
- •Министерство образования и науки украины
- •Сименко и.В., Возиянова н.Ю., Гречина и.В., Жевнова т.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли Учебное пособие
- •П редисловие
- •Товарооборот
- •Розничный
- •Оптовый
- •Информационное обеспечение анализа розничного товарооборота
- •Основные аналитические показатели, используемые в анализе розничного товарооборота
- •Оценка состояния и динамики розничного товарооборота
- •Анализ динамики розничного товарооборота по отчетным периодам торговой организации, тыс.Грн.
- •Ритмичность развития реализации товаров торговой организации, тыс.Грн.
- •Информация о доле реализации каждого квартала в общем объеме продажи торговой организации, тыс.Грн.
- •Анализ объема продаж торгового предприятия в разрезе товарных групп, тыс. Грн.
- •Информация об удельном весе объема продаж в разрезе магазинов торгового предприятия, %
- •Развитие реализации товаров торгового предприятия по источникам поступления, тыс. Грн.
- •Информация о доле каждого источника поступления в общем объеме продаж, %
- •Анализ влияния факторов на объем розничного товарооборота
- •Товарный баланс по торговому предприятию в разрезе товарных групп
- •Товары в пути от произво-дителя к оптовому звену
- •Информационное обеспечение анализа товарных запасов.
- •Перечень отчетных форм, которые содержат данные для анализа состояния товарных запасов
- •Общая оценка состояния и обеспеченности предприятия товарными запасами
- •Т (однодневный)
- •Значание анализа товарных запасов и товарооборачиваемости
- •Цель и задачи анализа товарных запасов и товарооборачиваемости
- •Нормативное и информационное обеспечение анализа
- •Система показателей
- •Анализ влияния факторов
- •Обобщение результатов анализа и подготовка управленческих решений
- •Информация для оценки состояния товарных запасов
- •Оценка соблюдения норматива товарных запасов в разрезе кварталов
- •Анализ эффективности использования товарных запасов.
- •1.Оборачиваемость в днях (время обращения) исчисляется по формуле:
- •2.Оборачиваемость в количестве оборотов:
- •3.Рентабельность товарных запасов:
- •Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по структурным подразделениям предприятия за 3 квартал отчетного года
- •Анализ неходовых и залежалых товаров
- •Основные средства
- •Информационное обеспечение анализа основных средств торгового предприятия
- •Основные направления анализа основных средств торгового предприятия
- •Фондовооруженность
- •Фондоотдача
- •Фондоемкость
- •Анализ состава и движения основных средств
- •Информация для анализа структуры и динамики основных средств
- •Поступление и выбытие основных средств за год
- •Аналитические показатели о движении и техническом состоянии основных средств
- •Анализ эффективности использования основных средств
- •4 Анализ труда и заработной платы предприятий торговли
- •Информационное обеспечение анализа труда и заработной платы.
- •Анализ численности работников и использования рабочего времени.
- •Выполнение торговым предприятием плана по труду
- •Движение трудовых ресурсов по торговому предприятию
- •Анализ производительности труда.
- •1. Абсолютное отклонение:
- •2. Степень выполнения плана
- •3. Темп изменения:
- •1. Метод разниц:
- •2. Интегральный способ:
- •1.Способ разниц:
- •1.Способ разниц:
- •1.Способ разниц:
- •2.Интегральный способ
- •Анализ расходов на оплату труда.
- •Формы оплаты труда
- •Простая повременная
- •Должностной оклад
- •5 Анализ издержек обращения
- •Расходы и издержки обращения предприятий торговли
- •Виды и содержание деятельности предприятий торговли
- •Значение и задачи анализа расходов предприятий торговли. Классификация расходов.
- •Классификация издержек обращения
- •Структура издержек обращения в разрезе статей
- •Информационное обеспечение анализа издержек обращения
- •Учетная и отчетная информация:
- •Внеучетная информация:
- •Показатели, используемые для оценки выполнения сметы, состава и динамики издержек обращения
- •Выполнение плана издержек обращения по общему объему
- •Факторный анализ издержек обращения
- •Данные для факторного анализа транспортных расходов
- •Данные для факторного анализа финансовых расходов (процентов за кредит)
- •Значение и задачи анализа финансовых результатов
- •Показатели, характеризующие финансовый результат и эффективность хозяйственной деятельности предприятия
- •Налоги на прибыль от обычной деятельности
- •Активы Объем продаж Активы
- •Анализ и оценка валовой прибыли как основного элемента формирования прибыли предприятий торговли
- •1.Экономическая база торговой деятельности
- •Выполнения планового задания и динамики валовой прибыли торгового предприятия
- •Расчет влияния структуры на средний уровень валовой прибыли
- •Методика расчета влияния факторов на величину валовой прибыли предприятия
- •Анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятий торговли
- •Показатели оценки выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности торгового предприятия
- •Данные для анализа прибыли от реализации в динамике
- •Расчет критического объема зоны безопасности
- •Расчет конечного финансового результата при условии двухвариантной ситуации
- •Данные таблицы показывают, что если предприятие в ситуации б сохранит прежний уровень валовой прибыли, то несомненно понесет убыток в размере 625 грн. Рассчитаем порог рентабельности для ситуации а
- •Рассчитаем порог рентабельности для ситуации б
- •Методика анализа использования прибыли
- •Направления использования прибыли
- •Расчет влияния факторов на величину фондов
- •А 7 нализ формирования и размещения капитала
- •Значение и задачи анализа формирования и размещения капитала
- •Виды и состав капитала предприятия
- •Капитал предприятия
- •По критерию участия в процессе производства
- •Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала
- •Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
- •Анализ динамики структуры собственного капитала
- •Анализ динамики структуры заемного капитала
- •Аналитическая оценка размещения капитала предприятия
- •Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
- •Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности
- •Оценка наличия оборотного капитала
- •Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •Оборачиваемость оборотного капитала в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотного капитала к сумме однодневной выручки за анализируемый период:
- •Понятие финансового состояния предприятия и задачи его анализа
- •Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Собственный капитал (строка 380)
- •Псос (строка 031,форма №1)
- •Валюта баланса
- •Валюта баланса
- •Система коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия
- •Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности предприятия
- •Анализ ликвидности баланса
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Аналитическая оценка деловой активности
- •Показатели деловой активности предприятия
- •Метод расчета индекса рентабельности
- •Метод расчета нормы рентабельности
- •Метод определения срока окупаемости инвестиций
- •Метод расчета коэффициента эффективности инвестиций
- •8. Методичні рекомендації по аналізу фінансово-господарського стану підприємств та організацій, затверджені першим заступником голови Державної податкової адміністрації України 16.06.2000
- •Приложение 2
- •України
- •Анализ хозяйственной деятельности в торговле Учебное пособие
Министерство образования и науки украины
ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ им.ТУГАН - БАРАНАВСКОГО
Кафедра контроля и АХД
Сименко и.В., Возиянова н.Ю., Гречина и.В., Жевнова т.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли Учебное пособие
2003
П редисловие
Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только внедрения принципиально иных способов хозяйствования, но и изменения взглядов на сущность и содержание основных функций, выполняемых специалистами для обеспечения ритмичной и прибыльной работы предприятия. Важнейшее место среди этих функций принадлежит аналитической функции, посредством которой обеспечивается принятие обоснованных и грамотных управленческих решений.
В современных условиях любой специалист, имеющий отношение к организации и управлению бизнесом, должен владеть определенным аналитическим инструментарием, знать и понимать логику проведения аналитических процедур.
В целях повышения уровня обучения студентов экономических специальностей впервые в Украине подготовлено учебное пособие по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий торговли с учетом новой финансовой отчетности предприятий.
В состав учебного пособия включены важнейшие темы, характеризующие жизнедеятельность предприятий торговли и их специфику: анализ товарооборота, товарных запасов и товарооборачиваемости, издержек обращения, труда и заработной платы, основных средств, финансовых результатов, финансового состояния и инвестиционной деятельности.
Каждая глава включает: значение и задачи анализа, информационное обеспечение, аналитические показатели, характеризующие состояние и эффективность использования того или иного объекта анализа, направления и методики анализа, факторный анализ.
Особое внимание в учебном пособии уделено анализу финансовых результатов и финансовому состоянию предприятий торговли. Акцент, сделанный на изложении данных тем обусловлен сложившейся ситуацией в сфере торговли: количество убыточных предприятий составляет более 40%, а рентабельность торговли – менее 1,3%. Вследствие чего важнейшей проблемой является привлечение дополнительных внутренних и внешних источников капитала в развитие конкретного предприятия и отрасли в целом. Данный аргумент послужил причиной включения в новое издание учебного пособия важнейшего раздела по анализау инвестиционной деятельности.
Именно анализ, являющийся составной частью грамотного управления предприятием, должен обеспечить стратегическое решение важнейших злободневных вопросов жизнедятельности предприятий торговли.
Учебное пособие написано авторским коллективом кафедры контроля и анализа хозяйственной деятельности Донецкого государственного университета экономики и торговли им. М. Туган-Барановского:
Сименко И.В. – предисловие; главы 1,6,7,8,9,10.
Бедзай Е.В. – глава 3.
Возиянова Н.Ю. – глава 5.
Гречина И.В. – глава 2,4.
Жевнова Т.Н. - § 8.2, 9.2, 9.3.
ГЛАВА
АНАЛИЗ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА
1
1.1.
Значение и задачи анализа розничного товарооборота.
Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия является товарооборот - процесс обмена товара на деньги. Собственник товара - торговое предприятие - за деньги передает товар в собственность иному юридическому или физическому лицу. Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством купли-продажи. Как экономическая категория товарооборот характеризуется наличием одновременно двух признаков: товара как объекта продажи; продажи как формы движения товара от производителя к потребителю.
Экономические отношения, связанные с обменом денежных фондов на необходимые товары в порядке купли-продажи, выражают сущность розничной реализации товаров (товарооборота).
Розничный товарооборот характеризует завершение процесса обращения, доведения товаров народного потребления от производства до потребителей, в результате чего товары переходят в сферу личного (индивидуального или совместного) потребления.
Розничный товарооборот - это выручка от продажи непосредственно населению потребительских товаров для личного потребления, как за наличный расчет, так и за расчетные чеки учреждений банков, посредством организованного потребительского рынка всеми действующими предприятиями, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и хозяйствования, а также выручка, полученная через кассу неторговых предприятий от продажи непосредственно населению товаров собственного изготовления, закупленных на стороне или полученных по бартеру (р.1 Инструкции об учете розничного товарооборота и товарных запасов, утвержденной приказом Министерства статистики N 389 от 28.12.96г.).
Реализация - необходимая стадия кругооборота средств предприятия, когда происходит смена их товарной формы на денежную в целях дальнейшего производственного потребления либо для непосредственного удовлетворения запросов населения.
Значение реализации товаров, работ и услуг определяется ее следующими основными моментами:
Реализация - завершающая стадия процесса обращения ТНП, когда они переходят из сферы обращения в сферу потребления.
Через розничный товарооборот реализуется более 80% денежных доходов населения.
Увеличение объема реализации существенно влияет на денежное обращение и устойчивость валюты, на размер поступающих в госбюджет средств.
Розничная реализация - важнейший показатель хозяйственно-финансовой деятельности предприятий торговли, оказывающий прямое влияние на их эффективность (прибыли).
Таким образом, товарооборот торгового предприятия можно рассматривать, во-первых, как результат деятельности предприятия торговли, его экономический эффект, во-вторых (в социально-экономическом аспекте), как показатель товарного потребления населения, один из показателей уровня жизни (по классификации ООН).
Показатели товарооборота имеют количественную и качественную характеристики. Количественная характеристика товарооборота - объем реализации в денежном выражении, качественная - это структура товарооборота. Структура (или ассортиментный состав) товарооборота - это доля отдельных товарных групп в общем объеме реализации.
На предприятиях товарооборот выражается в сумме денежной выручки за проданные товары, на основании чего можно говорить о значимости данного предприятия на потребительском рынке. Виды товарооборота отображаются рис. 1.1