Фонд годовой (месячной, квартальной) заработной платы рабочих

Фонд годовой (квартальной, месячной) заработной платы руководителей, специалистов и служащих

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (персонала основной деятельности)

Фонд заработной платы работников непромышленной группы (персонала неосновной деятельности)

Фонд заработной платы штатного состава

Совокупный плановый фонд заработной платы персонала организации

Фонд заработной платы нештатного состава

Годовой (квартальный, месячный) фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих, планируется без разделения его на часовой и дневной. В большинстве случаев в его составе не выделяются различные доплаты (их наличие обычно компенсируется расчетом не на реальный, а на весь номинальный фонд рабочего времени¹). Не планируются и премии за выполнение плана, если они выплачиваются за счет получаемой прибыли.

Исходными данными при планировании ФЗП этих категорий работников служат: численность по штатному расписанию; установленные должностные оклады и персональные надбавки; соответствующие постановления о вознаграждении за выслугу лет. Фонд заработной платы по должностным окладам рассчитывается как сумма произведений каждого должностного оклада на число работников и на количество месяцев работы каждого из работников в плановом периоде.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы рассчитывают исходя из утвержденных штатных расписаний, должностных окладов и тарифных ставок такими же способами, как и фонд заработной платы аналогичных категорий работников промышленно-производственного персонала.

В свою очередь плановый фонд заработной платы внештатного состава следует определять на основе тщательного исследования данных о фактических расходах по важнейшим видам работ. В плановый фонд заработной платы внештатного состава включаются затраты только на те виды работ, которые не могут быть выполнены штатным составом. Фонд заработной платы данной категории персонала целесообразно планировать по статьям плановых затрат с указанием их целевого назначения.

После нахождения величин фонда заработной платы всех категорий промышленно-производственного персонала составляется сводная таблица и устанавливается средняя заработная плата по каждой категории персонала и в целом по промышленно-производственному персоналу.

Средняя заработная плата рассчитывается на основе плановой численности определенных категорий работающих и плановых фондов их заработной платы.

Средняя заработная плата может быть рассчитана двумя способами:

1. делением планового фонда заработной платы на плановую численность работников;

2. расчетно-аналитическим методом, исходя из учета влияния отдельных факторов.

При определении планируемой средней заработной платы расчетно-аналитическим методом не только анализируется состав заработной платы всех категорий работников по полному перечню заработной платы, но и обосновываются факторы, за счет которых происходит ее изменение.

Учитываются следующие факторы (табл. 4.3.3).

Таблица 4.3.3.Факторы изменения средней заработной платы

Фактор	Характер влияния
Государственное регулирование заработной платы: повышение минимума заработной платы, продолжительности оплачиваемых отпусков и уровня их оплаты, размера гарантированных доплат и надбавок и т.п.	Увеличение средней заработной платы
Индексация тарифных ставок и окладов	Увеличение средней заработной платы
Изменение сложности труда (среднего уровня квалификации работников)	Прямая зависимость – рост средней заработной платы с ростом сложности труда и квалификации работников, снижение – со снижением
Изменение условий труда (количество рабочих, работающих в нормальных условиях, на горячих, вредных, тяжелых или опасных работах)	Снижение средней заработной платы за счет сокращения уровня доплат и числа пользующихся ими при улучшении условий труда и увеличение – при их ухудшении.
Изменение соотношений численности рабочих, труд которых оплачивается по различным системам оплаты	При использовании повышенных тарифных ставок для сдельщиков – рост средней заработной платы с ростом доли рабочих, оплачиваемых сдельно, снижение – с сокращением этой доли.
Сокращение потерь рабочего времени	Повышение средней заработной платы
Изменение удельного веса отдельных категорий работников в общей численности промышленно-производственного персонала	Рост средней заработной платы с ростом доли более высокооплачиваемых категорий персонала.
Рост производительности труда за счет роста мастерства работников, применения рациональных приемов и методов труда, сокращения потерь рабочего времени, повышения интенсивности труда	Рост средней заработной платы является обоснованным, так как связан с повышением качественных и количественных параметров трудовой деятельности
Рост производительности труда за счет технических факторов, обусловливающих более высокую производительность оборудования и снижение трудозатрат.	Рост средней заработной платы не является обоснованным

При планировании заработной платы необходимо обеспечить опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Расчет плановых соотношений темпов роста производительности труда и заработной платы может быть определен способом пропорций прироста соответствующих величин.

Пример:

Производительность труда на предприятии должна увеличиться по плану за год на 7,8%, а средняя заработная плата работающих с учетом всех выплат – на 3,1%. В этом случае индекс соотношения этих показателей составит: 1,031 : 1,078 = 1,004 Следовательно, на каждый процент роста производительности труда средняя заработная плата должна увеличиться на: 1,004 ×100% - 100% = 0,4%. Эту величину и следует учитывать при планировании заработной платы по подразделениям предприятия.

Динамика средней заработной платы зависит от динамики производительности труда и количества зарплаты, приходящейся на единицу продукции:

,где:

- индекс средней заработной платы;

- индекс производительности труда;

- индекс фонда заработной платы;

- индекс объема производства.

Снижение удельных затрат заработной платы на единицу продукции обеспечивается, если производительность труда повышается в большей степени, чем средняя заработная плата.

От различия в темпах роста производительности труда и заработной платы в значительной степени зависит изменение себестоимости продукции, причем это влияние тем больше, чем больше удельный вес затрат на заработную платы в структуре себестоимости. При опережающих темпах роста производительности труда себестоимость снижается, при опережающих темпах роста средней заработной платы – возрастает.

Определить процент снижения себестоимости продукции за счет превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы можно по следующим формулам:

или , где:

- процент изменения себестоимости;

- процент прироста средней заработной платы;

- процент прироста производительности труда;

- индекс роста средней заработной платы;

- индекс роста производительности труда.

- удельный вес заработной платы в себестоимости базового периода, в процентах.

Пример:

В плановом периоде средняя заработная плат увеличится на 3%, производительность труда на 7%, доля заработной платы в себестоимости базового периода составляет 18%. В этом случае снижение себестоимости составит:

0,67% , или:

При определении суммы снижения себестоимости продукции исходной базой целесообразно считать себестоимость планового объема продукции по затратам на рубль продукции в базовом периоде (так называемую «себестоимость планового выпуска по базовым условиям»).

Таким образом, соотношение в темпах роста производительности труда и средней заработной платы отражает влияние трудовых показателей на изменение себестоимости продукции, прибыль и рентабельность.