4.3. Детальное планирование фонда заработной платы на предприятиях по элементам его структуры. Планирование средней заработной платы и затрат заработной платы на рубль продукции.

Детальное планирование фонда заработной платы необходимо для:

• уточнения фонда заработной платы, рассчитанного укрупненными методами;

• распределения общего фонда заработной платы между подразделениями предприятия во внутрипроизводственном оперативном планировании;

• расчета более точных и обоснованных нормативов расходования фонда заработной платы на единицу или рубль продукции.

Планирование фонда заработной платы производится отдельно по категориям промышленно-производственного персонала и персонала непромышленной группы.

Детальный расчет планового фонда заработной платы рабочих осуществляется поэтапно, по элементам его структуры, с соответствующим обоснованием каждой доплаты (рис. 4.3.1.). Наиболее важным и, в тоже время, сложным является планирование фонда прямой заработной платы производственных рабочих.

При сдельной форме оплаты труда в зависимости от характера производства и продукции может быть применен один из трех методов:

• если производится относительно небольшое количество различной продукции, а ее ассортимент стабилен, объем работ в натуральных показателях умножается на соответствующие укрупненные расценки;

• на предприятиях с большой номенклатурой продукции рассчитывается нормированная технологическая трудоемкость производственной программы¹ в нормо-часах, которая умножается на среднюю тарифную ставку, соответствующую среднему разряду выполняемых работ;

• на предприятиях, где преобладают регламентированные аппаратурные процессы, численность основных рабочих-сдельщиков, которая находится по нормам обслуживания, умножается на плановый годовой фонд рабочего времени одного рабочего, на планируемый коэффициент выполнения норм выработки и на среднюю тарифную ставку, соответствующую среднему разряду выполняемых работ.

При повременной форме оплаты труда – численность рабочих умножается на плановый фонд их рабочего времени и на тарифные ставки рабочих.

Рис. 4.3.1. Детальное планирование фонда заработной платы рабочих.

«Доплаты до часового ФЗП» -

выплаты стимулирующего и компенсирую-щего характера за планируемые к отработке часы – премии за выполнение плановых показателей на 100%; доплаты за работу в ночное время; неосвобожденным бригади-рам за руководство бригадами; за обучение учеников; за часы, отработанные в празд-ничные дни (на производствах непрерывно-го действия); за работу во вредных и опас-ных условиях труда, прочие плановые доплаты за рабочие часы

Фонд прямой (тарифной) заработной платы - оплата труда по сдельным расценкам и повременщиков по тарифным ставкам или окладам.

1 этап

Фонд часовой заработной платы

2 этап

«Доплаты до дневного ФЗП» -

доплаты за часы внутри рабочего дня, которые фактически не являются рабочими, но за которые по закону сохраняется тарифная или средняя заработная плата

Фонд дневной заработной платы

3 этап

«Доплаты до годового ФЗП» - все плановые выплаты за нерабочие дни: оплата очередных, дополнительных и учебных отпусков, дни выполнения гособязанностей и проч

Фонд годовой (месячной, квартальной) заработной платы

4 этап

В практике предприятий все доплаты нередко объединяются и носят название «дополнительной заработной платы», которая и устанавливается в виде определенного повышающего коэффициента («коэффициента доплат до годового ФЗП») к фонду прямой заработной платы. Величина этого коэффициента определяется эмпирически, исходя из сложившегося в предшествующие периоды соотношения совокупного ФЗП и фонда прямой заработной платы (например, 1,3). Общий плановый ФЗП определяется умножением рассчитанного планового фонда прямой заработной платы на коэффициент доплат.

Такой метод значительно упрощает планирование, но имеет серьезные недостатки. Во-первых, различные по характеру доплаты объединены, что не позволяет проводить их анализ. Во-вторых, размер так называемой дополнительной заработной платы, в большинстве случаев, принимается на уровне базисного года и включает в себя не только необходимые, но и излишние доплаты, например, доплаты за исправление брака, за простои, за сверхурочные работы.

Исходя из запланированных фондов, можно рассчитать следующие плановые показатели:

• Средняя тарифная заработная плата, как отношение тарифного (прямого) фонда к среднесписочному числу рабочих.

• Средняя часовая заработная плата – отношение часового фонда заработной платы к среднесписочной численности рабочих;

• Средняя дневная заработная плата, как частное от деления дневного фонда заработной платы к среднесписочному числу рабочих.

• Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового месячного (годового) фонда заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочего за весь плановый период.

Определенный по элементам фонд заработной платы рабочих является основной составляющей частью планового фонда заработной платы.

Дальнейший порядок планирования представлен на рис. 4.3.2.

Рис. 4.3.2. Планирование совокупного фонда заработной платы персонала организации