Показатели, используемые для оценки выполнения сметы, состава и динамики издержек обращения
Наименование показателей |
Алгоритм расчета |
Значение обозначений в алгоритме |
1. Абсолютная сумма экономии или перерасхода издержек обращения |
Иф - Ипл |
Иф - издержки фактические отчетного периода, Ипл - плановая сумма издержек. |
|
1).Иф- Ипл.скор.
2). Т/об.ф *Ур. 100 |
Ипл.скор. – издержки обращения плановые, скорректированные на фактический объем товарооборота; Т/об.- товарооборот Ур. - размер изменения уровня (Уф.-Упл.скор.) |
3. Размер изменения уровня |
Уи.ф.-Уи.пл. |
Уи.ф.-уровень фактический Уи.пл.- уровень плановый |
4. Темп роста (цепной, базисный) |
И1 Ио |
И1 - издержки обращения отчетного периода Ио - издержки обращения прошлых лет |
5. Темп прироста |
Темп роста - 100 |
|
6. Абсолютный прирост |
И1 - Ио |
И1 - издержки обращения отчетного периода Ио - издержки обращения прошлых лет |
|
___И___ t |
И - абсолютный прирост t - темп прироста |
|
n-1 И1 Ио
|
n - число периодов Ио - издержки обращения базисного периода
|
7.
Значение одного процента прироста
8.
Среднегодовая сумма прироста издержек
обращения
Издержки обращения анализируемого предприятия характеризуются следующими данными (табл. 5.5).
Таблица 5.5
Выполнение плана издержек обращения по общему объему
тыс. грн.
Показатели |
Фактически за прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
В % к прошлому году |
|||
план |
факти-чески |
% выпол-нения плана |
от плана |
от прошлого года |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Розничный товарооборот |
1549,4 |
1549,4 |
1339,9 |
86,5 |
-209,5 |
-209,5 |
86,5 |
Издержки обращения |
176,8 |
176,8 |
173,1 |
97,9 |
-3,7 |
-3,7 |
97,9 |
Уровень издержек обращения |
11,4 |
11,4 |
12,9 |
113,2 |
+1,5 |
+1,5 |
113,2 |
На основании абсолютных отклонений нельзя объективно оценить выполнение плана по издержкам обращения. С перевыполнением плана товарооборота растет сумма издержек обращения и, наоборот, уменьшение объема товарооборота, как правило, приводит к их абсолютной экономии. Анализ выполнения плана по издержкам обращения следует увязывать с объемом товарооборота. Отметим, что для анализа выполнения сметы издержек обращения следует разграничить издержки на условно переменные и условно постоянные в соответствии с их зависимостью от изменения товарооборота. Корректировка плановых сумм издержек обращения может производиться двумя способами:
ИО пл. Скор. =ИО переменные пл. * % выполнения пл. т/об + ИО постоянные пл.
100
ИО пл. Скор.= УИО переменных пл. * т/об фактический + ИО постоянные пл.
100
Для оценки выполнения сметы издержек обращения следует рассчитать относительную сумму экономии (перерасхода) плановой сметы издержек обращения. С этой целью определяется разница между издержками обращения фактическими и плановыми скорректированными. Если фактическая сумма издержек обращения выше плановой скорректированной - перерасход, если фактическая сумма издержек обращения ниже плановой скорректированной - экономия сметы издержек обращения.
Одной из наиболее часто встречающихся задач в анализе издержек обращения является изучение показателей, характеризующих выполнение сметы издержек обращения (табл. 5.6).
Из данных табл. 5.6 следует, что на предприятии наблюдается тенденция превышения запланированной сметы издержек обращения в сумме 11,0 тысяч гривен, что в значительной мере обусловлено ростом условно переменных издержек обращения.
Таблица 5.6
Выполнения сметы издержек обращения по торговому предприятию тыс. грн.
Статьи |
ИО план. |
ИО факт. |
ИО план.скор. |
Отклонение |
||||
|
Сумма |
Уровень |
Сумма |
Уровень |
Сумма |
Уровень |
Абс. |
Отн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Условно - переменные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на оплату труда |
35,4 |
2,28 |
37,0 |
2,76 |
30,55 |
2,28 |
+1,6 |
+6,45 |
Отчисления на соц. Мероприятия
|
11,3 |
0,73 |
11,84 |
0,88 |
9,78 |
0,73 |
+0,54 |
+2,06 |
Прочие |
61,8 |
3,9 |
54,56 |
4,1 |
53,4 |
3,9 |
-7,24 |
+1,16 |
Всего условно-переменные |
108,5 |
7,0 |
103,4 |
7,72 |
93,8 |
7,0 |
-5,1 |
+9,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Условно - постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на аренду |
21,2 |
1,4 |
17,3 |
1,29 |
21,2 |
1,58 |
-3,9 |
-3,9 |
Расходы на содержание основных средств |
27,0 |
1,7 |
27,9 |
2,08 |
27,0 |
2,0 |
+0,9 |
+0,9 |
Прочие |
20,1 |
1,3 |
24,5 |
1,8 |
20,1 |
1,5 |
+4,4 |
+4,4 |
Всего условно-постоянные |
68,3 |
4,4 |
69,7 |
5,2 |
68,3 |
5,1 |
+1,4 |
+1,4 |
И Т О Г О |
176,8 |
11,4 |
173,1 |
12,92 |
162,1 |
12,1 |
-3,7 |
+11,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Товарооборот |
1550 |
|
1340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет суммы относительной экономии (перерасхода) Э(П) рассчитаем двумя способами :
Э(П) = Иофакт.- Иоплан. Скор.=173,1 – 162,1 = +11,0 тыс. грн.
Э(П) = Т/об факт.* (Урфакт. - Ур пл. Скор. ) = 1340 * (12,92 – 12,1) = +11,0 тыс. грн.
100 100
Как видно из результатов расчета, получен перерасход плановой сметы издержек обращения, что соответствует и расчетам в таблице 5 (итог графы 9).
Для расчета влияния факторов на отдельные статьи издержек обращения следует использовать экономико-математические модели и способы расчета влияния факторов (способ абсолютных разниц, цепных подстановок, индексный и др.) с учетом типов существующих моделей (аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные).
5.5