Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Общетеоретическая характеристика финансовой деятельности государства...

других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и выполняет другие функции.

Региональные органы данной федеральной службы в субъектах Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Выполняя свои задачи и осуществляя соответствующие функции, налоговые органы реализуют определенные права и несут предусмотренную законодательством ответственность.

Налоговые органы в соответствии с НК РФ вправе требовать с налогоплательщиков, налоговых агентов документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, проводить налоговые проверки, производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов; осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику; требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указаний; взыскивать недоимки (сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в срок, установленный законодательством о налогах и сборах) по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ; требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных документов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков

81

Глава I

сборов, налоговых агентов сумм налогов и пени; заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды различные иски в случаях установления нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В ведении Министерства финансов Российской Федерации в настоящее время (2018 г.), кроме Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы, находятся Федеральная таможенная служба (ФТС России) и Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование). Федеральная таможенная служба функционирует на основании постановления Правительства РФ от 16 сентября 2013 г. № 809 (ред. от 12 июня 2017 г.) «О Федеральной таможенной службе»1. Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации различные функции в сфере таможенного дела, в том числе функции органа валютного контроля, функции по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов Российской Федерации. Федеральная таможенная служба осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, пеней, процентов, принимает меры по их принудительному взысканию. ФТС России осуществляет бюджетные полномочия главного администратора федерального бюджета. Финансирование расходов на содержание Федеральной таможенной службы осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2009 г. № 1542 было утверждено Положение о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование), которая является федеральным органом

1 СЗ РФ. 2013. № 38. Ст. 4823.

2 СЗ РФ. 2009. № 9. Ст. 1119.

82

Общетеоретическая характеристика финансовой деятельности государства...

исполнительной власти и осуществляет функции по контролю производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, по надзору и оказанию услуг в этой сфере. Данная Служба осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на ее содержание и реализацию возложенных на Службу функций и для решения поставленных перед ней задач.

Особое положение среди федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовую деятельность, призванных оперативно управлять финансами, занимает Центральный банк Российской Федерации (Банк России), который действует в соответствии с Федеральным законом РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ1.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России), являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные правовые акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Переход к рыночным отношениям не исключает государственного регулирования различных сфер общественной жизни, тем более в кредитной сфере. С целью осуществления согласованных мер по реализации единой государственной политики в области денежно-кредитных отношений установлено взаимное представительство Правительства РФ на заседаниях совета директоров Центрального банка РФ (министр финансов РФ и министр экономического развития РФ или по их поручению по одному из их заместителей участвуют в заседаниях совета директоров с правом совещательного голоса) и председателя Банка России или по его поручению одного из его заместителей на заседаниях Правительства РФ. Банк России

1 СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

83

Глава I

и Правительство РФ информируют друг друга о предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение, координируют свою политику, проводят регулярные консультации.

Правовое положение Банка России и его взаимоотношения с кредитными организациями, как отмечалось ранее, определяются тем, что, с одной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кре- дитной системой Российской Федерации, а с другой стороны, Банк России – юридическое лицо, вступающее в определенные гражданско-правовые отношения с банками и небанковскими кредитными организациями1.

Банк России, непосредственно не контролируя деятельность хозяйствующих субъектов и кредитных организаций, принимает меры по защите интересов вкладчиков и кредиторов. Для обеспечения стабильности банковской системы Банк России создает специальный фонд за счет обязательных отчислений кредитных организаций на условиях и в порядке, определяемых им.

Банк России имеет право предоставлять российским и иностранным кредитным организациям, Правительству РФ кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено законом о федеральном бюджете. Обеспечением для кредитов Банка России могут выступать:

–золото и другие драгоценные металлы в стандартных и мерных слитках;

–иностранная валюта;

–векселя, номинированные в российской или иностранной валюте;

–государственные ценные бумаги.

Списки векселей и государственных ценных бумаг, пригодных для обеспечения кредитов Банка России, определяются советом директоров. В случаях, устанавливаемых советом

1Финансовое право: учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М. Норма, 2008. С. 687–698.

84

Общетеоретическая характеристика финансовой деятельности государства...

директоров, обеспечением могут выступать другие ценности, а также поручительства и банковские гарантии.

Вцелях воздействия на устойчивость банковской системы Банк России рефинансирует кредитные организации путем предоставления им краткосрочных кредитов по учетной ставке Банка России и определяет условия предоставления кредитов под залог различных активов.

Согласно законодательству Банк России является кредитором последней инстанции для кредитных организаций. Он способствует созданию условий для устойчивого функционирования кредитных организаций, не вмешиваясь в их оперативную деятельность, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Как орган управления банковской системой РФ Банк России, осуществляя функции регулирования, вправе издавать нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции в области банковского кредитования.

Всоответствии с законодательством Банк России осуществляет контроль за законностью и целесообразностью создания кредитных организаций. Указанный контроль осуществляется в процессе рассмотрения вопроса о регистрации кредитной организации в Книге государственной регистрации кредитных организаций, выдаче и отзыве лицензий на право совершения банковских операций как в рублях, так и в иностранной валюте.

Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций, а также непринятие Банком России в установленный срок соответствующего решения могут быть обжалованы в арбитражном суде.

Банк России в соответствии с федеральным законодательством в целях обеспечения устойчивости кредитных отношений

игарантии прав кредиторов (вкладчиков) устанавливает кредитным организациям определенные обязательные нормативы1.

1 Финансовое право: учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2002. С. 670, 671.

85

Глава I

С помощью обязательных нормативов Банк России воздействует на деятельность кредитных организаций, способствует созданию условий для устойчивого их функционирования, поддерживает стабильность банковской системы России. При установлении обязательных нормативов для кредитных организаций возникают общественные отношения, по своему характеру относящиеся к сфере финансовой деятельности данных хозяйствующих субъектов; при их правовом регулировании применяется метод «власти и подчинения», не основанный на субординации, так как кредитные организации не входят в систему Банка России, поэтому указанные отношения регулируются нормами финансового права.

Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства. Надзорные и регулирующие функции осуществляются Банком России непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора, который образуется по решению совета директоров.

Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям. Проверки могут осуществляться уполномоченными представителями (служащими) Банка России или по поручению совета директоров аудиторскими организациями. В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в случае нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от минимального размера уставного капитала либо ограничивать проведение

86

Общетеоретическая характеристика финансовой деятельности государства...

кредитной организацией отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе применить определенные меры предупредительного воздействия1.

Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций устанавливается нормативными актами Банка России.

Меры воздействия, применяемые Центральным банком Российской Федерации к кредитным организациям, в литературе подразделяют на предупредительные, пресекательные и меры ответственности. Е.Н. Пастушенко, в частности, отмечала: «Юрисдикционный процесс Центрального банка включает следующие производства и процедуры: производство по делам об административных правонарушениях, процедуры реализации мер предупредительного характера, процедуры реализации мер восстановительного характера, мер финансово-право- вой ответственности»2.

Банк России вправе отозвать лицензию на осуществление банковских операций только в случаях, предусмотренных ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Банк России отзывает у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций в течение 15 дней со дня получения органами Банка России, ответственными за отзыв указанной лицензии, достоверной информации о наличии оснований для отзыва этой лицензии у кредитной организации.

1Финансовое право: учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2002. С. 673, 674.

2Пастушенко Е.Н. Правовые акты Центрального банка Российской Федерации: финансо- во-правовые аспекты теории: автореферат дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.14. Саратов, 2006. С. 19.

87

Глава I

Отзыв лицензии на осуществление банковских операций по другим основаниям, за исключением оснований, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», не допускается.

Решение Банка России об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций вступает в силу со дня принятия соответствующего акта Банка России и может быть обжаловано в течение 30 дней со дня публикации сообщения об отзыве лицензии на осуществление банковских операций в официальном издании Банка России – «Вестнике Банка России». Обжалование указанного решения Банка России, а также применение мер по обеспечению исков в отношении кредитной организации не приостанавливают действие указанного решения Банка России. Сообщение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций публикуется Банком России в «Вестнике Банка России» в недельный срок со дня принятия соответствующего решения.

После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована.

Банк России после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций не позднее рабочего дня, следующего за днем отзыва указанной лицензии, назначает в кредитную организацию временную администрацию в соответствии с требованиями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

В целях защиты интересов вкладчиков и кредиторов Банк России вправе назначить в кредитную организацию, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, уполномоченного представителя Банка России, деятельность которого прекращается с момента создания ликвидационной комиссии (ликвидатора) или назначения арбитражным судом арбитражного управляющего.

После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций средства обязательных резервов, депонированные кредитной организацией в Банке России, перечисляются на счет ликвидационной комиссии

88

Общетеоретическая характеристика финансовой деятельности государства...

(ликвидатора) или конкурсного управляющего и используются в порядке, установленном федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними актами Банка России.

Роль и значение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) в последнее время значительно возросли, особенно после передачи в его компетенцию функций регулирования и контроля за такими областями общественной жизни, как страхование и финансовые рынки. В юридической литературе ЦБ РФ называют «мегарегулятором». Подробное исследование публично-правового статуса Банка России содержится в монографии А.Г. Гузнова и Т.Э. Рождественской, изданной в 2016 г.1

В течение многих лет в науке финансового права и в других юридических науках ведется научная дискуссия о правовом статусе Центрального банка РФ. Не вдаваясь в детали данной дискуссии, представляется необходимым обратить внимание на ст. 75 Конституции РФ, согласно которой ЦБ РФ является органом государственной власти, он выполняет свою основную функцию – защиту и обеспечение устойчивости рубля независимо от других (выделено мною. – Э.С.) органов государственной власти, т.е. закрепляется его статус как органа государственной власти.

Уставный капитал и иное имущество Банка России в соответствии с Конституцией РФ являются федеральной собственностью. Банк России в отличие от других органов исполнительской власти подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.

Банк России представляет в Государственную Думу и Президенту Российской Федерации информацию в порядке, установленном федеральными законами.

Основными целями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы

1Гузнов А.Г. Организации финансового рынка и финансово-правовые механизмы урегулирования их несостоятельности: монография / А.Г. Гузнов, Т.Э. Рождественская. М.: Норма: ИНФРА-М, 2016. С. 129 и посл.

89

Глава I

Российской Федерации, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов и т.д. Для реализации указанных целей Банк России выполняет разнообразные функции: во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, а также политику развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка РФ, монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение; является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования, устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, осуществляет надзор в национальной платежной системе России, устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерской отчетности и учета для банковской системы; осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций, выдает и отзывает лицензии кредитных организаций; осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций; регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль и иные функции в сфере кредитных и денежных валютных и ценовых отношений. Важную роль Банк России играет в проведении анализа и прогнозирования состояния экономики России в целом и по регионам страны.

Банк России наделен правом обращаться в суды с исками о признании недействительными нормативных правовых актов федеральных органов, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Завершая рассмотрение первой главы настоящей работы, необходимо подчеркнуть, что финансовая система как совокупность финансовых институтов, т.е. групп однородных экономических отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумулирования или распределения денежных средств1, являясь объективной предпосылкой возникновения

1См.: Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: учебник. М.: Теис, 1995. С. 6.

90