Показатели оценки выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности торгового предприятия

Показатели	Алгоритм расчета	Условные обозначения
1.Степень выпол-нения плана (%)	% П= Пфакт / Ппл. х 100%	П факт- прибыль фактически полученная; Ппл. – прибыль по плану.
2.Абсолютное отклонение (П)	(П)= Пфакт – Ппл. (Р)= Рфакт – Рпл.	Рфакт – рентабельность фактическая; Рпл. – рентабельность по плану.
3.Абсолютный прирост (П’)	(П’)= П отч.г. - Ппр.г. (Р’)= Р отч.г. – Р пр.г.	П(Р)отч.г.- прибыль рентабельность) отчетного года; П(Р)пр.г.-прибыль (рентабельность) прошлого года.
4.Темп изменения (ТИ)	ТИ=П(Р)отч.г./П(Р)пр.г. х 100%
5.Удельный вес элементов прибыли (d)	(d)= Пi / П общ. х 100%	Пi – сумма прибыли отдельного структурного подразделения, вида деятельности.

Следующий этап анализа прибыли и рентабельности – изучение влияния факторов на их изменение, а именно: объема товарооборота, уровня валовой прибыли, уровня издержек обращения, производительности труда, цен на товары и услуги, эффективности использования основных фондов и пр.

Объем реализации продукции оказывает положительное влияние на сумму прибыли в том случае, если растет объем продаж. Увеличение реализации рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли, и наоборот.

Розничная продажа почти всех товаров приносит доход, в виде реализованных торговых надбавок. И чем выше их величина, тем больше сумма прибыли.

Издержки обращения находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение расходов приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Учитывая, что прибыль от реализации товаров составляет основную долю всей прибыли предприятия, основной акцент будет сделан на анализ именно этого вида прибыли.

Зависимость прибыли от указанных факторов подтверждается моделью расчета прибыли:

Пр= ВП-ИО , где

Пр – прибыль от реализации товаров;

ВП – валовая прибыль (статья «валовая прибыль», ф.№2);

ИО – издержки обращения (статьи «административные расходы», «расходы на сбыт», «прочие операционные расходы», «финансовые расходы» ф.№2).

Для определения реальной величины издержек обращения необходимо использовать данные текущего бухгалтерского учета, в частности, из суммы финансовых расходов необходимо выделить только расходы за пользование банковским кредитом.

Эта модель представляет собой равенство и, следовательно, изменения в правой стороне его вызовут изменения в левой. Кроме этого просматривается характер зависимости прибыли от показателей: прямая – валовая прибыль, и обратная - издержки обращения.

Показатели валовой прибыли и издержек обращения являются комплексными и зависят от товарооборота и соответствующих уровней. Для исключения влияния объема продаж при оценке влияния валовой прибыли и издержек обращения на прибыль используются уровни этих показателей. Факторная модель прибыли в этом случае будет иметь вид:

Пр.= (Т х Увп.) - (Т х Уио.) = Т (Увп.-Уио.) = Т х Ур

100 100 100 100 ,

где Уио. – уровень издержек обращения;

Ур. – уровень рентабельности.

При наличии раздельного учета постоянных и переменных издержек проводится маржинальный анализ прибыли; факторная модель прибыли имеет вид:

Пр. = Т (Увп.-Уио.пер.) - ИОпост.,

100

где Уио.пер. – уровень переменных издержек;

ИОпост. – издержки постоянные.

Рассмотрим пример факторного анализа прибыли от реализации для торгового предприятия по данным, приведенным в табл.6.7.

Таблица 6. 7