- •Министерство образования и науки российской федерации федеральное агентство по образованию гоу впо
- •Тема 2. Тарифная система, ее структура и функции 22
- •Тема 3. Формы и системы заработной платы 44
- •Тема 4. Планирование средств на оплату труда персонала по предприятию и его подразделениям 69
- •Тема 5. Анализ расходования фонда заработной платы и организации оплаты труда 83
- •Тема 1. Сущность, цели, задачи и принципы организации оплаты труда работников в условиях рыночной экономики
- •1.1. Сущность заработной платы и ее структура.Ставка заработной платы и факторы, ее определяющие
- •1.2.Номинальная и реальная заработная плата. Сущность и механизмы индексации и защиты заработной платы
- •1.3. Функции заработной платы, принципы и основные элементы ее организации. Модели организации заработной платы
- •1.4. Государственное регулирование заработной платы
- •Механизм рыночного регулирования заработной платы
- •Государственное регулирование оплаты труда
- •1.5. Система договорного регулирования заработной платы. Роль Международной организации труда (мот) в регулировании оплаты труда
- •Тема 2. Тарифная система, ее структура и функции
- •2.1. Сущность, назначение и основные элементы тарифной системы. Расчет средних тарифных величин
- •Тарифная система
- •1.Тарифные сетки 2.Тарифные разряды 3.Тарифные коэффициенты
- •4.Тарифные ставки
- •5.Должностные оклады, схемы должностных окладов
- •6.Тарифно-квалификационные справочники и характеристики
- •7.«Надтарифные» условия оплаты труда (доплаты и надбавки к тарифным ставкам)
- •Тарифно-квалификационные характеристики рабочих
- •1.Характеристика работ
- •1.Должностные обязанности
- •2.Должен знать
- •2.Должен знать
- •3.Требования к квалификации
- •3.Примеры работ
- •2.2. Основные этапы разработки внутриорганизационной тарифной системы
- •1. Определение минимальной тарифной ставки первого разряда
- •2. Построение «тарифной вертикали» - системы тарифных ставок 1-го разряда, дифференцированных по основным тарифообразующим факторам.
- •3. Построение «тарифной горизонтали» - собственно тарифной сетки.
- •4. Определение надтарифных условий оплаты труда
- •2.3. Тарифная система оплаты труда работников бюджетной сферы и направления ее совершенствования
- •2.4. Надтарифные условия оплаты труда: доплаты и надбавки к тарифным ставкам.
- •Доплаты и надбавки
- •По цели установления
- •По гарантированности установления и выплаты
- •По сферам применения
- •2.5. Районное регулирование заработной платы.
- •Тема 3. Формы и системы заработной платы
- •3.1. Формы заработной платы, их общая характеристика и условия применения
- •3.3. Смешанные и дифференцированные системы оплаты труда
- •3.4. Особенности организации коллективной оплаты труда
- •1. Решение, какая часть заработка подлежит распределению по коллективной системе
- •2. Выбор зарплатообразующих факторов, на основании которых будет определяться заработок каждого работника.
- •3.Выбор варианта формирования кту
- •5. Определение порядка установления кту
- •3.5. Бестарифные системы заработной платы
- •Бестарифные системы заработной платы
- •Индивидуальные
- •Коллективные
- •Базовая ставка
- •Простые
- •Тема 4. Планирование средств на оплату труда персонала по предприятию и его подразделениям
- •4.1. Структура издержек работодателя на рабочую силу. Фонд заработной платы и выплаты социального характера, их составляющие
- •Единовременные, связан-ные с движением рабочей силы (зависят от числа нанятых и уволенных)
- •Издержки на рабочую силу
- •4.2. Укрупненные методы планирования фонда заработной платы
- •4.3. Детальное планирование фонда заработной платы на предприятиях по элементам его структуры. Планирование средней заработной платы и затрат заработной платы на рубль продукции.
- •Фонд годовой (месячной, квартальной) заработной платы рабочих
- •Фонд годовой (квартальной, месячной) заработной платы руководителей, специалистов и служащих
- •Фонд заработной платы работников непромышленной группы (персонала неосновной деятельности)
- •Фонд заработной платы нештатного состава
- •4.4. Распределение средств на заработную плату между структурными подразделениями предприятия (организации)
- •Методы распределения фонда заработной платы по подразделениям предприятия
- •Тема 5. Анализ расходования фонда заработной платы и организации оплаты труда
- •5.1. Методы, задачи и организация аналитической работы в области заработной платы на предприятии
- •Анализ заработной платы
- •Анализ заработной платы
- •5.3. Детальный (углубленный) анализ расходования фонда заработной платы, средней заработной платы, затрат заработной платы на 1 рубль продукции
- •Таблца 5.3.2. Зависимости,используеммые при анализе средней заработной платы.
- •5.4. Анализ рациональности организации оплаты труда и эффективности применяемых форм и систем оплаты
- •5.5. Отчетность по труду и заработной плате: первичная учетная документация и формы Федерального государственного статистического наблюдения
- •5.6. Разработка и экономическое обоснование предложений по более рациональному и эффективному использованию средств на оплату труда
- •1. Если уже на стадии проектирования мероприятия возможно рассчитать себестоимость единицы продукции после его осуществления:
- •1. Если уже на стадии проектирования мероприятия возможно рассчитать себестоимость единицы продукции после его осуществления:
Государственное регулирование оплаты труда
Гарантии
Методы Принципы
Прямые Косвенные
1.Установление
гарантированного минимального размера
оплаты труда.
2.Установление
порядка индексации заработной платы
при росте потребительских цен.
3.Определение
порядка оплаты труда работников
федеральных государственных учреждений,
работников государственных учреждений
субъектов РФ и муниципальных образований.
4.Установление
минимальных и повышенных размеров
доплат и надбавок к заработной плате.
1.Контроль над
инфляцией и валютным курсом.
2.Установление
ставок налогообложения физических
лиц, ставок отчислений в государственные
внебюджетные фонды
3.Эмиссия денег.
4.Разработка
тарифно-квалификационных справочников
рабочих и служащих.
1.Признание
государством приоритетности
капиталовложений в развитие челове-ческого
капитала.
2.Участие государства
в регулировании цены рабочей силы
(заработной платы) на основе системы
социальных стандартов.
3.Осуществление
решений органов власти в любых системных,
структурных экономических преобразованиях
с учетом их воздейст-вия на стоимость
и качество жизни, в комплексной увязке
с мерами адекватного повышения цены
труда.
4.Превращение
заработной платы в надежный источник
средств, обеспечи-вающий достойное
существование работнику и его семье и
позволяющий создать накопления.
1.Величина
минимального размера оплаты труда в
Российской Федерации.
2.Меры, обеспечивающие
повышение уровня реального содержания
заработной платы;
3.Ограничение
перечня оснований и размеров удержаний
из заработной платы по распоряжению
работодателя, а также размеров
налогообло-жения заработной платы.
4.Ограничение
оплаты труда в натуральной форме.
5.Обеспечение
получения работником заработной платы
в случае прекраще-ния деятельности
работодателя и его неплатежеспособности.
5.Государственный надзор и контроль за
полной и своевременной выплатой
заработной платы и реализацией
государст-венных гарантий по оплате
труда.
6.Ответственность
работодателей за нарушение требований,
установленных нормативно-правовыми
документами.
Минимальный размер заработной платы обеспечивается в учреждениях, финансируемых из федерального бюджета, – за счет средств федерального бюджета, в учреждениях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, – за счет средств бюджетов субъектов РФ, в учреждениях, финансируемых из местных бюджетов, – за счет средств местных бюджетов; в других организациях – за счет собственных средств.
Минимум заработной платы может быть как общефедеральным, так и дифференцированным по регионам и природно-климатическим зонам страны применительно к стоимости минимального набора товаров и услуг, рассчитанной по единой методике. Различия в условиях воспроизводства рабочей силы по территории страны определяются разницей в потребностях населения, обусловленной неодинаковыми природно-климатическими условиями, национальными традициями и местными особенностями, влияющими на уровень и структуру потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг.
Особо следует остановиться на налоговом регулировании заработной платы. Основной его элемент - налог на доходы физических лиц, удерживаемый в пользу бюджета.
В Российской Федерации с 2001 г. действует пропорциональная система налогообложения индивидуальных доходов граждан с использованием равной ставки 13% от доходов, полученных работником, независимо от их абсолютных размеров. Порядок его исчисления регулируется главой 23. Налогового кодекса РФ. При расчете налога на доходы физических лиц применяются «стандартные налоговые вычеты» - суммы, на которые уменьшается облагаемый налогом доход. Некоторые вычеты перестают применяться после того, как совокупный доход нарастающим итогом с начала года достигнет определенной суммы. В таблице 1.4.3. приведены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в 2005 году.
Единый социальный налог и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся к начислениям на заработную плату - платежам по доходам, начисленным работникам организации в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, осуществляемым работодателем и относимым на себестоимость продукции (работ, услуг).
Таблица 1.4.3. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2005 году.
Категории граждан, имеющих право на вычет |
Размер вычета в месяц |
Величина дохода, до достижения которого предоставляется вычет |
Пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны и т.д. |
3000 руб. |
Не установлен |
Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и т.д. |
500 руб. |
Не установлен |
Граждане, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 или 500 руб. |
400 руб. |
20000 руб. |
Граждане, имеющие детей, включая приемных родителей. Вычет удваивается, если ребенок – в возрасте до 18 лет и является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы. |
600 руб. на каждого ребенка |
40000 руб. |
Единый социальный налог начисляется по регрессивной ставке - чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога. В таблице 1.4.4. приведены ставки ЕСН в 2005 г.
Таблица 1.4.4. Ставки платежей единого социального налога
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. |
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
Ставка налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ |
Ставка налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования РФ |
Итого | |
Федеральный фонд ОМС |
Территориальный фонд ОМС | ||||
До 280 000 |
20,0% |
3,2% |
0,8% |
2,0% |
26,0% |
От 280 001 до 600 000 |
56 000 руб. + + 7,9% суммы, превышающей 280 000 руб. |
8960 руб. + + 1,1% суммы, превышающей 280 000 руб. |
2240 руб. + + 0,5% суммы, превышающей 280 000 руб. |
5600 руб. + +0,5% суммы, превышающей 280 000 руб. |
72800 руб. + + 10,0% суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 |
81280 руб. + + 2% суммы, превышающей 600 000 руб. |
12480 руб. . |
3840 руб. . |
7200 руб. |
104800 +2,0% суммы, превышающей 600 000руб. |
Пониженная ставка начинает применяться с того месяца, в котором доход работника превысил эту сумму.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
В таблице 1.4.5. приведена шкала взносов на обязательное пенсионное страхование в 2005 г.
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ. Тариф взносов определяется в зависимости от группы (класса) профессионального риска.
Таблица 1.4.5. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. |
Ставка взносов по возрастным категориям | |||
лица 1966 года рождения и старше |
лица 1967 года рождения и моложе | |||
На финансирование: |
На финансирование: | |||
страховой части пенсии |
накопительной части пенсии |
страховой части пенсии |
накопительной части пенсии | |
До 280000 руб. |
14% |
0 |
10% |
4% |
С сумм свыше 280000 и до 600000 руб. |
5,5% |
0 |
3,9% |
1,6% |
С сумм свыше 600000 рублей |
Не взимается |
Все организации разделены на 22 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, парфюмерно-косметической промышленности - ко II, ювелирной промышленности - к III, нефтедобывающей промышленности - к IV и т. д. В таблице 1.4.6.приведены тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 1.4.6. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Класс профессионального риска, к которому относится организация |
Тариф страховых взносов (в % от сумм, облагаемых взносом) |
Класс профессионального риска, к которому относится организация |
Тариф страховых взносов (в % от сумм, облагаемых взносом) |
1 |
0,2 |
XII |
1,5 |
II |
0,3 |
XIII |
1,7 |
III |
0,4 |
XIV |
2,1 |
IV |
0,5 |
XV |
2,5 |
V |
0,6 |
XVI |
3,0 |
VI |
0,7 |
XVII |
3,4 |
VII |
0,8 |
XVIII |
4,2 |
VIII |
0,9 |
XIX |
5,0 |
IX |
1,0 |
XX |
6,0 |
X |
1,1 |
XXI |
7,0 |
XI |
1,2 |
XXII |
8,5 |