Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Ответы на билеты к госам.docx
Скачиваний:
35
Добавлен:
05.06.2015
Размер:
272.05 Кб
Скачать
  1. Налог на игорный бизнес.

Регулируется главой 29 НК РФ.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст. 364 НКРФ);

Налогоплательщики – организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Объекты налогообложения (ст. 366 НК РФ):

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы;

Каждый объект подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ).

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки (ст. 369 НК РФ):

1) игровой стол - 25000 – 125000 руб.

2) игровой автомат - 1500 – 7500 руб.

3) процессинговый центр - 25000 – 125000 руб.

5) пункт приема ставок - 5 000 – 7 000 руб.;

Порядок исчисления (ст. 270 КН РФ):

Сумма налога = произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке объекта после 15 числа и его выбытии до 15 числа налогового периода используется ½ ставки налога.

Срок уплаты и подачи декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом месяца.

  1. Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет. Льготы по налогу. Налоговый период. Авансовый платёж.

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет (ст. 202 НК РФ) – сумма акциза, исчисленная в соответствии с со ст. 194 НК РФ, уменьшенная на налоговые вычеты.

Льготы:

Вычетам подлежат суммы акциза (ст. 200 НК РФ):

  1. Предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.

  2. Уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров, в дальнейшем использованные в качестве сырья для производства подакцизных товаров, на территории, находящиеся под юрисдикцией РФ.

  3. Уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

  4. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки.

  5. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство ДЭС, при реализации ДЭС налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

  6. начисленные при получении (оприходовании) ДЭС налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании его для производства неспиртосодержащей продукции.

  7. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство ПБ, при реализации ПБ налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку ПБ.

  8. начисленные при получении ПБ налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку ПБ, при использовании его для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче ПБ для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

  9. Исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Освобождаются от налогообложения операции (ст. 183 НК РФ):

РЭС – ректификованный этиловый спирт

ЭС – этиловый спирт

1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, (кроме ЭС для производства алкоголя или спиртосодержащей продукции не в метале)

2) Реализация подакцизных товаров за пределы территории РФ или ввоз подакцизных товаров в портовую ОЭЗ с остальной части территории РФ, а также передача подакцизных товаров, из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ.

3) Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

4) Операции по передаче в структуре одной организации:

А) Произведенного налогоплательщиком ЭС для дальнейшего производства спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке.

Б) РЭС, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

В) Произведенных налогоплательщиком дистиллятов для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Авансовый платёж

Организации производство алкогольной продукции (кроме изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (кроме продукции в металич. аэрозольной упаковке).

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема, закупаемого ЭС (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.