Данные для анализа прибыли от реализации в динамике

Показатель	Услов-ное обозна-чение	Базис-ный пе-риод	Отчет-ный период	Откло-нение, 	Темп измене-ния, %
Розничный товарооборот, тыс.грн.	Т	1549,4	1339,9	- 209,5	86,5
Валовая прибыль, тыс.грн.	ВП	199,8	202,1	+2,3	101,2
Уровень валовой прибыли, %	Увп	12,89	15,08	+2,19	117
Переменные издержки, тыс.грн.	Иопер	108,5	103,4	-5,1	95,3
Уровень переменных издержек, %	Уио.пер	7,0	7,72	+0,72	110,3
Маржинальный доход, тыс.грн. (ВП – ИО пер)	МД	91,3	98,7	+7,4	108,1
Уровень маржинального дохода, %	Умд	5,89	7,37	+1,48	125,1
Постоянные издержки, тыс.грн.	ИОпост.	68,3	69,7	+1,4	102,1
Прибыль от реализации, тыс.грн.	Пр	23,0	29,0	+6,0	111,5
Уровень прибыли, % (рентабельность продаж)	Ур	1,48	2,16	+0,68	145,9

Из сопоставления отклонений и темпов изменения показателей, являющихся факторами прибыли, следует, что положительное влияние на рост величины маржинального дохода и прибыли оказало увеличение валовой прибыли, явившееся следствием роста его среднего уровня.

Для количественного измерения влияния факторов на прибыль используем способ абсолютных разниц:

• влияние товарооборота:

Пр (Т) =Т х (Увп.0 – Уио. пер.0) = Т х Умд.0 ;

Пр (Т) = - 209,5 х 5,89 = - 12,34 тыс.грн.

100

• влияние уровня валовой прибыли:

Пр (Увп.) = Т1 х  Увп.;

Пр (Увп.) = 1339,9 х 2,19 = +29,34 тыс.грн.

100

• влияние переменных издержек (оценивается по уровню):

Пр (Уио.пер) = - (Т1 х  Уио.пер);

Пр (Уио.пер) = - (1339,9 х 0,72) = - 9,65 тыс.грн.

100

• влияние постоянных издержек (принимается в размере абсолютного отклонения с обратным знаком):

Пр (ИО пост.) = - ИО пост; Пр (ИО пост.) = - 1,4 тыс.грн.

Общее влияние величины валовой прибыли на изменение прибыли на 6,0 тыс.грн. (29,0 – 23,0) превышает отрицательное влияние остальных факторов.

Сила воздействия товарооборота на прибыль оценивается посредством расчета эффекта операционного рычага, который показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на один процентный пункт. Таким образом, операционный рычаг равен отношению маржинального дохода к прибыли.

ЭОР = МД / П

В нашем примере сила воздействия товарооборота составит 3,96 (91,3 : 23,0). Полученный результат показывает, что при увеличении товарооборота на 1 процентный пункт прибыль возрастает на 3,96%. Темп прироста товарооборота (см. табл.6.7.) составил – 13,5%, прибыль под влиянием этого фактора должна снизиться на - 13,5 х 3,96 = -53,46%.

Изменение прибыли под влиянием объема продаж составляет 23,0 х (-53,46) /100 = - 12,29 тыс.грн. Полученный результат тождественен результату, рассчитанному методом абсолютных разниц (незначительное отклонение объясняется погрешностью при округлении данных).

Рассмотренный метод расчета влияния товарооборота на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема реализации товаров при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается «чувствительность» прибыли к изменению товарооборота. Чем выше значение операционного рычага, тем выше «чувствительность», т.е. тем больший прирост прибыли обеспечивает один процент прироста товарооборота. В то же время операционный рычаг является одним из показателей предпринимательского риска. Чем выше значение рычага, тем выше степень предпринимательского риска, так как при высоком значении операционного рычага снижение объема продаж на один процент приводит к многократному понижению прибыли.

Величина операционного рычага зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Чем выше доля постоянных издержек, тем больше разница между маржинальным доходом и прибылью, тем соответственно выше соотношение между этими показателями. Таким образом, предприятие, имеющее в составе своего имущества высокую долю основных фондов, с эксплуатацией и содержанием которых связаны в основном постоянные издержки, подвержено высокому предпринимательскому риску. Причем чем ближе к точке безубыточности работает предприятие, тем значительнее будет влияние изменения объема продаж на прибыль, что вызывает необходимость постоянного контроля за масштабом деятельности предприятия.

Для расчета точки безубыточности объема товарооборота в торговле (точка критического объема продаж), когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков, используется формула:

Тбезуб.= ИО пост / Увп – Уио.пер х 100%

С понятием «безубыточный объем» тесно связано понятие «запас финансовой прочности». Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами. Рассмотрим порядок расчета показателей на примере (табл.6.8.).

Таблица 6.8