Финансовое планирование. Практикум

покупателей по вопросам, связанным с ассортиментом и качеством продукции,

ведут систематическое наблюдение за состоянием товарных запасов на складах

и т.д.;

-административная служба представлена несколькими отделами.

Заместитель генерального директора по безопасности руководит отделом безопасности предприятия и обеспечивает защиту персонала, материальных ценностей и документов. Начальник юридического отдела возглавляет юридический отдел, который занимается решением юридических вопросов, в

том числе составлением различных договоров. В обязанности административно-хозяйственного отдела входит развитие материально-

технической базы предприятия, поддержание технического и санитарного состояния и пожарной безопасности зданий, помещений, транспортных средств и закрепленных территорий. Заместитель генерального директора по сельскому хозяйству руководит Сельскохозяйственным отделом и решает вопросы,

связанные с осуществлением торговых операций с зерновыми культурами, а

также предоставлением услуг по их отгрузке. Поставщиками зерновых и масличных культур являются сельскохозяйственные предприятия холдинга.

Потенциальные потребители – мукомольные, крупяные предприятия и маслоэкстракционные заводы России.

Финансовая структура является частью организационной структуры компании и представляет собой финансово-экономическую службу. В состав финансово-экономической службы входит бухгалтерия, финансовый отдел,

отдел экономики и учета в сельском хозяйстве.

В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия ООО

«Сельхозпрод», которая осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Заместитель генерального директора по финансам возглавляет финансовый отдел и осуществляет контроль за рациональным использованием материальных,

трудовых и финансовых ресурсов. Большая часть ответственных решений в компании принимается исходя из рекомендаций аналитических расчетов

11

финансового отдела. Этим отделом осуществляется планирование всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также наблюдение за динамикой его финансового состояния.

2 Практическое занятие 2

Цель занятия: сформировать практические навыки по использованию различных методик финансово – экономического анализа в целях бюджетирования.

1 На предприятии изменилась выручка и численность персонала (таблица

5). Необходимо определить производительность труда (если производительность труда возросла, то налицо относительная экономия, а если уменьшилась — то перерасход) и численность персонала при новом объеме реализованной продукции.

Таблица 5 – Исходные данные для расчета прогнозных величин

2 С помощью анализа влияния структурных сдвигов сделайте вывод: о

степени отклонения фактической структуры от эталонной (в примере взята среднеотраслевая структура, но она также может быть и бюджетной); о степени влияния наблюдающегося отклонения на результат (таблица 6).

Таблица 6 - Исходные данные (цифры условные)

12

Продолжение таблицы 6

3 С помощью применения факторной модели определите прогнозируемую прибыль, исходные данные представлены в таблице 7 [1].

Таблица 7 - Отчетные данные в базовом периоде

В выручке выделим три товарные группы А, В, С со следующими

структурными показателями, которые приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Структура продаж

Прогнозируются следующие цели на будущий период:

1)рост выручки на 15 %;

2)изменение структуры продаж: товарная группа А — 50 %; товарная группа В — 40 %; товарная группа С – 10 %;

3)снижение переменных расходов на 10 %;

4)увеличение постоянных расходов на 20 тыс.р.;

5)рост цен на продаваемую продукцию на 20 %.

13

3 Практическое занятие 3

Цель занятия: сформировать практические навыки по формированию

операционных бюджетов (бюджет продаж и бюджет производства).

ОАО «Борей» выпускает керамическую посуду четырех групп: миски,

блюда, вазы и сервизы. Бюджетные и фактические данные за июль 20 __ года

представлены в таблице 9 [4].

Таблица 9 – Бюджетные и фактические данные по выпуску продукции ОАО «Борей»

На основе данных, представленных в таблице 9, заполните таблицу 10.

Таблица 10 – Бюджетный и фактический выпуск в июле 20__ года

Статья Миска Блюдо Ваза Сервиз

Бюджетный (плановый) выпуск, нормо - ч.

Фактический выпуск, нормо - ч.

Разработать бюджет продаж на примере ОАО «Борей» по следующим данным: после исследования рынка сбыта продукции, коммерческая служба компании подготовила прогноз продаж на июль 2014 года: мисок – 3000 шт.,

блюд – 1600 шт., ваз - 800 шт., сервизов – 800 шт., по цене соответственно перечисленному наименованию 35 р., 92 р., 140 р., 310 р. По условиям задания,

коммерческая служба компании подготовила прогноз продаж на июль месяц (в

натуральном выражении, шт.). Определите объем продаж каждого продукта по формуле (1) и заполните таблицу 11.

где Оп – объем продаж каждого продукта за месяц;

14

Ц(всв) – цена (в денежном выражении);

Оп (в нв) – объем продаж (в натуральном выражении).

Таблица 11 – Бюджет продаж ОАО «Борей» на июль 20___ года

После составления бюджета продаж разработать бюджет производства,

принимая во внимание прогнозируемый спрос и желаемый объем запасов на конец и начало планируемого периода (таблица 12). Оценить объем реализованной продукции в денежном выражении. Заполнить таблицы 13, 14.

Таблица 12 - Объем запасов на начало и конец планируемого периода

Определить стоимость запасов готовой продукции по каждому изделию

(в стоимостном выражении) на июль месяц (таблицы 13, 14); в соответствие с составленным ранее бюджетом продаж рассчитать объемы производства на июль месяц по каждому продукту с учетом изменения уровня запасов по формуле (2).

где Оп – объем производства;

Опр – объем продаж;

Зк – запасы на конец планового периода;

Зн – запасы на начало планового периода.

15

Таблица 13 – Бюджет производства ОАО «Борей» на июль 20___ года

Таблица 14 – Бюджет производства ОАО «Борей» на июль 20___ года

4 Практическое занятие 4

Цель занятия: сформировать практические навыки по формированию

операционных бюджетов (бюджет прямых материальных затрат и закупок).

Имея данные об объемах производства разработать бюджет прямых

материальных затрат и закупок (таблицы 16, 17, 18), если нормативная цена 1кг

глины – 10 р., 1 л глазури – 40 р., стоимость одной упаковочной коробки для

ваз – 3 р., для сервизов – 6 р. Расход материалов на изделия представлен в

таблице 15.

Таблица 15 – Нормативы использования материалов на виды

производимой продукции

В соответствии с бюджетом продаж все виды прямых затрат будут

изменяться пропорционально объему продаж на протяжении бюджетного

16

периода; для составления бюджета закупок прямых материалов необходимо учесть, что по каждой позиции номенклатуры видов сырья и материалов бюджет закупок в натуральном выражении рассчитывается по формуле (3)

где Оз – объем закупок;

Озат – объем затрат;

Зк – запасы на конец планового периода;

Зн – запасы на начало планового периода.

Таблица 16 – Бюджет прямых затрат материалов ОАО «Борей» на июль

20___года

17

На следующем этапе рассчитать бюджет прямых затрат (таблица 19)

определить потребность в работниках для выполнения планового объема работ

(количество ставок для каждой группы работников) и определить эффективные почасовые ставки. Для определения запланированного объема работ необходимо учесть, что продолжительность рабочей недели персонала компании – 41 час. В течение планового периода полностью проходят 4 недели.

Определить потребность в полном рабочем времени за неделю (для каждой группы рабочих), если в результате анализа рабочего времени компании за предыдущие периоды выяснилось, что 20 % этого времени уходит на простои, болезни и т.п. и лишь 80 % - на выполнение нормативов;

Найди сумму оплаты труда рабочих в месяц (с учётом подсчётов предыдущего этапа), а затем определить эффективные почасовые ставки.

Таблица 19 – Бюджет прямых затрат труда ОАО «Борей» на июль 200_

года

18

5 Практическое занятие 5

Цель занятия: сформировать практические навыки по формированию операционных бюджетов (бюджет производственных затрат по центрам финансовой ответственности по каждому виду производимой продукции) и

определению цеховых ставок распределения накладных расходов.

Задание 1

По данным бюджета производственных накладных расходов ОАО

«Борей», представленных в таблице 20, найти цеховые ставки распределения накладных расходов. Предполагается, что основными факторами,

вызывающими возникновение и потребление накладных расходов, в цехе формовки являются прямые затраты (на материал и оплату труда), а в цехе отделки – труд основных производственных рабочих [3].

В качестве базы распределения выбираются прямые затраты и затраты на оплату труда; определить ставки по цеху формовки и цеху отделки по формуле

(4)

труд. по ц.(в р.)

где Срнр – ставки распределения накладных расходов;

Ирпц – итого расходов по цеху;

Труд. по ц. (в р.) – трудозатраты по цеху (в рублях).

19

Таблица 20 – Бюджет производственных накладных расходов ОАО

«Борей» на июль 20___года

В рублях

Задание 2

На основе предыдущих бюджетов сформируйте бюджет производственных затрат по центрам финансовой ответственности по каждому виду производимой продукции (таблица 21). Использовать информацию операционных бюджетов, сформированных в предыдущих заданиях (расчёт показателей для отдельных элементов производственных затрат по каждому виду продукции рассчитываются: бюджетный объем выпуска умножить на удельные нормативные затраты)

Таблица 21 – Бюджет производственных затрат цеха формовки ОАО

«Борей» на июль 20___ года

20