Финансовое право. Ответы на экзаменационные вопросы

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

11.6. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от: налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,взимаемогоприввозетоваровнатерриториюРеспублики Беларусь; налога на прибыль.

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к организацииипроведениюлотерей,плательщикиуплачивают поэтимвидамдеятельностиналоги,сборы(пошлины)впорядке, установленном Налоговым кодексом.

Объектомналогообложенияналогомнадоходыотосуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходяизколичествареализованныхлотерейныхбилетов(принятыхлотерейныхставок)иихпродажнойстоимости(стоимости участия в лотерее).

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

191

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановкинаучетналоговуюдекларацию(расчет)поналогуна доходынепозднее20-гочисламесяца,следующегозаистекшим налоговым периодом.

Уплатаналоганадоходыпроизводитсянепозднее22-гочисла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

11.7. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плательщиками налога на доходы от проведения электронныхинтерактивныхигрпризнаютсяорганизации,являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.

Плательщики в части доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, освобождаются от: налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь; налога на прибыль.

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к проведению электронных интерактивных игр, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Объектомналогообложенияналоганадоходыотпроведения электронныхинтерактивныхигрпризнаютсядоходы,полученные от проведения электронных интерактивных игр.

Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница междусуммойдоходов,полученныхотпроведенияэлектронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.

При определении налоговой базы налога на доходы не учитываются собственные средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

192

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановкинаучетналоговуюдекларацию(расчет)поналогуна доходынепозднее20-гочисламесяца,следующегозаистекшим налоговым периодом.

Уплатаналоганадоходыпроизводитсянепозднее22-гочисла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

11.8. Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществленияремесленнойдеятельности,освобождаютсяотподоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения.

Доплата сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения.

Объектомналогообложениясборомзаосуществлениеремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (внезависимостиотколичестваосуществляемыхвидовэтойдеятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности.

193

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

11.9. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь:

–физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях

иведущие личное подсобное хозяйство;

–сельскохозяйственные организации. При этом под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство(выращивание)и(или)переработкасельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки.

К деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций по:

–предоставлению жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать десяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном Налоговым кодексом;

–обеспечениюагроэкотуристовпитанием(преимущественно с использованием продукции собственного производства);

–организации познавательных, спортивных и культурноразвлекательных экскурсий и программ;

–предоставлениюиныхуслуг,связанныхсприемом,размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Плательщикивчастидоходов(прибыли,выручки),полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).

194

Сельскохозяйственные организации ведут учет выручки, полученной от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и выручки, полученной от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки (доходов) от других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.

При осуществлении видов деятельности (получении доходов),неотносящихсякоказаниюуслугвсфереагроэкотуризма, сельскохозяйственные организации уплачивают по этим видам деятельности (доходам) налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленномнастоящимКодексом.Расходы(затраты),понесенныевсвязисосуществлениемдеятельностипооказаниюуслугвсфереагроэкотуризма,неучитываютсявкачестветаковых либовкачествесумм,участвующихприопределенииналоговой базы, при исчислении налогов, сборов (пошлин).

Сельскохозяйственные организации вправе применять в текущем налоговом периоде сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в случае, если процентнаядолявыручки,определеннаяабзацемтретьимстатьи 322 Налогового кодекса, соответствует размеру, указанному в этом абзаце, по итогам налогового периода, непосредственно предшествующего текущему налоговому периоду. Сельскохозяйственные организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, имеют право на его применение при условии, чтоуказанноесоответствиесоблюденозапериодсоднягосударственнойрегистрациидопервогочисламесяца,вкоторомуплачен этотсбор.Сельскохозяйственныеорганизации,уплатившиесбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в месяце, в котором осуществлена государственная регистрацияорганизации,имеютправонаегоприменение,если такое соответствие соблюдено за период с даты государственной регистрации организации до конца этого месяца.

Объектом налогообложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается осуществлениевидовдеятельностипооказаниюуслугвсфереагроэкотуризма, указанных в пункте 1 статьи 323 Налогового кодекса.

Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

195

Налоговым периодом сбора признается календарный год. Уплатасборапроизводитсядоначалаосуществлениядеятель-

ности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Уплатасборазакаждыйпоследующийкалендарныйгодпроизводится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Тема 12. Налогообложение отдельных категорий плательщиков

12.1. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах

Правовое регулирование налогообложения в свободных экономическихзонахосуществляетсянаоснованииУказаПрезидентаРеспубликиБеларусьот09.06.2005г.№262«Онекоторых вопросахдеятельностисвободныхэкономическихзоннатерриторииРеспубликиБеларусь»,НалоговымкодексомРеспублики Беларусь (Особенная часть) (ст.326 – ст. 327 главы 32).

ДлясвободныхэкономическихзоннатерриторииРеспубликиБеларусьприменяетсяспециальныйправовойрежим,тоесть совокупностьправовыхнорм,устанавливающихособыепорядок иусловияисчисленияиуплатыналогов,сборов(пошлин),иных обязательных платежей в бюджет, включая налоговые льготы.

Специальный правовой режим действует исключительно в отношении деятельности организаций – резидентов СЭЗ «Брест», СЭЗ «Минск», СЭЗ «Гомель-Ратон», СЭЗ «Витебск», СЭЗ «Могилев» и СЭЗ «Гродноинвест» соответственно натерриторииСЭЗ«Брест»,СЭЗ«Минск»,СЭЗ«Гомель-Ратон», СЭЗ «Витебск», СЭЗ «Могилев», СЭЗ «Гродноинвест».

ДлярезидентовСЭЗдействуетспециальныйправовойрежим при получении ими выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим. Например, такой режим действует в случае реализации организациями – резидентами СЭЗ за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.

196

Организации – резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, Таможенным кодексомРеспубликиБеларусь,законамиРеспубликиБеларусьи (или)актамиПрезидентаРеспубликиБеларусь:налогнаприбыль, налогнадобавленнуюстоимость;акцизы;налогнанедвижимость, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи; экологическийналог;налогзадобычу(изъятие)природныхресурсов;земельныйналог;государственнуюпошлину;патентныепошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор; сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы.

12.2. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, государственных органов, иных государственных организаций

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),рыбоводстваипчеловодстваосвобождаютсяотналогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение срока и в части деятельности, указанных в пункте 1 статьи 328, не освобождаются от таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономическогосоюза,отобязанностиисчислитьиперечислить в бюджет налог на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, Белорусская нотариальнаяпалатаиееорганизационныеструктуры,еслииноене установлено Налоговым кодексом, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), за исключением государственной пошлины.

197

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Белорусская нотариальная палата и ее организационные структурынеосвобождаютсяоттаможенныхплатежей,местных налоговисборов,атакжеотобязанностейналоговыхагентов,в томчислеотобязанностиудерживатьпривыплатедоходовнотариусам,осуществляющимнотариальнуюдеятельностьвнотариальных конторах, заработной платы работникам, а также иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения освобождаются от налогов, сборов (пошлин,заисключениемтаможенных),установленныхНалоговым кодексом.

Республиканские органы государственного управления, их территориальные органы и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные(подотчетные)ПрезидентуРеспубликиБеларусь, ихтерриториальныеорганы,таможни,Генеральнаяпрокуратура Республики Беларусь, территориальные прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы и их структурные подразделения, суды освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, в отношении получаемых ими средств, в том числе в иностранной валюте, приусловииполногоперечисленияэтихсредстввбюджет,если иное не установлено законодательными актами.

Организации, находящиеся в подчинении или входящие в состав (систему) государственных органов, органы и подразделения, в том числе воинские части, организации, находящиеся в ведении Национальной академии наук Беларуси (за исключением научных организаций), финансируемые из бюджета, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, в отношении получаемых ими средств, которыевсоответствиисзаконодательствомподлежатвполном объемезачислениювдоходысоответствующихбюджетоввсчет компенсации их расходов.

198

Министерство юстиции Республики Беларусь, главные управленияюстицииобластных(Минскогогородского)исполнительных комитетов, Верховный Суд Республики Беларусь освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым кодексом, в отношении денежных средств, получаемых в соответствии с законодательством при принудительном совершении действий по имущественным взысканиям и по требованиям, носящим неимущественный характер.

НациональныйбанкРеспубликиБеларусьиегоструктурные подразделения не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых)суммналоги,сборы(пошлины)впорядке,установленном Налоговым кодексом.

Денежные средства, получаемые:

–бюджетными организациями (включая государственные органы) в виде международной технической и иностранной безвозмездной помощи;

–Министерством спорта и туризма Республики Беларусь отзаявочныхвзносовиностранныхучастниковмеждународных спортивных мероприятий;

–ДепартаментомпоматериальнымрезервамМинистерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от выпуска

изаимствования материальных ценностей мобилизационного материальногорезерва,еслииноенеустановленоПрезидентом РеспубликиБеларусь,атакжеотштрафовипенейзанарушение требованийзаконодательствапооперациямсэтимиматериальнымиценностямивобъемах,необходимыхдляфинансирования операций с материальными ценностями мобилизационного материального резерва;

–ПосольствомРеспубликиБеларусьвРоссийскойФедерации (Деловым и культурным комплексом, в том числе хозяйс- твенно-административным объединением) от осуществления приносящейдоходыдеятельности,–остающиесявсоответствии сзаконодательствомвихраспоряжении,необлагаютсяналогами, сборами (пошлинами).

199

Тема 13. Ответственность за нарушение налогового законодательства

13.1. Понятие и виды ответственности за налоговые правонарушения

Юридическая ответственность означает применение нака-

заний (взысканий) компетентными органами и должностными лицами в установленном законодательством Республики Беларусь порядке за нарушение налогового законодательства.

Видыюридическойответственности:финансовая,дисциплинарная, гражданско-правовая, административная, уголовная.

Финансовая ответственность – мера государственного принуждения, выражающаяся в денежной форме, применяемая уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим и физическим лицам за совершение правонарушений в сфере финансовых отношений сцельюобеспеченияобщественныхигосударственныхфинансовых интересов.

Дисциплинарная ответственность наступает при соверше-

нии дисциплинарного проступка, под которым понимается виновное противоправное неисполнение или ненадлежащее исполнениетрудовыхобязанностейилинеосуществлениелибо превышение правомочий, обеспечивающих процесс труда, работником, состоящим в трудовых правоотношениях с конкретнымнанимателем,засовершениекотороготрудовымправом предусмотрено применение дисциплинарных взысканий.

Гражданско-правовая ответственность – основанное на гражданско-правовом законодательстве имущественно-право- воевоздействиенаправонарушителя,выражающеесявлишении егоопределенныхимущественныхправиливозложениинанего имущественных обязанностей.

Административная ответственность наступает при со-

вершении административного правонарушения, под которым понимаетсяпротивоправноевиновное(умышленноеилинеосторожное),атакжехарактеризующеесяинымипризнаками,предусмотреннымиКодексомРеспубликиБеларусьобадминистративных правонарушениях, деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность.

Административные правонарушения против порядка налогообложения КоАП 2003 г.: нарушение срока постановки на

200