере 35 тыс.р., а также смету командировочных расходов своих персонала –

15 тыс.р. Кроме того, специалисты отдела сбыта предложили в качестве метода стимулирования представить дополнительные льготы некоторым покупателям в виде продления срока погашения дебиторской задолженности, которая в целом возрастёт на конец года на 109 тыс.р. Так как кредиторская задолженность компании своим поставщикам (по сравнению с состоянием на первое января) тоже может быть увеличена на 62 тыс.р., то данная рекомендация была принята руководством компании;

- финансы. Оплаченный акционерный капитал фирмы ОАО

37

«ABC»составляет 2400000 р. Чистая прибыль за первый год деятельности

(20хх-1) получена в размере 75000 р., однако руководство фирмы предпочло не выплачивать её в виде дивидендов, а использовать для расширения и развития бизнеса.

На расчетном счете и в кассе компании 22,5 тыс.р., величина дебиторской задолженности составляет 24 тыс. р. Задолженность компании своим поставщикам на конец отчетного года равна 12 тыс.р.;

- учётная политика. Анализ рынка и изучение поведения покупателей продукции фирмы показали, что спонтанные покупки составляют весьма незначительную долю в общем объёме сбыта, поэтому держать большой страховой запас не требуется и на конец 20хх-1 года компания предполагает не увеличивать запас продукции.

Запасы незавершённого производства сохраняется неизменными, т.к.

производственный цикл короткий. Амортизация считается на конец года,

материалы в производстве и готовая продукция учитываются по ФИФО;

-исходное состояние. Таким образом, необходимые для последующей работы, имеются в наличии, а начальное состояние компании проиллюстрировано в таблице 35;

-задача. Руководство поставило задачу разработать финансовый план деятельности компании на следующий год. Соответствующие службы приступили к работе [3].

38

Таблица 35 – Управленческий баланс на год, заканчивающийся 31

декабря 20__ г.

Финансовая структура ОАО «ABC» представлена на рисунке 4.

Структурное описание

Центры финансовой ответственности

1.Центры инвестиций

1.1.Компания

1.1.1.Центры прибыли

1.1.1.1.Общефирменный

1.1.1.1.1.Центры дохода

1.1.1.1.1.1.ЦФО Коммерция

1.1.1.1.1.1.1.ЦФО Опт

1.1.1.1.1.1.2.ЦФО Розница

1.1.1.1.2.Центры затрат

1.1.1.1.2.1ЦФО Производство

1.1.1.1.2.1.1.ЦФО обработки

1.1.1.1.2.1.2.ЦФО сборки

1.1.1.1.2.1.3.ЦФО обеспечения ресурсами

1.1.1.1.2.1.4.ЦФО технического обеспечения

1.1.1.1.2.2.ЦФО Маркетинг

1.1.1.1.2.3.ЦФО Логистика

1.1.1.1.2.4.ЦФО Управление

1.1.1.1.2.4.1.ЦФО администрации

1.1.1.1.2.4.2.ЦФО планирования и учета

1.1.1.1.2.4.3.ЦФО информации и связи

Рисунок 4 - Финансовая структура ОАО «ABC»

39

10 Вопросы для самоконтроля

Тема «Основы финансового планирования».

1 Охарактеризуйте основные цели финансового планирования.

2Дайте определение финансового плана.

3Перечислите субъекты финансового планирования.

4Перечислите объекты финансового планирования.

5Финансовое планирование: принципы, основные этапы.

6Перечислите функции финансового планирования.

7Дайте определение прогнозирования как часть понятия «финансовое планирование».

Тема «Методы финансового планирования».

1 Охарактеризуйте «Расчётно-аналитический» метод финансового

планирования.

2Охарактеризуйте «Нормативный» метод финансового планирования.

3Охарактеризуйте «Балансовый» метод финансового планирования.

4Охарактеризуйте метод «Сценариев» финансового планирования.

5Охарактеризуйте «Экономико – математическое моделирование»

финансового планирования.

6 Охарактеризуйте метод финансового планирования «На нулевой основе».

7 Охарактеризуйте метод «Сроков оборачиваемости» финансового планирования.

8 Охарактеризуйте метод финансового планирования «На основе скользящего планирования».

9 Определите значение комплексного подхода в методологии финансового планирования.

40