Анализ заработной платы

Анализ отклонений в расходовании ФЗП от запланированного

Детальный анализ расходования ФЗП по элементам его структуры

Анализ влияния расходования ФЗП, динамики средней заработной платы на себестоимость продукции (работ, услуг) и прибыль

Анализ организации заработной платы

Анализ соответствия применяемых форм и методов оплаты труда особенностям деятельности и задачам фирмы

Определение абсолютных и относительных отклонений

Выявление изменения доли различных выплат в структуре ФЗП

Анализ изменения затрат заработной платы на рубль продукции (соотношения темпов роста производитель-ности труда и средней заработной платы)

Всего

Анализ рациональности структуры заработной платы (доля тарифной части, премий, компенсирующих и стимулирующих выплат)

По категориям персонала

Выявление причин и обоснованности этих изменений

По структурным подразделениям

Анализ обоснованности дифференциации заработной платы

Выявление масштабов и причин и излишних и нерациональных выплат

Выявление причин отклонений по основным влияющим факторам – изменению средней заработной платы и численности

Анализ изменения доли заработной платы в себестоимости продукции

Анализ динамики номинальной и реальной заработной платы

Анализ влияния изменения зарплатоемкости продукции на ее себестоимость

Установление причин и обоснованности изменения влияющих факторов

Анализ эффективности премиальных систем, систем участия в прибыли, используемого «социального пакета»

Разработка и экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию организации оплаты труда

5.2. Оперативный анализ расходования средств на оплату труда

С помощью оперативного анализа изучается абсолютное и относительное изменения фонда заработной платы, позволяющее выявить его экономию или перерасход. При анализе абсолютного изменения фонда оплаты труда наиболее предпочтителен метод абсолютных разностей, применимый в случаях, если исследуемый показатель рассматривается как произведение двух других. При анализе фонда оплаты труда и его структурных составляющих используются зависимости вида:

ФЗП = СЗ × Ч; П = П_Р × Ч; СЛ = СЛ_Р × Ч где:

Ч – численность работников;

ФЗП, СЗ – соответственно, фонд заработной платы работников предприятия и средняя заработная плата одного работника;

П, П_Р – соответственно, премиальный фонд работников предприятия и средний размер премии на одного работника;

СЛ, СЛ_Р – соответственно, социальные льготы и выплаты работникам предприятия и средний размер социальных льгот и выплат на одного работника.

Анализ абсолютного изменения (отклонения) фонда оплаты труда работников и его элементов (DФ), с использованием метода абсолютных разностей, рекомендуется проводить по предприятию в целом и по его структурным подразделениям, а также по всем категориям работников.

D ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_баз, где:

D ФЗП_абс –абсолютное отклонение фактического расходования ФЗП от базы, принятой для сравнения (план, предшествующий период и проч.);

ФЗП_ф и ФЗП_баз – соответственно, фактическое и базовое значение ФЗП.

Рассматривая фонд оплаты труда работников, как функцию двух переменных: среднего размера оплаты труда на одного работника и среднесписочной численности, можно определить их влияние на изменение общего фонда оплаты труда работников:

DФЗП_{абс Ч} = (Ч_ф – Ч_баз) × СЗ_баз

DФЗП_{абс СЗ} = (СЗ_ф – СЗ_баз)×Ч_ф , где:

DФЗП_{абс Ч} и DФЗП_{абс СЗ} – соответственно, изменения ФЗП за счет изменения численности и средней заработной платы;

Ч_ф и Ч_баз – численность работников в анализируемом и базовом периодах;

СЗ_ф и СЗ_баз средняя заработная плата в анализируемом и базовом периодах.

Контрольным расчетом в данном случае является: DФЗП_{абс Ч} + DФЗП_{абс СЗ} = D ФЗП_абс

Пример: В таблице приведены исходные данные для расчета

№ п/п	Показатели	Базовый период	Факт	Абсолютное отклонение
А	1	2	3	4= 3-2
1	ФЗП, тыс. руб.	36000	39780	+ 3780
2	Ч, чел.	500	510	+ 10
3=1:2	СЗ тыс. руб.	72	78	+ 6

В целом абсолютное отклонение ФЗП составило +3780 тыс. рублей, в том числе:

За счет изменения численности: (+10 чел.) ×72 тыс. руб. = +720 тыс. руб;

За счет изменения средней заработной платы: (+6 тыс. руб.)× 510 чел. = +3060 тыс руб.

Контрольный расчет: 720 + 3060 = 3780 тыс. руб.

Использование метода абсолютных разностей правомерно только в структурах не связанных с изменением объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг. В противном случае необходима корректировка на индекс изменение объема выпуска (IОП). В этом случае определяется относительное изменение фонда оплаты труда работников или его элементов. Так, относительное изменение общего фонда оплаты труда работников (DФЗП_отн) рассчитывается по формуле: DФЗП_отн= ФЗП_ф – ФЗП_баз × IОП

Относительное изменение фонда оплаты труда работников также может быть рассчитано по формирующим его факторам: (DФЗП_{отн ч}) – за счет изменения среднесписочной численности и (DФЗП_{отн сз}) – за счет изменения средней заработной платы.

DФЗП_{отн ч} = (Ч_ф – Ч_баз × IОП) × СЗ_баз

DФЗП_{отн сз} = (СЗ_ф – СЗ_баз) × Ч_ф

Контрольный расчет: DФЗПотн ч + DФЗПотн сз = DФЗПотн

Чаще всего относительное отклонение рассчитывается по категории основных производственных рабочих, трудозатраты которых прямо связаны и изменением объема выпуска продукции.

Пример: Пусть в таблице приведены исходные данные для расчета по фонду заработной платы основных производственных рабочих. Выпуск продукции увеличился по сравнению с планом на 10%.

№ п/п	Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
А	1	2	3	4= 3-2
1	ФЗП, тыс. руб.	36000	39780	+ 3780
2	Ч, чел.	500	510	+ 10
3=1:2	СЗ тыс. руб.	72	78	+ 6

Относительное отклонение ФЗП составит: 39780 – 36000×1,1= 39780 – 39600 = +180 тыс.руб.

В том числе за счет изменения численности: (510 - 500×1,1) ×72 = - 2880 тыс. руб.

За счет изменения средней заработной платы: (+6 тыс. руб.)× 510 чел. = +3060 тыс руб.

Контрольный расчет: 3060 – 2880 = + 180 тыс.руб.

Относительное отклонение ФЗП всего промышленно-производственного персонала определяется чаще двумя способами.

1.Суммированием относительного отклонения по основным производственным рабочим и абсолютных отклонений по прочим категориям персонала.

2.С использованием корректировочного коэффициента, показывающего процент увеличения фонда заработной платы на каждый процент увеличения объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг (Кз). Коэффициент чаще всего определяется эмпирически, на основе анализа сложившейся динамики объема производства и ФЗП промышленно-производственного персонала. Расчет относительной экономии фонда заработной платы в этом случае ведется следующим образом:

Пример:

Пусть плановый ФЗП промышленно-производственного персонала составляет 36000 тыс.руб., фактический – 39780 тыс. руб., выпуск продукции возрос по сравнению с планировавшимся на 10%, коэффициент корректировки равен 0,4.

Тогда относительное отклонение ФЗП_ппп от плана составит:

Основными причинами отклонения анализируемой численности от базисной (плановой) могут быть следующие:

1. изменение объемов производства в связи с изменением конъюнктуры рынка;

2. изменение номенклатуры выпускаемых изделий, приводящее к увеличению или снижению ее трудоемкости и, соответственно, - численности рабочих;

3. нарушение штатной дисциплины, влекущее за собой необоснованное привлечение работников.

Основными причинами отклонения средней заработной платы являются:

1. для работников, занятых на сдельных работах – изменение индивидуальной выработки; изменение сдельных систем оплаты труда, в том числе введение прогрессивной оплаты труда; использование сверхурочной работы; изменение премиальных положений и т.п.;

2. для работников, занятых на повременных работах – изменение отработанного времени: перетарификация персонала; изменение структуры дополнительных выплат; нарушение штатного расписания и т.п.

Анализ абсолютного и относительного изменения фонда оплаты труда и его элементов целесообразно дополнять изучением долей изменения фонда оплаты труда работников за счет изменения численности (Д_DФЗПч) и за счет изменения средней заработной платы на одного работника (Д_DФЗПсз):

Д_DФЗПч = и Д_DФЗПсз = 1 – ; где:

–изменение индекса среднесписочной численности;

– изменение индекса фонда оплаты труда работников.

Анализ динамики долей фонда оплаты труда работников проводится при условии Д_DФЗПч > 0 и Д_DФЗПсз > 0.

Пример:

Пусть индекс численности равен 1,06; индекс фонда заработной платы – 1,08. Тогда доля прироста ФЗП за счет изменения численности составит 0,6: 0,8 = 0,75 (или – 75% прироста ФЗП связано с увеличением численности работников); за счет изменения средней заработной платы: 1 – 0,75 = 0,25 (25% прироста ФЗП обусловлено увеличением средней заработной платы).