5. Момент определения нб (ст. 167 нк рф):

Общее правило, наиболее ранняя из дат:

1) день отгрузки ТРУ, ИП

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, ИП

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар то она приравнивается к его отгрузке (но при передаче недвижимости – день передачи по передаточному акту).

При выполнении СМР для собственного потребления – последнее число каждого налогового периода.

При передаче ТРУ для собственных нужд – день совершения передачи ТРУ.

В случае получения налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, длительность производ. цикла изготовления которых свыше 6 месяцев (опред. Правительством), он вправе определять момент определения НБ как день отгрузки ТРУ при наличии раздельного учета операций и сумм налога по приобретаемым ТРУ, в том числе по ОС и НМА, ИП, использ. для производства таких ТРУ.

Если моментом определения НБ является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок ТРУ, ИП, то на день отгрузки ТРУ, ИП в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает моментопределения НБ.

12. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащий внесению в бюджет. Возмещение ндс.

Порядок исчисления налога (Ст. 166 НК РФ):

Сумма налога = соответствующая налоговой ставке %-я доля НБ или сложение сумм налога в случае раздельного учёта

Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – ин. орг., не состоящими на учете, т.к. сумма налога исчисляют нал. агенты отдельно по каждой операции.

Сумма налога по операциям, облагаемых по ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ):

Вычетам подлежат суммы налога:

1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ и ИП на территории РФ, либо уплаченные при ввозе в отношении:

1) ТРУ и ИП, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения

2) ТРУ, приобретаемых для перепродажи.

2. Уплаченные покупателями - налоговыми агентами (для целей указанных выше).

3. Предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в РФ, при приобретении им ТРУ, ИП или уплаченные им при ввозе товаров в РФ.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику после уплаты налога налоговым агентом, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные ТРУ и ИП использованы при производстве ТРУ, реализованных удержавшему налог налоговому агенту.

4. Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом при реализации ТРУ, в случае возврата их продавцу или отказа от них.

5. Исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок ТРУ.

и т.д.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

При приобретении за ин. валюту ТРУ, ИП она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет ТРУ ИП.

Сумма налога, подлежащая уплате (ст. 173 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого НП как:

1. уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

2. увеличенная на суммы налога, восстановленного.

Возмещение НДС (ст. 176 НК РФ)

1. Если сумма НВ в НП превышает общую сумму налога то, положительная разница, подлежит возмещению налогоплательщику кроме случаев, когда НД подана по истечении 3 лет после НП.

2. После представления налогоплательщиком НД нал. орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

3. Нал. орг. выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

Одновременно с этим решением принимается:

1) решение о возмещении полностью заявленной суммы.

2) решение об отказе в возмещении

3) решение о возмещении частично заявленной суммы.

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным фед. налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам, нал. органом производится их зачёт и погашение.

5. Сумма налога, подлежащая возмещению по решению нал. органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

6. При нарушении сроков возврата суммы налога (с 12-го дня после КНП), начисляются % исходя из ставки реф.