60. Особенности налогообложения некоммерческих организаций (нко)

НКО – организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ст. 2 ФЗ об НКО).

Организационно-правовые формы НКО:

1. Общественная организация

2. Фонд

3. Учреждение

4. Объединение ЮЛ

5. Некоммерч. партнёрство

6. Автономная НКО

7. Торгово-промышленная палата

8. Негосударственный пенсионный фонд

9. Община малочисленных народов

10. НКО – иностранный агент

НДС:

Не признаются объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ):

1. передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала НКО

2. оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование НКО на осуществление уставной деятельности гос. имущества, не закрепленного за гос. или мун. предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, субъекта или МО.

3. выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках гос. (мун.) задания.

Освобождается от налогообложения реализация услуг в сфере образования, оказываемых образовательными НКО, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (ст. 149 НК РФ).

В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные специализированными НКО, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (ст. 162 НК РФ).

Суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае передачи недвижимого имущество в целевой капитал НКО (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НнПО:

Доходы, не учитываемые при определении НБ (ст. 251 НК РФ):

1. Гранты

2. в виде имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями.

3. в виде ден. средств, недвиж. имущ., ЦБ, переданных на формирование или пополнение целевого капитала НКО

4. % от размещения этих↑ средств на депозитах.

5. Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности– при наличии раздельного учета

Не подлежит амортизации имущество НКО, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

НКО вправе создавать резервы на предстоящие расходы от ведения предпринимательской деятельности – в размере не более 20% доходов отчетного периода. – такие резервы относятся на внереализационные расходы (ст. 267.3 НК РФ).

НКО, не имеющие доходов от реализации ТРУ вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ)

СВ:

Ставка в ПФР 20%, остальные 0% - для НКО на УСН и благотворительных организаций.

61. Торговый сбор

Глава 33 нк рф:

МО – муниципальное образование.

ПД – предпринимательская деятельность

S – площадь

ТЗ – торговый зал

Вводится НПА МО и законами городов фед. знач.

Полномочия МО: ставка, льготы.

Плательщики – орг. и ИП, осуществляющие виды ПД, в отношении которых установлен сбор, с использованием движ. или недвиж. имущества (объекта осуществления торговли) (ст. 411 НК РФ).

От сбора освобождены плательщики патентной системы и ЕСХН.

Объект – использование объекта осуществления торговли для вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы 1 раз в теч. квартала (ст. 412 НК РФ).

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

1) через объекты стационарной торговой сети, не имеющие ТЗ (кроме автозаправок);

2) через объекты нестационарной торговой сети;

3) через объекты стационарной торговой сети, имеющие ТЗ;

4) путем отпуска товаров со склада.

Период обложения – квартал.

Ставки устанавливаются в рублях на площадь или на объект.

Ставка не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем МО в связи с применением патентной системы по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с S ТЗ > 50 м², а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается на 1 м² S ТЗ и не может превышать ∑ налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы в данном МО по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торг. сети с S ТЗ ≤ 50 м² по каждому объекту организации торговли, выданного на 3 мес., деленную на 50.

Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 руб. на 1 м² S розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Учёт:

Плательщик самостоятельно уведомляет налоговый орган в теч. 5 дней в случае возникновения и прекращения у него объекта обложения и предоставляет все данные о нём.

Порядок исчисления и уплаты:

Самостоятельно исчисляется: ставка*фактич. значение физич. характеристики объекта.

Уплата: не позднее 25 числа мес., след. за периодом.