55. Основные направления оптимизации ндс

1) В УП может быть отражено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ

2) В УП может быть отражен отказ от права на освобождение по некоторым операциям в соотв. с п. 5 ст. 149 НК РФ

3) Раздельный учёт операций:

А) По операциям, подлежащим и не подлежащим налогообложению.

Б) При применении различных налоговых ставок.

В) При принятии входного НДС к вычету при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых операций.

56. Основные направления оптимизации налога на прибыль организации

Отражение в УП:

1. Одного из 3-х методов уплаты АП:

1. Ежемес., исходя из прибыли за прошлый квартал.

2. Ежемес., исходя из фактически полученной прибыли

3. Ежеквартально., исходя из прибыли за прошлый квартал – если доходы менее 10 млн. руб. за предыдущ. 4 квартала.

2. Порядок уплаты АП обособленным подразделением.

1) Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина:

А) удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения

Б) расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения

3. Метод признания ДиР:

А) Кассовый (если за пред. 4 кв. сумма выручки не превысила 1 млн. руб.

Б) Начисления

4. Учёт амортизируемого имущества:

А) Способ начисления амортизации (линейный, нелинейный)

Б) Определение СПИ в диапазоне, установленном амортизационной группой

В) Применение коэффициента (не более чем 2 или 3, если лизинг).

Г) Применение амортизационной премии (10(для 3-7 группы)-30%).

5. Метод списания материалов в производство:

А) По стоимости единицы запаса.

Б) По средней стоимости.

В) ФиФо (по стоимости первых поступлений).

6. Создание резервов

А) Под предстоящую оплату отпусков

Б) На выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет

В) Под предстоящий ремонт ОС

Г) Под гарантийный ремонт

Д) На формирование расходов по сомнительным долгам

57. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Регулируются Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Плательщики (ст. 5 212-ФЗ):

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) ИП;

в) физические лица, не признаваемые ИП;

2) ИП, адвокаты, нотариусы, и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Что касается плательщиков, производящих выплаты ФЛ:

Объект обложения (ст. 7 212-ФЗ):

Для организаций и ИП, признаются выплаты и иные вознагр., начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу ФЛ в рамках труд. отношений и договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам.

Для организаций также – выплаты и иные вознагр., начисляемые в пользу ФЛ, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Для ФЛ, не являющихся ИП, – выплаты и иные вознагр. по трудовым договорам и договорам ГПХ в пользу ФЛ

Исключение – вознаграждения, выплачиваемые плательщикам, не производящим выплаты другим лицам (лица, занимающиеся частной практикой).

База (ст. 8 212-ФЗ):

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу ФЛ.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого ФЛ устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 01.01) индексации с учетом роста средней заработной платы в РФ

Предельная величина базы начисления СВ устанавливается правительством:

В 2015: В ПФР 711 000 руб. (в 1,7 раза) (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316)

Тарифы:

2. Для плательщиков, производящих выплаты другим ФЛ.

В 2012-2017 годах применяются тарифы (ст. 58.2 212-ФЗ):

В пределах установленной величины:

ПФР – 22%

Свыше установленной величины: ПФР – 10%

Что касается плательщиков, не производящих выплаты другим ФЛ (ст. 14 212-ФЗ):

В ПФР:

а) Если доход за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

МРОТ (на дату начала фин. года, за котор. уплач. взносы)*26%*12

б) Если доход за расчетный период превышает 300 000 рублей:

МРОТ*26%*12+1%суммы дохода, превыш. 300 000 руб.– но более 8*МРОТ*26%*12

Если плательщики начинают осуществлять деятельность после начала расчетного периода, то размер взносов определяется пропорционально начиная с кал. месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству кал. дней этого месяца (аналогично и с прекращением деятельности).

Календарный месяц начала деятельности:

1) Для ИП – кал. месяц, в котором произведена его гос. рег.

2) Для адвоката – кал. месяц, в котором выдано удостоверение адвоката;

3) Для нотариуса, занимающегося ЧП, - кал. месяц, в котором он наделен полномочиями.

Льготы:

Не подлежат обложению для плательщиков, выплачивающих доходы ФЛ (ст. 9 212-ФЗ):

1) гос. пособия, а также пособия и иные виды обяз. страх. обеспечения по обязательному соц. страх.

2) Компенсационные выплаты (в пределах норм).

3) Суммы единовременной мат. помощи, оказываемой плательщиками:

а) ФЛ в связи с ЧП и ЧС

б) Работникам в связи со смертью члена семьи,

в) Работникам при рождении ребенка, (в теч. 1-го года после рожд.), не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

4) Стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.

5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам.

6) суммы мат. помощи работникам, (не более 4 000 руб. на 1 работника за расч. период)

7) Плата за обучение по основным и доп. проф. образовательным программам.

8) суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате % по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

9) суммы выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Для орг. – участников проекта «Сколково» - ПФР – 14% (ст. 58.1 212-ФЗ)

Для отдельных категорий льготные тарифы (ст. 58 212-ФЗ):

Для орг. и ИП, применяющих ЕСХН, для сельхоз. товаропроизводителей: ПФР – 21%.

ПФР 20%:

2. для, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются производство, оказание соц. услуг и др.

2) Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения.

3) Для производителей СМИ

И др.

Порядок и сроки уплаты

3. Для производящих выплаты ФЛ (ст. 15 212-ФЗ)

ЕОП – ежемесячный обязательный платеж

РП – расчётный период

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый гос. внебюджетный фонд.

Ежемесячный обязательный платеж.

По итогам каждого кал. месяца плательщики производят исчисление ЕОП, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала РП до окончания, соответствующего кал. месяца, и тарифов, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала РП по предшествующий кал. месяц включительно.

Уплата не позднее 15-го числа кал. месяца, следующего за кал. месяцем, за который начисляется ЕОП.

4. Для не производящих выплаты ФЛ (ст. 16 212-ФЗ):

Взносы за РП уплачиваются не позднее 31 декабря, текущего кал. года.

Взносы, с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за РП, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения ФЛ деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адвоката, нотариуса, уплата взносов производится не позднее 15 кал. дней с даты государственной регистрации прекращения.