31. Упрощенная система налогообложения: порядок определения доходов и расходов

Доходы:

1. От реализации (ст. 249 НК РФ)

2. Внереализационные (ст. 250 НК РФ)

Доходы, которые не учитываются:

1. Обозначенные в ст. 251 НК РФ

2. Прибыль контролируемых иностранных компаний

3. Дивиденды

4. По отдельным видам долговых обязательств

5. Облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Расходы (некоторые):

1. На ОС и НМА:

А) СПИ до 3-х лет: в теч. первого кал. года.

Б) СПИ 3-15 лет: в теч. первого года: 50%, второго: 30%, 3-его: 20% стоимости.

В) СПИ свыше 15 лет: в теч. первых 10 лет равными долями.

В теч. НП (ОП) равными долями.

2) Арендные платежи

3) Материальные расходы

4) Расходы на оплату труда

5) Расходы на добровольное и обязательное страхование

6) НДС по приобр. ТРУ

7) Суммы НиС.

8) Расходы на командировки

9) Расходы на аудиторские и бухгалтерские услуги.

10) Судебные расхода и арбитражные сборы.

Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Расходы на ОС принимаются с момента ввода в эксплуатацию.

Расходы на НМА – с момента принятия на БУ.

Оси НМА – это амортизируемое имущество.

Доходы и расходы определяются кассовым способом.

32. Налоговая политика государства

Налоговая политика - НП

НП — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением НП.

Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. НП является частью финансовой политики.

Цель НП оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи НП налоговой политики делятся на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. Экономическая; или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

Типы НП:

1. Высокий уровень налогообложения (максимальное налоговое бремя). При этом возникают ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

2. Низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат. Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

3. Умеренный уровень налогообложения, который компенсируется высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

НП осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Для поддержания высокой эффективности государственной НП необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны.

Правительство РФ ежегодно утверждает «Основные направления налоговой политики» на следующий год и плановый период последующих 2-х лет.