Расчет критического объема зоны безопасности

Показатель	Условное обозначе-ние	Базис-ный период	Отчетный период	Откло-нение, 
Розничный товарооборот, тыс.грн.	Т	1549,4	1339,9	- 209,5
Валовая прибыль, тыс.грн.	ВП	199,8	202,1	+2,3
Уровень валовой прибыли, %	Увп	12,89	15,08	+2,19
Переменные издержки, тыс.грн.	Иопер	108,5	103,4	-5,1
Уровень переменных издержек, %	Уио.пер	7,0	7,72	+0,72
Постоянные издержки, тыс.грн.	ИОпост.	68,3	69,7	+1,4
Критический объем продаж, тыс.грн.	Тбезуб	1159,59	947,0	-212,59
Запас финансовой прочности, тыс.грн.	ЗФП	389,81	392,9	3,09

Запас финансовой прочности у предприятия вырос на 3,09 тыс.грн при снижении объема продаж на 209,5 тыс.грн. Положительное влияние на этот показатель оказало снижение точки критического объема на 212,59 тыс.грн. Этот факт обусловлен значительным повышением уровня валовой прибыли (на 2,19%) на фоне незначительного роста величины постоянных издержек (+1,4 тыс.грн.).

Используя факторный анализ (метод цепной подстановки), определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

1)Тбезуб.0 = 1159,59 тыс.грн.

2)Тбезуб.’= 69,7 / (12,89 – 7,0) х 100% = 1183,36 тыс.грн.

Тбезуб (ИОпост) = 1183,36 – 1159,59 = +23,77 тыс.грн.

3) Тбезуб.1 = 947,0 тыс.грн.

Тбезуб (Умд) = 947,0 – 1183,36 = - 236,36 тыс.грн.

Общее влияние: 23,77 + (-236,36)= - 212,59 тыс.грн.

Снижение точки критического объема продаж объясняется повышением доли маржинального дохода в цене товара.

Если на предприятии отсутствует раздельный учет постоянных и переменных издержек, то расчет влияния факторов на прибыль от реализации товаров производится по следующим факторным моделям:

• для расчета влияния товарооборота:

Пр (Т) =Т х Ур0 :100%;

• для расчета влияния уровня валовой прибыли:

Пр (Увп) =Т1 х Увп :100%;

• для расчета влияния уровня издержек:

Пр (Уио) = - (Т1 х Уио) :100%.

Большое влияние на прибыль предприятия в условиях нестабильности рыночной экономики оказывает изменение розничных цен на товары и услуги.

С увеличением розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и прибыль предприятия. Влияние ценового фактора на прибыль измеряется приемом абсолютных разниц. При этом, изменение товарооборота за счет повышения или понижения цен, умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (плановый или уровень прошлого года).

Пр (ц) = Т(ц) х Ур0 / 100 ;

Т(ц)= Тфакт – Тс.ц.;

Тс.ц.=Тфакт /Iцен

Если предположить, что в отчетном году цены были повышены в среднем на 4%, то товарооборот в сопоставимых ценах составит 1288,36 тыс.грн.(1339,9/ 1,04). Тогда величина прибыли за счет этого фактора вырастет на 0,76 тыс.грн. (1339,9-1288,36 х 1,48). А отрицательная роль товарооборота в сумме прибыли объясняется снижением количества проданных товаров, вследствие повышения уровня торговой надбавки.

Существенное влияние на прибыль оказывает производительность труда, в результате роста которой обеспечивается увеличение товарооборота, а значит и прибыли. Для определения влияния этого фактора на прибыль следует прирост товарооборота за счет производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров:

Пр (произв) = Т(произв) х Ур0 / 100.

Аналогично рассчитывается и влияние на прибыль эффективности использования основных средств – фондоотдачи. Для этого прирост товарооборота за счет этого фактора умножают на базисный уровень продаж:

Пр (фо) = Т(фо) х Ур0 / 100.

Важным аспектом анализа в современных условиях является оценка влияния инфляции на конечный финансовый результат, так как последняя искажает реальную стоимость капитала, его активов и обязательств.

В условиях проявления инфляционных процессов форма №2 «Отчет о финансовых результатах» (равно как и другие формы финансовой отчетности) оказывается источником необъективной информации, так как различные показатели отчетности теряют свою стоимость с различными темпами. И предприятие, в имуществе которого превалирует величина денежных средств и дебиторской задолженности, оказывается в весьма затруднительном положении, так как выплата фиксированной суммы в будущем, в связи с инфляцией, не соответствует реальной величине задолженности и ведет к убыткам на сумму снижения покупательной способности денег.

Для выживания предприятия в условиях инфляции администрация должна решить вопрос об изменении розничных цен на товары. Важным аспектом этого вопроса является определение порога рентабельности, т.е. определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы. Необходимое условие такого анализа – разделение затрат на переменные и постоянные.

Предположим, что предприятие работает в условиях инфляции. Уровень инфляции составляет 15%. Необходимо выяснить, не угрожают ли предприятию трудности финансового характера в связи с решением оставить продажную цену единицы изделия без изменения при объеме реализации 10.000 ед.

Исходные данные представлены в таблице 5.9:

Таблица 6.9.