5.6. Разработка и экономическое обоснование предложений по более рациональному и эффективному использованию средств на оплату труда

Заключительным этапом анализа заработной платы является обобщение его результатов с расчетными и обоснованными определениями как положительных сторон деятельности, так и выявленных недостатков и нарушений. На основании сделанных выводов разрабатываются мероприятия по устранению обнаруженных недостатков и улучшению работы в области организации оплаты труда. Все мероприятия должны быть конкретными, адресными и экономически обоснованными. Примерная форма плана мероприятий приведена в таблице 5.6.1.

Наиболее сложным представляется расчет ожидаемого экономического эффекта от предложенных мероприятий. Методика расчета зависит от характера мероприятия и того экономического результата, который оно может дать. В общем виде экономическая эффективность мероприятия может быть рассчитана по известным в экономике формулам:

1. Если уже на стадии проектирования мероприятия возможно рассчитать себестоимость единицы продукции после его осуществления:

, где:

С₀ и С₁ – себестоимость единицы продукции в сопоставимых ценах до и после реализации мероприятия, руб.;

ОП – объем выполненных работ после внедрения мероприятия (или на год, при расчете условно-годовой экономии) в натуральном измерении;

З_к – сумма капитальных (единовременных) затрат в ценах на момент реализации мероприятия;

Е_н – коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных затрат (чаще принимается 0,15).

Таблица 5.6.1. Форма плана мероприятий по совершенствованию организации оплаты труда

№ п/п	Наименование и краткое содержание мероприятий	Объект (охват работников)	Сроки выполнения	Затраты	Эффект	Исполнители
1	2	3	4	5	6	7
	Кратко - сущность мероприятий. Если мероприятие сложное, то дается ссылка на проект или методику	Объект осуществле-ния мероприя-тия (цех, участок, агрегат, рабочие места и т.п.)	Сроки исполнения: начало работы, продолжитель-ность, дата окончания. Для мероприятий, которые предлагается осуществлять постоянно (например, учет выполненных работ и т.п.), указывается, что выполнение их регулярное и бессрочное	Затраты в текущих ценах, сложив-шихся на момент разработки мероприя-тий	Результат расчета ожидаемого экономи-ческого эффекта (ожидаемая экономия от реализации мероприятий за вычетом затрат на его осуществле-ние в текущих ценах на момент разработки мероприятия	должность, фамилия и инициалы ответствен-ного исполнителя персонально

В общем виде экономическая эффективность мероприятия может быть рассчитана по известным в экономике формулам:

1. Если уже на стадии проектирования мероприятия возможно рассчитать себестоимость единицы продукции после его осуществления:

, где:

С₀ и С₁ – себестоимость единицы продукции в сопоставимых ценах до и после реализации мероприятия, руб.;

ОП – объем выполненных работ после внедрения мероприятия (или на год, при расчете условно-годовой экономии) в натуральном измерении;

З_к – сумма капитальных (единовременных) затрат в ценах на момент реализации мероприятия;

Е_н – коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных затрат (чаще принимается 0,15).

Пример:

Себестоимость единицы продукции снизится с 1,68 до 1,5 тыс. руб., после внедрения мероприятия объем выпуска составит 100000 шт., капитальные затраты – 107000 тыс.руб., Е_н равен 0,15.

Э_эф = (1,68 – 1,5) ×100000шт. – 107000×0,15 = 1950 тыс.руб.

2.Если на стадии проектирования рассчитать себестоимость продукции затруднительно, но можно достаточно точно определить ожидаемую экономию (Э_ож) от внедрения мероприятия (в этом случае из ожидаемой экономии необходимо вычитать и текущие затраты – З_тек):

Пример:

Ожидаемая экономия составляет 18300 тыс. руб., капитальные затраты – 107000 тыс.руб., текущие – 250 тыс. руб.

Э_эф = 18300 – 250 – 107000 × 0,15 = 2000 тыс.руб.

Ожидаемая экономия от внедрения мероприятий, в зависимости от их содержания и характера, может быть определена несколькими способами:

а) Если мероприятие позволяет сократить численность работников при неизменном объеме производства, Э_ож образуется за счет экономии на заработной плате и отчислениях на социальное страхование:

, где:

Ч_раб – численность сокращаемых работников, чел.;

–среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.;

I_с.с. – индекс отчислений по ЕСН и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример:

Условное высвобождение работников составляет 15 чел., среднегодовая заработная плата – 72 тыс. руб., отчисления по ЕСН 26%, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,3% (в сумме – 26,3%).

Э_ож = 15 × 72 тыс.руб. ×1,263 = 1364 тыс.руб.

б) Экономия от снижения нормированной трудоемкости продукции может быть определена как:

Эож = (Тр_н1 х Тст₁ – Тр_н2 х Тст₂) ОП₂ х Iд.з. х Iсс.,где:

Эож – условно-годовая экономия затрат на оплату труда и связанных с ними социальных отчислений, руб.;

Трн₁, Трн₂ – соответственно, нормированная трудоемкость изделия до и после мероприятия, н-часов;

Тст₁, Тст₂ – соответственно, средняя часовая тарифная ставка (заработная плата) до и после мероприятия, руб.;

ОП₂ - выпуск изделий после мероприятия, единиц;

Iд.з – индекс, учитывающий дополнительную заработную плату.

Пример:

Нормированная трудоемкость изделия до внедрения мероприятия – 1,5 н-часа, после – 1,3 н-часа. Часовая тарифная ставка до внедрения мероприятия – 20,5 руб., после – 21, 2 руб. Выпуск изделий после мероприятия составил 100000 шт. Отчисления по ЕСН 26%, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,3% (в сумме – 26,3%). Дополнительная заработная плата составляет 20%.

Э_ож = (1,5×20,5 руб. – 1,3×21,2 руб.)×100000×1,263×1,2 = 483476 руб.

в) Если при неизменной численности работников мероприятие обеспечивает прирост объема производства, Э_ож образуется за счет сокращения условно-постоянных расходов на единицу продукции:

,где:

ОП_баз – объем производства базового периода, тыс.руб.;

П_р – процент роста объема производства в связи с осуществлением мероприятия, %;

Д_у.п.р. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции базового периода (в долях).

З₁ – затраты на 1 рубль продукции.

Пример:

Выпуск продукции в базовом периоде составил 100000 тыс.руб., в связи с осуществлением мероприятия он увеличится на 6%, затраты в рубле продукции составляют 80 коп. (0,8), доля УПР в себестоимости – 20% (0,2)

Э_ож = 100000 тыс.руб. ×0,06 ×0,8×0,2 = 960 тыс.руб.

г) Если за счет осуществления мероприятия обеспечивается определяющий рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы (по отношению к уровню этих показателей до внедрения мероприятия):

или

, где:

С_исх – сумма исходной себестоимости товарной продукции, тыс. руб.;

- процент прироста средней заработной платы;

- процент прироста производительности труда;

- индекс роста средней заработной платы;

- индекс роста производительности труда.

- удельный вес заработной платы в себестоимости базового периода, в процентах.

Пример:

Исходная себестоимость выпуска составляет 86000 тыс.руб., средняя заработная плата возрастет на 10% (индекс 1,1), производительность труда – на 12% (индекс 1,12). Доля заработной платы в себестоимости продукции в базовом периоде составила 20%.

Э_ож = 86000 тыс.руб. ×= - 307 тыс.руб. (знак минус означает, что себестоимость снижается)

д) Если мероприятия приводят к экономии материальных ресурсов (например, введение премиальной системы за экономию):

,где:

Р_баз, Р_пл – расход материала на единицу продукции до и после осуществления мероприятия (в натуральном измерении);

ОП – плановый объем продукции после внедрения мероприятия в натуральном измерении;

Ц – цена за единицу материала (текущие цены на момент осуществления мероприятий).

Аналогично можно рассчитать экономию за сокращение убытков от брака, разного рода потерь, дополнительных расходов на рекламации и возврат продукции, на гарантийный ремонт и т.д.

При расчетах экономической эффективности в год внедрения тех или иных мероприятий все показатели (численность работающих, объем производства, производительность труда, фонд заработной платы, средняя заработная плата и пр.) учитываются от момента внедрения мероприятия и до конца хозяйственного года. При расчетах условно-годовой экономии в расчет принимаются годовые экономические показатели независимо от сроков внедрения отдельных мероприятий.

Для сопоставимости экономических показателей за различные периоды целесообразно все расчеты показателей в денежном выражении вести в текущих рыночных ценах (сложившихся на момент анализа). Базовые показатели за прошлые периоды для этого следует пересчитывать через индексы изменения цен (индексы инфляции).

Иногда осуществляется процедура приведения разновременных затрат и доходов от реализации мероприятий к базовому измерению – дисконтирование. Для этого применяется коэффициент дисконтирования:

, где:

а - коэффициент дисконтирования;

т – период времени от начала осуществления затрат (горизонт расчета), в год начала внедрения проекта принимается равным 0.

Е – норма дисконта (ставка дисконтирования) – приемлемая для инвестора норма дохода на капитал, при выборе которой ориентируются на текущую процентную ставку, усредненные показатели доходности акций, или субъективные оценки фирмы, .

Так, если Е=0,24, то в год осуществления капитальных затрат

, в следующий год и.т.д.

Расчет показателя эффективности - чистого дисконтированного дохода (ЧДД) осуществляется раздельно по годам, по формуле:

ЧДД_Т = (R_Т – З_Т) × а_Т – К_Т × а_Т, где:

ЧДД_Т - чистый дисконтированный доход, полученный в i-й год от начала внедрения проекта, руб.;

R_Т - результат (экономия), полученный в i-м году, руб.;

З_Т - увеличение текущих расходов в т-м году, руб.;

К_Т- дополнительные капиталовложения в т-м году, руб.;

а_Т - коэффициент дисконтирования для т-го года.

ЧДД за ряд лет определяется как сумма ЧДД, рассчитанного по годам. Фактический срок окупаемости капитальных вложений определяется как тот момент, когда суммарный ЧДД окажется равным сумме инвестиций.

Пример:

(Е=0,24; горизонт расчета – 5 лет, капвложения осуществляются в 2 этапа)

Год, Т	Кт	Rт	Зт	ЧДт	αт	ЧДДт	ЧДД нарастающим итогом
А	2	3	4	5=3-4-2	6	7=5х6	8
0	22,51	0		-22,51	1,0	-22,51	- 22,51
1	0	19,043	7,15	11,893	0,806	9,591	-12,919
2	0	23,603	8,87	14,733	0,65	9,582	-3,337
3	11,2	28,104	11,0	5,904	0,524	3,09	-0,247
4	0	36,361	13,64	22,721	0,423	9,61	9,363
5	0	44,906	16,16	28,746	0,341	9,802	19,165
ИТОГО						19,165	19,165

На 4-м шаге ЧДД, рассчитанный нарастающим итогом, становится положительной величиной – мероприятие окупается:

-22,51 + 9,591 + 9,582 + 3,09 + 9,61 = +9,363. Таким образом, установлен фактический срок окупаемости капитальных вложений.

1

1

2

1МОТ основана в 1919 г., как организация с уникальным принципом трехстороннего представительства, объединяющая делегатов правительств, предпринимателей и трудящихся. Московское отделение МОТ создано в 1959г., в сентябре 1997г. оно преобразовано в Московское бюро МОТ

1ТК РФ определяет тарифную систему как «совокупность нормативов, с помощью которых определяется дифференциация заработной платы работников различных категорий» (ст. 129 ТК РФ).

1Тарификация осуществляется на основе «Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих, тарифных разрядов», утвержденного Госстандартом России, введенного в действие с января 1996 года и включающего более 5,5 тысяч наименований профессий рабочих и около 2 тысяч наименований должностей служащих.

1Расчет средних тарифных величин см. раздел 2.1. данной темы.

1Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяет Правительство РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Повышение заработной платы проводится по результатам аттестации рабочих мест, конкретные его размеры – устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо коллективным договором, либо индивидуальным трудовым договором.

1См. Рекомендации по разработке внутрипроизводственных тарифных условий оплаты труда работников предприятий. – М.: Институт труда Минтруда РФ, 2002 г.

1 В настоящее время на федеральном уровне тарифная ставка первого разряда устанавливается в размере федерального МРОТ. Так,ФЗ РФ от 29 декабря 2004 г., N 198-ФЗ О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установил МРОТ с 1 января 2005 года в сумме 720 рублей в месяц; с 1 сентября 2005 года в сумме 800 рублей в месяц; с 1 мая 2006 года в сумме 1100 рублей в месяц. Соответственно изменяются тарифные ставки 1 разряда ЕТС..

2Российская газета, 31 августа 2004 года

1Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 7, ст. 869; 2001, N 44, ст. 4150

2

1Объем работ может измеряться в натуральных единицах (количестве изделий, деталей, операций), условно-натуральных, трудовым методом (как нормируемая трудоемкость фактически выполненной работы), может использоваться и стоимостное измерение (денежные единицы).

2Размер оплаты за единицу работы может быть установлен в рублях, иногда – как норматив заработной платы в рубле продукции, или в процентах от выполненного объема работы в денежном измерении (выручки, объема реализации, себестоимости работ, сметной стоимости работ в строительстве, и проч.)

1Рекомендуется рассчитывать среднюю заработную плату за период как среднечасовую, поскольку она сопоставима для всех категорий работников. В состав заработной платы при расчете включаются оплата за выполненную работу и отработанное время, премии по действующим системам премирования, доплаты и надбавки стимулирующего характера (за совмещение профессий, повышенную интенсивность труда, руководство бригадой, стаж работы, классность, и проч.). Предполагается, что при таком подходе различия в оплате труда отразят различия в его качестве.

1Отнесение работника к той или иной группе осуществляется на основе индивидуального квалификационного уровня и результатов аттестации. При существенном улучшении или ухудшении качества работы в межаттестационный период, по представлению непосредственного руководителя, индивидуальный КУ может быть повышен или понижен

1См. Грачев М.В. Суперкадры. Управление персоналом в международной корпорации. – М.:, «Дело ЛТД», 1993.

2Формирование индивидуальной ставки в зонеR₁–работник не выполняет одну или несколько главных трудовых функций, что демонстрирует отсутствие необходимых знаний или опыта; в зонеR₂– в целом количественные и качественные ориентиры выполняются; в зонеR₃–работник значительно преуспевает в выполнении заданий: в зонеS–исключительные случаи, для наиболее эффективных работников.

1В соответствии с Резолюцией, принятой 11-й Международной конференцией статистиков труда в октябре 1966 года и Международной стандартной классификацией расходов на рабочую силу, Постановлением Госкомстата России от 16.04.2002 г. №26 были утверждены «Методологические положения о проведении обследования о затратах организаций на рабочую силу»

1 ^{Мазманова Б. Г. Управление оплатой труда. – М.: Финансы и статистика,2001, с.106,}

1Нормируемая технологическая трудоемкость производственной программы – затраты труда основных производственных рабочих на плановый выпуск продукции, рассчитанные по нормам времени.

1Номинальный фонд рабочего времени – количество рабочих дней в году. Плановый реальный фонд рабочего времени – количество дней явок работника в год, с учетом плановых невыходов.

1

2

1При использовании данного метода необходимо соблюдать определенную последовательность записи сомножителей: первыми идут количественные показатели, затем доли и качественные показатели.

1Наряду с этим, в перспективе будет возрастать роль анализасреднего размера премиальных выплат, социальных льгот, а также дивидендов и процентов по акциям.

2Среднегодовая (среднемесячная) заработная плата определяется делением годового (месячного) фонда заработной платы, включающего кроме дневного фонда доплаты, установленные законом за не полностью отработанные дни (оплата учебных и очередных отпусков, за выполнение государственных и общественных обязанностей, оплата проездных документов и т.д.) на среднесписочную численность работников.

3Среднедневная заработная плата определяется делением дневного фонда, включающего кроме часового доплаты, установленные законом за не полностью отработанные часы (за сокращенный день подросткам, за перерывы в работе кормящим матерям и т.д.) на отработанные человеко-дни.

4Среднечасовая заработная плата определяется делением фонда часовой заработной платы рабочих, включающего кроме тарифного фонда надбавки, непосредственно связанные с производственной деятельностью (за работу в ночное время, обучение учеников, оплата не освобожденным бригадирам и т.д.) на число отработанных человеко-часов.